廣東電網(wǎng)公司清遠供電局 陳國金
電力企業(yè)物資是指其庫存的工程物資、原材料(即企業(yè)存貨)和原有固定資產(chǎn)報廢形成的廢舊物資(包括廢舊設備)。電力企業(yè)電源及輸、變、配電網(wǎng)絡建設需采購工程物資及原材料;同時為保證其原有固定資產(chǎn)的穩(wěn)定運行也需儲備一定的企業(yè)存貨以對資產(chǎn)進行技術改造或修理;另外電力企業(yè)資產(chǎn)設備因大風、雷電等自然事故所致的毀損以及自然損耗、技術進步等原因需將原有固定資產(chǎn)報廢拆除,進而產(chǎn)生廢舊物資。上述環(huán)節(jié)產(chǎn)生的工程物資、原材料、廢舊物資如何加強管理,以確保物資再利用以及不產(chǎn)生浪費、毀損、盤虧,對電力企業(yè)而言是一個課題。
電力企業(yè)作為國有企業(yè),其首要任務是要實現(xiàn)國有資本保值增值;物資作為電力企業(yè)總資產(chǎn)的構成部分,如果物資管理不恰當,則會產(chǎn)生資產(chǎn)被盜、損壞風險,進而產(chǎn)生資產(chǎn)損失,相應會減少其凈利潤,即使物資不產(chǎn)生被盜、損壞風險,由于長期得不到利用而占用企業(yè)資金,由于時代科技的日新月異,物資會逐漸喪失利用價值,按會計制度要求需計提減值準備,也會減少企業(yè)凈利潤;如果采取措施加強物資管理,將能夠利用的庫存工程物資、原材料、資產(chǎn)報廢形成的廢舊物資在未來的工程項目中使用上,繼續(xù)發(fā)生此類物資的使用價值及剩余價值,將會增加企業(yè)效益。因此,不恰當?shù)奈镔Y管理會對企業(yè)的資本保值增值任務形成挑戰(zhàn),恰當?shù)奈镔Y管理會增加企業(yè)價值,實現(xiàn)國有資本保值增值。
物資本質(zhì)上是將企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款類流動性最強的資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為非現(xiàn)金類流動性較弱的資產(chǎn),可以說削弱了企業(yè)資產(chǎn)的流動性;但企業(yè)轉(zhuǎn)換為流動性較差的物資本質(zhì)目的是希望通過物資的轉(zhuǎn)換去制造新的產(chǎn)品、提供新的服務而達到實現(xiàn)資本增值;因此,如果企業(yè)物資管理恰當,將會加快物資利用進程與速度,將物資盡快轉(zhuǎn)化為新的產(chǎn)品、提供新的服務,進一步最終轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金、銀行存款等流動性最強的資產(chǎn),實現(xiàn)企業(yè)資金流的循環(huán)周轉(zhuǎn);因此,良好的物資管理是企業(yè)加速資金流周轉(zhuǎn)的基礎。
大部分電力企業(yè)的電力建設項目資金來源大部分是依靠銀行貸款解決的,如果項目購買的物資長期得不到利用,會長期占用銀行貸款,進而會加大項目建設期間資本化利息,即使項目投產(chǎn)后也會加大企業(yè)財務費用;同時,在電力資產(chǎn)建設過程中,如果物資管理不恰當,會出現(xiàn)領用出去的物資與真正用在施工現(xiàn)場的物資數(shù)量不符現(xiàn)象,也即領用的物資數(shù)量多過真正最終形成的資產(chǎn)數(shù)量,最終會虛大資產(chǎn)建設成本。因此,良好的物資管理會相應降低電力資產(chǎn)建設成本以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。
由于客戶用電負荷的增加以及時代科技的進步,電力企業(yè)需將舊有的電力資產(chǎn)進行改建、擴建,相應會拆除并產(chǎn)生大量的廢舊物資;由于電力企業(yè)電力資產(chǎn)點多、面廣,拆除形成的廢舊物資在運送到電力企業(yè)廢舊物資回收倉庫前距離廢舊物資保管地點有相應的距離,在拆除后如果不加強廢舊物資管理,會產(chǎn)生廢舊物資被盜、私自變賣等風險,資產(chǎn)凈值會得不到完全回收,因此會進一步加大企業(yè)損失。
現(xiàn)行電力企業(yè)由于多方面的原因,導致對物資管理存在如下弊端:
現(xiàn)行電力企業(yè)的物資管理部門對物資進行實物管理,財務部門對物資進行價值管理,形成對物資分割管理模式,此模式對加強物資管理已取得一定效果,但由于財務部門沒有像固定資產(chǎn)管理建立資產(chǎn)卡片一樣建立物資臺賬,對物資名稱、種類、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、價值予以詳細登記,僅僅憑物資管理部門提交的收料單、領料單對物資的總價值進行記錄,對庫存物資的名稱、數(shù)量或重量、規(guī)格型號等詳細信息一時難以及時掌握,因此缺乏對物資管理部門的牽制與監(jiān)督作用。
由于電力企業(yè)因為客戶需求及科技進步等原因,需新建電力項目或?qū)σ延械碾娏Y產(chǎn)進行擴建、改建、修理,而資產(chǎn)的新建、擴建、改建與修理分屬不同部門管轄,同時由于缺乏與物資管理部門及其他部門的及時橫向溝通,導致工程項目管理部門僅僅從本身所管轄項目需要的物資進行采購,沒有從已有庫存物資整體角度出發(fā)對項目物資進行差額采購,同時在項目施工過程中因為項目設計變更等原因,以前已采購回來的物資在施工現(xiàn)場難以用上,如此形成庫存物資,形成庫存物資逐漸增多現(xiàn)狀的產(chǎn)生,進而產(chǎn)生物資的閑置和浪費。
企業(yè)僅僅依靠廢舊物資移交人將廢舊物資移交到回收倉庫進行粗放的管理,沒有建立從資產(chǎn)拆卸形成廢舊物資地點到移交回收倉庫的過程跟蹤機制,移交到回收倉庫后也僅僅依靠物資管理部門進行管理,財務部門沒有建立廢舊物資登記薄進行跟蹤與監(jiān)督管理,導致廢舊物資管理存在被盜、回收人私自變賣等風險;對回收的廢舊物資沒有針對可利用狀況結合項目性質(zhì)進行后續(xù)利用,對只需經(jīng)過簡單修理后仍可利用的廢舊物資進行持續(xù)利用,而是作為報廢物資進行變賣處理,沒有完全發(fā)揮廢舊物資的剩余價值,對企業(yè)效益會產(chǎn)生影響。
建立物資管理系統(tǒng),對每次材料入庫的物資進行詳細登記,包括物資名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、入庫時間、存放地點等信息;材料出庫時根據(jù)物資管理系統(tǒng)登記的入庫信息直接相應形成領料單據(jù);開發(fā)物資管理系統(tǒng)與財務管理系統(tǒng)相關接口,提高兩者系統(tǒng)間的集成度,將物資管理系統(tǒng)形成的入庫單據(jù)、出庫單據(jù)通過兩者系統(tǒng)接口傳遞給財務管理系統(tǒng),由財務人員對物資入庫、出庫情況進行處理,如此可以對庫存物資形成價值與實物的并重管理;同時將財務管理系統(tǒng)反映的物資價值每月定期與物資管理系統(tǒng)反映的價值進行核對,確保帳帳相符;如此,形成物資實物鏈與價值鏈對物資的統(tǒng)一管理。
利用物資管理系統(tǒng)的信息化支撐作用,由物資管理部門對工程項目管理部門提交的物資采購計劃進行審核,對采購計劃中反映的目前庫存已有物資從采購計劃中進行相應刪減,進而相應減少工程管理部門申報的物資采購計劃,以此將庫存物資利用上;同時明確相關部門對形成的庫存物資后續(xù)再利用責任,督促相關部門結合項目現(xiàn)狀從源頭針對庫存未利用物資開展項目設計,在項目的施工過程中爭取將能夠利用的物資盡量利用上,逐步消化以前累積下來的庫存物資;同時,從設計合同中規(guī)定相關條款,明確如果發(fā)生設計變更則從設計單位的設計費中扣除一定金額的設計費,督促設計單位深化電力建設項目設計深度,避免因為施工過程中發(fā)生設計變更導致的已采購回來的物資難以用上的局面;發(fā)揮以上兩種措施的綜合作用,避免庫存物資越來越多的現(xiàn)狀的產(chǎn)生,將物資盡快轉(zhuǎn)化為電力商品、滿足客戶的用電需求、提供電力服務,以此來加快資金周轉(zhuǎn)力度,實現(xiàn)企業(yè)資本保值增值。
建立固定資產(chǎn)報廢形成的廢舊物資過程跟蹤機制,固定資產(chǎn)報廢后,對形成的廢舊物資,即刻測量以重量、數(shù)量計量的廢舊物資,建立相關表格詳細登記廢舊物資名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、重量等相關信息,以此加強固定資產(chǎn)報廢形成的廢舊物資移交環(huán)節(jié)管理;建立監(jiān)督機制,加強廢舊物資移交物資管理部門前、移交物資管理部門時和移交物資管理部門后的管理,資產(chǎn)報廢人員移交物資管理部門時,由物資管理部門人員在保管廢舊物資倉庫現(xiàn)場清點廢舊物資名稱、數(shù)量、重量等信息,將移交物資管理部門現(xiàn)場清點確認的廢舊物資名稱、規(guī)格、型號、重量、數(shù)量與資產(chǎn)報廢時形成的相關表格記錄相關信息予以核對,清理移交完成后立即建立廢舊物資專門臺賬,加強對廢舊物資移交回收倉庫后的后續(xù)管理。
為發(fā)揮對物資管理部門對實物的跟蹤與監(jiān)督機制作用,定期或不定期對庫存物資進行實物盤點,不定期盤點過程中可以隨機抽取部分物資進行盤點,定期盤點過程中對全部物資進行盤點;在盤點過程中,發(fā)揮單位所屬財務部門、監(jiān)督審計部門監(jiān)督管理作用,與物資管理部門一起盤點,或單獨盤點,將盤點結果與上述物資管理系統(tǒng)自動生產(chǎn)的庫存物資以及廢舊物資專門臺賬進行核對,對盤點發(fā)現(xiàn)的不符現(xiàn)象發(fā)揮考核機制作用,對物資管理部門予以懲罰;以物資的盤點機制、各部門的聯(lián)合監(jiān)督機制、考核機制的聯(lián)合作用防止國有資產(chǎn)流失。
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