陜西建工集團(tuán)機(jī)械施工有限公司 賈平安

一、施工企業(yè)資金構(gòu)成

施工企業(yè)資金構(gòu)成可分為，權(quán)益資金和負(fù)債資金兩大類。

二、施工企業(yè)資金管理的重要性

(一)為企業(yè)調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變增長發(fā)展方式提供資金保證

目前，雖然社會固定資產(chǎn)投資規(guī)模大，但建筑市場放競爭異常激烈，施工企業(yè)同樣面臨調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變增長發(fā)展方式，實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，資金的積累運(yùn)做顯得尤為重要。

(二)利于企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的增長

建筑工程投資大，往往一個工程項目幾十家單位競爭投標(biāo)，業(yè)主為選擇優(yōu)秀的施工單位在投標(biāo)保證金、信貸證明提供上設(shè)置更高的門檻，一些資金實力差的施工企業(yè)經(jīng)常因交不起投標(biāo)保證金而失去投標(biāo)機(jī)會，而資金實力雄厚的企業(yè)憑借資金優(yōu)勢能獲取更多投標(biāo)機(jī)會,擴(kuò)大市場占有率。目前,資金實力良好的施工企業(yè)嘗試投資運(yùn)做一些B-T項目、BOT項目，在市場占率及項目利潤上取得更高投資回報。

(三)保證工程項目的正常履約

施工企業(yè)承接工程任務(wù)后要按照合同條款正常履約，有時因業(yè)主方面資金不到位等原因，但為保證工程項目按合同條款履約正常履約，墊資情況時常存在。這一切，與施工企業(yè)自身良好的資金管理分不開。

三、當(dāng)前施工企業(yè)在資金管理方面存在的主要問題

(一)施工規(guī)模增大，注冊資本金偏低

按照國家有關(guān)法律、法規(guī)，施工企業(yè)注冊資金的設(shè)置是按照企業(yè)資質(zhì)等級要求而注入資金，國有施工企業(yè)產(chǎn)權(quán)單一，原始注冊資本偏低，原始注冊資本在資產(chǎn)方面多表現(xiàn)在房產(chǎn)、土地資產(chǎn)占用上，而自有流動資金很少。企業(yè)后續(xù)資本性投入嚴(yán)重不足，很多企業(yè)施工規(guī)模不斷增大，面臨企業(yè)資質(zhì)升級，注冊資金不足問題日益突出。

(二)分支機(jī)構(gòu)眾多，資金管理分散、效益低下

施工企業(yè)項目分布點多、面廣、線長,分支機(jī)構(gòu)分布廣泛。工程項目實行項目管理，工程承接后成立項目部，業(yè)主單位、工程項目部經(jīng)常要求開立專用帳戶，使得大部分施工企業(yè)資金的集中管理與內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)資金分散占用的矛盾突出，資金管理分散，資金利用效益低下。

(三)墊資施工，項目資金短缺

現(xiàn)階段建筑市場還很不規(guī)范，依然存在市場主體地位不平等,市場運(yùn)行和監(jiān)管不到位等問題。國家雖然明確規(guī)定，建筑施工不準(zhǔn)墊資，但是在招標(biāo)過程中，業(yè)主提出種種不符合國家規(guī)定的不平等條款的現(xiàn)象時有發(fā)生，施工企業(yè)為了生存,只好簽定不平等合同條款。有些巨額的墊資施工，影響到企業(yè)資金鏈，造成企業(yè)財務(wù)支付困難。

(四)融資困難，籌資成本加大

由于拖欠工程款，施工企業(yè)資金嚴(yán)重不足，為解決資金問題，不得不向銀行貸款，償還高額利息，有些施工企業(yè)為了項目周轉(zhuǎn)資金而進(jìn)行職工內(nèi)部集資。施工企業(yè)本身就是微利企業(yè)，負(fù)擔(dān)較重，經(jīng)濟(jì)效益不佳，考慮到還款能力、墊資風(fēng)險、擔(dān)保能力等問題使得銀行不把施工企業(yè)作為有潛力的客戶，施工企業(yè)的貸款難度進(jìn)一步加大。施工企業(yè)為了支付巨額的投標(biāo)保證金及墊資施工，往往高息貸款，以解決流動資金不足問題，這便給企業(yè)帶來更巨大的財務(wù)費(fèi)用，嚴(yán)重降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

(五)資金集中管理度低

目前，大型施工企業(yè)都實行資金集中管控，建立內(nèi)部資金中心，但由于施工企業(yè)施工區(qū)域分散，分支機(jī)構(gòu)多，資金管理集中度不高，內(nèi)部資金不能靈活融通，真正發(fā)揮不了資金中心“蓄水池”作用。

(六)資金結(jié)構(gòu)不合理，資產(chǎn)負(fù)債率偏高

施工企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大，應(yīng)收、應(yīng)付款數(shù)額大，引起整體資產(chǎn)規(guī)模大，而企業(yè)資本金小，往往表現(xiàn)為高資產(chǎn)負(fù)債率，影響企業(yè)經(jīng)營投標(biāo)及銀行綜合授信。

四、對如何加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理的幾點建議

(一)推行企業(yè)資金全面預(yù)算管理 ，重視項目資金預(yù)算管理

施工企業(yè)應(yīng)從資金籌集、資金投放、運(yùn)營方面作好企業(yè)整體資金全面預(yù)算管理。企業(yè)主業(yè)是工程承包，作好項目資金計劃管理尤為重要，從項目資金投入、回收、運(yùn)用、結(jié)存等方面編制全面預(yù)算，作好項目資金按計劃管理。

(二)嚴(yán)格合同管理，防止墊資施工

企業(yè)承攬工程任務(wù)時應(yīng)全面掌握建業(yè)主信譽(yù)度和資金籌措渠道，資金到位情況，對建設(shè)項目資金進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究。在合同簽定時應(yīng)更要多關(guān)注履約擔(dān)保、資金預(yù)付結(jié)算方面的相關(guān)條款的設(shè)計。如果該項目需要施工單位墊資施工的話，還應(yīng)認(rèn)真分析研究，全面考慮企業(yè)的財務(wù)狀況，也就是說，必須考慮到墊資期限、存款與貸款利息的差額、項目預(yù)期利潤以及建設(shè)單位的償還能力等諸多因素。

(三)建立投標(biāo)、履約專用資金

施工企業(yè)大量的資金投入主要是工程項目繳納投標(biāo)保證金、履約保證金、辦理工程各類保函交付銀行的保證金。有條件的施工企業(yè)可建立投標(biāo)、履約專用資金度，在專用資金使用、回收嚴(yán)格管理，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營對資金的需求。

(四)強(qiáng)化對工程項目資金流的過程控制

無論在投標(biāo)過程中還是中標(biāo)后履約過程中，施工企業(yè)都占用了大量資金。要加強(qiáng)項目資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的可控性，樹立“錢流到哪里,管理、監(jiān)控就緊跟到哪里”的觀念,將現(xiàn)金流量管理貫穿于項目管理的各個環(huán)節(jié)。合理分配利用項目資金，減少項目庫存，以項目現(xiàn)金流的方式管控項目成本，增加項目盈利。項目資金運(yùn)用實行條塊分割，既要保證項目正常運(yùn)轉(zhuǎn)又要保證項目資金正常上繳，以便企業(yè)管理層對資金的需求。

(五)加強(qiáng)企業(yè)法人對資金的集中管控

施工企業(yè)應(yīng)針對工程項目高度分散的現(xiàn)實,建立、完善內(nèi)部結(jié)算中心制度,嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán),實施法人對資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控,及時調(diào)劑余缺。內(nèi)部設(shè)置資金中心，資金實行：“統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)、相互調(diào)劑、有償使用”的原則。統(tǒng)一對外辦理有關(guān)公司貸款、保函，確保公司資金的安全；統(tǒng)一對外籌資，確保公司的資金需求；監(jiān)督分支機(jī)構(gòu)的資金營運(yùn)狀況；健全內(nèi)部資金日常調(diào)度和監(jiān)控的網(wǎng)絡(luò)體系。嚴(yán)禁企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)有向其他單位和個人借出資金、違反公司規(guī)定對外投資、私設(shè)小金庫或資金體外循環(huán)、擅自對外提供商業(yè)信用等行為。

(六)建立工程項目資金使用預(yù)警機(jī)制

施工企業(yè)財會部門應(yīng)建立重大合同備查簿，及時掌握每筆合同執(zhí)行的進(jìn)程，當(dāng)合同墊支額度及墊支期限超過合同相關(guān)條款的一定比例時，將對執(zhí)行合同的項目部進(jìn)行書面提示，并會同企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)、法律等查找合同執(zhí)行偏差，及時向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提出初步處理意見，將資金風(fēng)險控制在最小限度。

(七)及時辦理竣工結(jié)算，降低外欠款風(fēng)險

施工企業(yè)在工程竣工后，按照合同條款及時辦理工程竣工決算，作好工程變更索賠工作，做為向業(yè)主申請支付工程價款的依據(jù)，防止按合同條款拖欠工程進(jìn)度款。

(八)加大應(yīng)收款項清收，建立資金回收責(zé)任考核體系

當(dāng)前，國資委系統(tǒng)對監(jiān)管的施工企業(yè)目標(biāo)責(zé)任考核，在考核指標(biāo)設(shè)置更關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流情況，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收款項的余額動態(tài)分析，加大應(yīng)收款項的追收力度，內(nèi)部應(yīng)建立資金回收責(zé)任考核獎勵機(jī)制，利用靈活多變資金回收辦法，如折扣、以物抵債、法律等方式，充分考慮資金時間價值，盡早收回拖欠工程款，提高資金回收率。

(九)加強(qiáng)銀企互動，增強(qiáng)企業(yè)銀行綜合授信

施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中占用大量的保證金，而企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的逐年增長又使得企業(yè)需要大量的資金投入，因此企業(yè)需要做好銀行的評級授信工作。多利用投標(biāo)保函、履約保函、預(yù)付款保函和質(zhì)保金保函，這樣可大大減少了施工企業(yè)資金的占用。通過與銀行的緊密合作，可以保證企業(yè)的資金需求，保證企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)暢通。

(十)完善貨幣資金內(nèi)控制度，保證資金安全

施工企業(yè)點面廣，資金監(jiān)控難度大，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照財政部頒發(fā)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的要求建立貨幣資金內(nèi)控機(jī)制，從資金管理崗位設(shè)置、崗位權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)、財務(wù)開支程序、票據(jù)與印章管理、財務(wù)人員崗位輪換及內(nèi)部審計等方面完善資金內(nèi)控體系，保障資金安全、高效。

(十一)盤活企業(yè)資產(chǎn)，合理利用負(fù)債資金

考慮到外部融資成本高等因數(shù)，施工企業(yè)可應(yīng)考慮盤企業(yè)活其他資產(chǎn)，如盤活土地、房產(chǎn)等資產(chǎn)籌集資金，將資金投向風(fēng)險可控、回報率高的項目。對于工程項目可讓分包單位分擔(dān)履約擔(dān)保金，合理利用負(fù)債資金，推遲應(yīng)付材料款、機(jī)械費(fèi)、分包款的支付，以緩解項目資金壓力。

(十二)提升企業(yè)盈利能力，增加自有資金積累

資金最終積累是靠企業(yè)盈利，因此應(yīng)從項目投標(biāo)、施工、結(jié)算全過程精心策劃，嚴(yán)禁報價低于企業(yè)成本，要保證企業(yè)有一定利潤空間，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。為解決施工流動資金不足，也可適時調(diào)整企業(yè)股利分配政策，減少現(xiàn)金股利支付，增加企業(yè)自有資金積累。

五、小結(jié)

綜上所述，在當(dāng)前建筑市場環(huán)境下，施工企業(yè)在資金管理上一定要做到本著“用好信貸資金,管好自有資金，盤活債務(wù)資金，回收債權(quán)資金，擴(kuò)大資金存量”的總思路，樹立“現(xiàn)金為王”的觀念，保持資金充足流動性。企業(yè)必須不斷提升自身的實力，建立健全制度，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，盤活沉淀資金，加大資金監(jiān)控力度，規(guī)避資金風(fēng)險，提升財務(wù)管理水平。

[1]國家會計學(xué)院編《高級會計會計實務(wù)科目》

[2]李冰一.建立健全企業(yè)資金與財務(wù)支付管理制度.《建筑會計》2010年第2期