[摘要]隨著現(xiàn)代經(jīng)濟體制改革的逐步發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)的進步速率也有了日新月異的變化。在保障企業(yè)發(fā)展進步的健康與高效的基礎上，企業(yè)財務內(nèi)部的控制管理方面的制度完善也變得刻不容緩起來。有效的企業(yè)財務內(nèi)部控制，是實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理濃墨重彩的一筆。筆者就當下企業(yè)財務內(nèi)部管理普遍都存在的一些現(xiàn)象和問題，提出一些自己的看法。

[關鍵詞]財務內(nèi)部控制；企業(yè)管理；優(yōu)化分析

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2012）48-0100-02

我國經(jīng)濟在高速發(fā)展狀況下，有著強烈市場競爭的今天，企業(yè)要在管理方面取得一定的效益，針對財務內(nèi)部的企業(yè)管理是保障現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的強硬手段。企業(yè)運營過程中，財務內(nèi)部控制管理應該從始至終都有參與，它是企業(yè)進行內(nèi)部調(diào)控的主要環(huán)節(jié)。財務內(nèi)部控制管理既滿足了企業(yè)進行內(nèi)部整合運營的需求，同時在企業(yè)的設立發(fā)展上也有著不可替代的作用。

1企業(yè)財務內(nèi)部控制的基本定義

財務內(nèi)部控制是當代企業(yè)管理的手段之一，作為企業(yè)內(nèi)部財務管理的基準，是避免企業(yè)在財務方面出現(xiàn)狀況的基本措施。在維持企業(yè)正常運作經(jīng)營經(jīng)濟匯總的財務管理體系中，作為系統(tǒng)規(guī)范化、保證企業(yè)管理科學化的一項會計業(yè)務計劃流程以及切合實際的企業(yè)管理制度的必要工具。加強企業(yè)財務內(nèi)部管理建設是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的首要任務，在企業(yè)掌控者達成共識的情況下，以控制經(jīng)濟源頭為核心，弄清財務內(nèi)部活動程序，對相關制度的管理加以完善。在加強財務控制力度的同時，認清市場需求，創(chuàng)建符合市場需求的財務內(nèi)部控制體系，達到企業(yè)財務管理水平提升的管理目的，保證并提高會計活動信息的有效性。

2企業(yè)財務內(nèi)部控制的存在意義

企業(yè)進行財務管理的首要前提是保證相關財務活動計劃地順利實行。企業(yè)活動要保證財務計劃實施的順暢，則要根據(jù)經(jīng)濟活動的相關要求準備好財務方面的監(jiān)督和調(diào)節(jié)。而且要保證，準備計劃要在活動開展之前就已經(jīng)被制訂完成，介于經(jīng)濟活動的復雜性和多變性，計劃的制訂仍然存在一定的不足和疏漏。所以說，要保證企業(yè)財務的準備計劃具有嚴格可靠的基本準則，就要對企業(yè)財務的內(nèi)部控制進行嚴格規(guī)范。企業(yè)財務內(nèi)部控制管理的有效性就體現(xiàn)在企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，而企業(yè)在認清自身發(fā)展前景的同時，應該考慮到內(nèi)部控制體系的建立。筆者就當前我國經(jīng)濟發(fā)展的愿景來看，若企業(yè)要融入其中并向上發(fā)展，則要對內(nèi)部控制進行加強，并按照原定方向加以執(zhí)行。如此一來，才是基本滿足企業(yè)運營的要求，對不良經(jīng)濟行為的發(fā)生有效避免，保證企業(yè)的發(fā)展順利。

3當下財務內(nèi)部控制所存在的幾個主要問題

3.1初步建立的財務內(nèi)部控制體系不夠完善

近些年來，經(jīng)濟市場呈現(xiàn)出日新月異的變化，站在企業(yè)向上發(fā)展的高度來看，我國企業(yè)現(xiàn)存的財務內(nèi)部控制制度是無法滿足當下的企業(yè)需求的，由于財務內(nèi)部控制制度無法對風險點進行全面覆蓋，所以現(xiàn)在較為緊迫的是新的改革制度來對內(nèi)部管理進行加強。新制度的制定和出臺需要一定的時間，而這些都是在短時期內(nèi)無法完成的，所以企業(yè)要做到的就是在現(xiàn)有的財務制度的基礎上進行友好和完善，減少企業(yè)發(fā)展的進程中留下隱患。與國際相比，我國企業(yè)的會計基礎仍處于較為落后的狀態(tài)，這對企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度的實行和作用發(fā)揮都有很大的影響。筆者在實際工作的經(jīng)歷中發(fā)現(xiàn)，目前經(jīng)濟市場中的大多數(shù)企業(yè)，在財務內(nèi)部控制制度方面的制定和管理都是較為缺乏科學性和實踐經(jīng)驗的。

3.2企業(yè)風險評估及管理的問題

當下的COSO報告中提出，企業(yè)發(fā)展前景都處于不確知的環(huán)境之中。這種際遇之下，既包含有風險，也帶著未知的際遇。風險管理的加強，能夠幫助企業(yè)對前景的不確定性進行有效處理，減少風險，從而將企業(yè)的創(chuàng)造價值的能力進行提升。風險管理的忽視，極有可能將企業(yè)置于危險之地。經(jīng)調(diào)查得知，風險管理這一制度并沒有被我國大部分企業(yè)所認知和重視，眾多被詢問的企業(yè)之中，只有一家企業(yè)設有專門的高層風險管理部門，而其他公司只在相關部門指定專人負責風向管理。由此可見，對于風險管理的重視并沒有被大眾所接受。財務管理、客戶信用維持調(diào)查、采購銷售、物流運輸?shù)雀黜椉毠?jié)方面進行風險管理的企業(yè)，調(diào)查范圍內(nèi)沒有出現(xiàn)。風險管理必須要貫穿于整個企業(yè)財務控制的考慮范圍之內(nèi)，才能有效地對企業(yè)發(fā)展有全面的認識和規(guī)劃。

3.3獎勵制度和約束制度建立的不完全

經(jīng)濟市場的管理部門，例如地方或國家政府的財政部門、審計部門、金融銀行體系、國家財稅系統(tǒng)等具有社會財政監(jiān)督職能的機構(gòu)，沒有對企業(yè)管理實行具有綜合力度的管理監(jiān)督，從而使得人們對于審計的監(jiān)督立場和職能實行的公正性有所忽視，沒有進行具有產(chǎn)生法制意識、管理規(guī)范和常規(guī)性的審計工作。當審計結(jié)果出現(xiàn)問題時，常常出現(xiàn)以感性思維考慮問題的工作狀態(tài)，沒有對問題進行理性的常規(guī)分析，從而導致處罰力度不夠；同時，在對財務工作上認真負責的相關人員，也沒有予以宣傳和鼓勵。這兩點都對促進企業(yè)財務內(nèi)控管理的方面有著促進作用，而長期的社會忽視，使得在公眾的心目中變得無足輕重。獎勵和約束需要同時加強，在保證企業(yè)財務公平、公正、公開的基本原則下，根據(jù)獎懲制度對經(jīng)濟行為進行促進，是相當有必要的。

4針對現(xiàn)存企業(yè)財務內(nèi)部控制管理的一些建議

4.1激勵管理者，保證源頭控制

有效的財務評價體制的建立是企業(yè)發(fā)展的中，促進對企業(yè)高層管理人員的激勵政策?？梢杂善髽I(yè)的董事階層設立，組成有董事會人員參與的薪酬獎勵公會，公會制度可以針對管理高層年薪、期權規(guī)劃、激勵薪酬以及績效量衡等細節(jié)方面做詳細的討論和研究，再制定出公平合理的評價制定方案，及時并且負責地對管理制度的財務細節(jié)進行公布和評價。

4.2審計工作的質(zhì)量的全面提升

作為企業(yè)的引導人物，應該對企業(yè)的內(nèi)部審計工作予以重視。在逐漸強化審計工作的同時，通過外部力量的借助，從而進一步提高企業(yè)的整體工作效率。第一，讓企業(yè)高管認清對財務內(nèi)部審計工作的重要性，將工作細節(jié)落實到位，進行定期的不間斷審核。在條件允許的狀況下，可以成立相關的管理部門，確保企業(yè)財務內(nèi)控管理的公正執(zhí)行，保證工作的強化運行狀態(tài)。第二，企業(yè)財政方面應該重視借助外部力量，通過第三方審計機構(gòu)的監(jiān)督參與，對企業(yè)財務內(nèi)部管理系統(tǒng)進行測評，以達到保證企業(yè)財務內(nèi)控管理體制的有效性，最終保證能夠進行工作的完善。

同時，子公司的財務監(jiān)督也要通過加強內(nèi)部審計以實現(xiàn)。發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督檢查職能，對確保資金安全，提高資金的使用效果和經(jīng)濟效益具有重要意義，能有效地防止企業(yè)資金的浪費，使有限的資金發(fā)揮更大的作用。一要完善企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)。設立企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，組建培養(yǎng)一支熟悉業(yè)務、經(jīng)驗豐富、作風過硬、責任心強的審計隊伍。二要建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度。通過內(nèi)部審計制度的執(zhí)行，應把事前、事中和事后審計結(jié)合起來，把不良事態(tài)控制在事前，對審計出來的違規(guī)違紀問題實行責任追究和內(nèi)部處罰，有效地控制了企業(yè)運營風險，保障了相關者利益最大化。

4.3財務風險防范系統(tǒng)的建立

首先，企業(yè)應該在基礎建設的同時，建立較為完善的培訓制度，讓財務風險的意識存儲于每個員工的腦海中，明確企業(yè)財務內(nèi)部審計的重要性，爭取讓員工認識到風險管理的控制機制并參與到其中來。其次，企業(yè)自身也要對自身發(fā)展的需求和狀況有所了解，成立專業(yè)的管理部門，如此可以有效的進行風險控制和風險管理。再次，風險的外部轉(zhuǎn)嫁也是企業(yè)財務內(nèi)控可以考慮的一個管理方法，例如財務報銷和第三方投資轉(zhuǎn)嫁。

4.4財務預算管理制度的普及推行

預算管理工作的普及是對企業(yè)在生產(chǎn)運營活動制度的科學安排管理?；疽笫菍ζ髽I(yè)的運營目標、效績評測和懲獎制度相結(jié)合，最終形成健全高效的財控體制。應注意的方面有兩點，一是要對企業(yè)經(jīng)濟活動運營的關注細致入微，在降低生產(chǎn)成本的同時，也要對銷售經(jīng)營、投資融并等增收環(huán)節(jié)加以關注，實現(xiàn)整體成本的降低。二是針對企業(yè)自身發(fā)展的狀況有所關注的情形下，適當調(diào)整財務內(nèi)部管理的控制點，并加強預算規(guī)劃執(zhí)行的情況審核，全面把握懲獎制度的公正分配和實行。

5結(jié)論

當代企業(yè)的發(fā)展基礎，應該是建立于完整的企業(yè)財務內(nèi)部控制管理制度之上。有效的財務內(nèi)控管理是能夠?qū)ζ髽I(yè)管理效率進行提高、確保財務信息的真實有效程度以及企業(yè)資產(chǎn)的整體安全保障的基本控制措施。將企業(yè)財務內(nèi)部控制的管理制度進行優(yōu)化處理，不僅僅是針對《會計法》有效實行的支持行為，同時也是企業(yè)順應經(jīng)濟發(fā)展趨勢的必要措施。企業(yè)建立財務內(nèi)控制度是一個煩瑣復雜的工作過程，理論研究上的高等價值和實踐操作方面的指向引導都是其基本性質(zhì)的體現(xiàn)。制度制定的合理性保證、組織機構(gòu)設定的安排以及各個部門職位的職責明確都是內(nèi)控管理方面需要注意的內(nèi)容。以社會經(jīng)濟發(fā)展為大前提，保證企業(yè)財政內(nèi)部控制管理標準的不斷提高，并將其進行調(diào)控和晚上，最終發(fā)揮其有效的經(jīng)濟控制作用，才是企業(yè)發(fā)展需要爭求的重點。

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