上海亞大塑料制品有限公司 陳天奇

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，我們經(jīng)常遇到這樣的問(wèn)題，企業(yè)營(yíng)業(yè)額增長(zhǎng)非常快，會(huì)計(jì)利潤(rùn)在持續(xù)增加，但企業(yè)賬上卻沒(méi)有錢(qián)，一直處于資金緊張的困境中，進(jìn)入經(jīng)營(yíng)困難的怪圈。

一、會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金的概念

會(huì)計(jì)利潤(rùn)是依據(jù)于費(fèi)用同收入的配比和因果關(guān)系、以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)分期確認(rèn)而形成的。而現(xiàn)金是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)，反映企業(yè)現(xiàn)金的實(shí)際進(jìn)出。會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金的計(jì)量依據(jù)、表現(xiàn)形式、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不同，它們兩個(gè)根本就不是一個(gè)概念，利潤(rùn)和現(xiàn)金絕不能簡(jiǎn)單的劃等號(hào)。

二、會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金的關(guān)系

會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金概念雖然完全不同，但二者有非常緊密的關(guān)系。在不同的會(huì)計(jì)期間，二者的差異不僅是體現(xiàn)在數(shù)量上的，也體現(xiàn)在在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)時(shí)所表現(xiàn)出的作用也不相同，但在企業(yè)的整個(gè)存續(xù)期間，企業(yè)的會(huì)計(jì)凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流量在金額上是完全相同的。

我們知道，利潤(rùn)可以以存貨、應(yīng)收賬款等多種形式存在。本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)可被用于歸還前期的應(yīng)付賬款，或被用于進(jìn)貨，還有可能被用于墊付日后需要的各類(lèi)貨物的預(yù)付款項(xiàng)，也可以被用于這種情況：企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售，但由于客戶(hù)沒(méi)有及時(shí)付款而形成的應(yīng)收賬款。上述提及到各種情況都有可能使企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中的現(xiàn)金數(shù)目小于企業(yè)的利潤(rùn)額，但同時(shí)也存在另外一種情況，就是如果公司提前收取了客戶(hù)的預(yù)付賬款，此時(shí)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的現(xiàn)金數(shù)目就會(huì)大于企業(yè)的利潤(rùn)額。

企業(yè)的現(xiàn)金循環(huán)在時(shí)間上有繼起性，在空間上有并存性?，F(xiàn)金在不斷的循環(huán)，在周轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增值，價(jià)值增值最終體現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)上。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的會(huì)出現(xiàn)這樣的情況：當(dāng)企業(yè)在擴(kuò)展時(shí)，資本性支出將超出折舊，各種存貨周轉(zhuǎn)量也會(huì)隨之增加，同時(shí)應(yīng)收款和應(yīng)付款也將增加，由于企業(yè)擴(kuò)展時(shí)沒(méi)有適當(dāng)?shù)乜刂曝?fù)現(xiàn)金但而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量卻為負(fù)數(shù)的根本原因，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量為正數(shù)的根本原因，通常會(huì)造成企業(yè)的破產(chǎn)。

三、對(duì)利潤(rùn)和現(xiàn)金的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

我們都知道企業(yè)是以盈利為目的的。當(dāng)前總是會(huì)有一些企業(yè)刻意的追求高利潤(rùn)、高收益。因此許多企業(yè)，特別是中小型的企業(yè)，通常會(huì)有這樣一種不正確的思想：他們認(rèn)為企業(yè)利潤(rùn)顯示的數(shù)值高就代表了經(jīng)營(yíng)有成效，導(dǎo)致了錯(cuò)誤了只重視市場(chǎng)占有率、營(yíng)業(yè)額和總利潤(rùn)。

現(xiàn)金是企業(yè)的資金保障，是為了企業(yè)生存、發(fā)展、擴(kuò)大需要購(gòu)買(mǎi)原材料、支付工資、構(gòu)建固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、償還債務(wù)等活動(dòng)而產(chǎn)生的。如果一個(gè)企業(yè)有足夠的現(xiàn)金來(lái)應(yīng)對(duì)這些業(yè)務(wù)的支出，那么企業(yè)就很有可能陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。由于盲目擴(kuò)張，高速增長(zhǎng)導(dǎo)致現(xiàn)金枯竭進(jìn)而破產(chǎn)的公司，比比皆是。國(guó)外的安然公司，曾是全美最大的能源公司，但在2001年底卻迅速走向破產(chǎn)。破產(chǎn)的根本原因就是多元化經(jīng)營(yíng)中盲目擴(kuò)張、投資過(guò)度，導(dǎo)致資金枯竭；國(guó)內(nèi)的寶碩集團(tuán)，號(hào)稱(chēng)“中國(guó)最大的綜合性塑料加工基地”，然而卻從“寶碩速度”的發(fā)展奇跡，一步步淪落到接連不斷的丑聞中，最終導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂、破產(chǎn)。

四、如何正確處理利潤(rùn)與現(xiàn)金的關(guān)系

創(chuàng)造持續(xù)的現(xiàn)金流動(dòng)能力是企業(yè)生命力和競(jìng)爭(zhēng)力所在，只賺利潤(rùn)不賺錢(qián)的企業(yè)不是好企業(yè)，這些企業(yè)將會(huì)經(jīng)常面臨很多經(jīng)營(yíng)性的問(wèn)題。要賺利潤(rùn)，更要賺錢(qián)，永遠(yuǎn)的現(xiàn)金流保障的利潤(rùn)才是我們追求的最高目標(biāo)。

現(xiàn)金流第一、利潤(rùn)第二，這個(gè)是一個(gè)很重要的觀念。實(shí)際上，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，做現(xiàn)金比做利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)額更重要，因?yàn)楝F(xiàn)金的問(wèn)題更直接，跟整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)扣的最緊。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，我們必須做出正確的選擇：當(dāng)市場(chǎng)和利潤(rùn)發(fā)生矛盾時(shí)，我們要選擇市場(chǎng)；但利潤(rùn)和現(xiàn)金發(fā)生矛盾時(shí)，我們要選擇現(xiàn)金。

其實(shí)，通過(guò)我們的經(jīng)營(yíng)發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金和營(yíng)業(yè)額、會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間會(huì)出現(xiàn)一個(gè)時(shí)間差。我們必須合理的預(yù)測(cè)并很好的把握這個(gè)時(shí)間差，企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)才能順暢，實(shí)現(xiàn)有現(xiàn)金保證的利潤(rùn)。

現(xiàn)金則好比是血液。面對(duì)出現(xiàn)失血情況，企業(yè)要想生存和發(fā)展，兩個(gè)辦法：一是立即止血，二是大量輸血。輸血雖然可以維持企業(yè)的生存，但畢竟成本過(guò)高，而且風(fēng)險(xiǎn)較大，一旦血源干竭，那就不妙了。因此，止血才是上策，輸血是下策。

“現(xiàn)金為王”一直是任何企業(yè)在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存的的黃金法則，就是企業(yè)能完美達(dá)到“零庫(kù)存”，體現(xiàn)的更多是會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但實(shí)際交易中卻收不回來(lái)錢(qián)，無(wú)論這種企業(yè)如何八面玲瓏也逃脫不了 “出局”的命運(yùn)，因?yàn)槠髽I(yè)的血液已經(jīng)干涸了。

在面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多變，而現(xiàn)金是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵所在，通過(guò)提升企業(yè)現(xiàn)金的管理水平，才可以有效地控制營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)整體利用資金的效率，進(jìn)而加快企業(yè)自身的發(fā)展，創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。

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