馬恒

【摘 要】隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展和我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)面臨著走向市場化的背景下，如何改進(jìn)鐵路會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，以使其能及時(shí)準(zhǔn)確的提供會(huì)計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)層決策提高方便。本文重點(diǎn)從改進(jìn)鐵路局收付費(fèi)核算會(huì)計(jì)工作角度出發(fā)，提出了建立以鐵路會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為核心的大系統(tǒng)。

【關(guān)鍵詞】信息系統(tǒng)；及時(shí)；準(zhǔn)確

一、研究背景和意義

90年代以來，互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅速向社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域滲透和普及，整個(gè)世界因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)而連接成了一個(gè)整體信息社會(huì)。在這個(gè)以信息快速為優(yōu)先的社會(huì)里，信息經(jīng)濟(jì)是實(shí)時(shí)經(jīng)濟(jì)，快速反應(yīng)，靈敏正確的決策成了各類經(jīng)濟(jì)主體在激烈的市場競爭中成功的關(guān)鍵。內(nèi)外部用戶都要求會(huì)計(jì)能及時(shí)、準(zhǔn)確的反映企業(yè)現(xiàn)時(shí)狀況。另外，按照國務(wù)院關(guān)于組建中國鐵路總公司有關(guān)問題的批復(fù)，中國鐵路總公司作為國家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)和國家控股公司，以鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)為主業(yè)，實(shí)行多元化經(jīng)營，依法開展各類投資經(jīng)營業(yè)務(wù)，承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任。這意味著鐵路企業(yè)作為一個(gè)市場經(jīng)濟(jì)主體，與其他企業(yè)別無二致，必須以經(jīng)濟(jì)效益為中心，自負(fù)盈虧，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。這必然對(duì)鐵路會(huì)計(jì)信息提供的及時(shí)性提出了更高的要求，信息供需矛盾空前激化。同時(shí)，如果提供出的是錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息，那么不僅僅是毫無價(jià)值，而且會(huì)導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)作出錯(cuò)誤的決策，會(huì)給企業(yè)帶來不可估量的損失。因而建立一個(gè)及時(shí)，準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)必需的。而且對(duì)于現(xiàn)在正處于全面落實(shí)市場主體責(zé)任的鐵路運(yùn)輸企業(yè)來說顯得更具有現(xiàn)實(shí)意義。

二、鐵路會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)現(xiàn)狀分析

現(xiàn)行鐵路管理機(jī)制實(shí)行三級(jí)管理模式。由上而下分為鐵路總公司、路局、路局局屬單位。鐵路局是作為獨(dú)立法人單位的主要鐵路運(yùn)輸企業(yè)，向上對(duì)鐵路總公司負(fù)責(zé)；對(duì)下屬單位進(jìn)行管理監(jiān)督。起到了承上啟下的關(guān)鍵性作用。是鐵路會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的主要使用者和需求者?，F(xiàn)行鐵路會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是原鐵道部組織人員開發(fā)的5.0操作系統(tǒng)。局屬單位財(cái)務(wù)只要能上鐵路局內(nèi)網(wǎng)。就可以以web方式登錄路局會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行日常的財(cái)務(wù)處理工作，十分方便快捷。現(xiàn)行鐵路會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有賬務(wù)處理子系統(tǒng)，固定資產(chǎn)子系統(tǒng)，工資管理子系統(tǒng)，應(yīng)收應(yīng)付子系統(tǒng)，報(bào)表子系統(tǒng)，預(yù)算管理子系統(tǒng)。賬務(wù)處理子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)精密集成，及時(shí)準(zhǔn)確的反映了其他子系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容。能支持上下級(jí)之間，往來單位之間的往來對(duì)賬處理；報(bào)表子系統(tǒng)更是提供了強(qiáng)大的自動(dòng)生成功能。本月全部會(huì)計(jì)憑證結(jié)束后，在報(bào)表子系統(tǒng)內(nèi)根據(jù)設(shè)置好取數(shù)計(jì)算公式可以自動(dòng)生成鐵路內(nèi)部財(cái)務(wù)管理報(bào)表并能設(shè)置審核公式對(duì)報(bào)表內(nèi)部以及報(bào)表與報(bào)表間進(jìn)行計(jì)算機(jī)自動(dòng)審核，確保了會(huì)計(jì)信息提供的準(zhǔn)確。還可以按需所取自己設(shè)定財(cái)務(wù)報(bào)表；路局局屬單位月度、季度報(bào)表上報(bào)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)上傳功能。

三、存在不足

發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，具體的會(huì)計(jì)核算流程是：發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息-業(yè)務(wù)部門填制原始憑證-接受原始憑證-原始憑證審核-編制記賬憑證-自動(dòng)登記賬簿、生成報(bào)表——上報(bào)報(bào)表給路局財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)科——路局財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)科審核確認(rèn)合并報(bào)表。也就是說日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后到財(cái)務(wù)部門審核原始憑證，然后編制會(huì)計(jì)分錄仍然是原來手工會(huì)計(jì)核算方式的框架，僅僅是手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的翻版。這種處理程序和方法使得局屬單位財(cái)務(wù)日常工作十分繁忙，特別是月底和季度末手工原始憑證都是在這個(gè)時(shí)候集中傳遞到財(cái)務(wù)部門，使得財(cái)務(wù)人員的原始憑證的審核和會(huì)計(jì)分錄輸入工作十分繁忙而又緊張，路局財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)科為了及時(shí)合并路局會(huì)計(jì)報(bào)表，規(guī)定每月28日必須上傳本月會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣留給基層財(cái)務(wù)的時(shí)間更加緊張而短促，如果基層單位業(yè)務(wù)部門的手工原始憑證沒有及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門，那么就會(huì)出現(xiàn)基層單位會(huì)計(jì)信息不完整，并進(jìn)而影響全局會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確提供。所謂牽一發(fā)而動(dòng)全身！其二：從路局層面來看，我國鐵路運(yùn)輸體制、運(yùn)輸生產(chǎn)組織方式以及“統(tǒng)一運(yùn)價(jià)、一票到達(dá)、一次收費(fèi)”的主要收費(fèi)方式，決定了各鐵路局的運(yùn)輸總收入不能直接確認(rèn)鐵路局的運(yùn)輸營業(yè)收入，需要在各鐵路局之間進(jìn)行清算。比如說k534懷化—上海南，該車次經(jīng)過廣鐵集團(tuán)，南昌鐵路局，上海鐵路局三個(gè)鐵路運(yùn)輸企業(yè)管轄范圍。列車擔(dān)當(dāng)局廣鐵集團(tuán)應(yīng)該清算給南昌鐵路局和上海鐵路局線路使用費(fèi)，機(jī)車牽引費(fèi)，接觸網(wǎng)電費(fèi)。這三項(xiàng)涉及客車開行的主要費(fèi)用對(duì)于上海鐵路局和南昌鐵路局來說是他們的運(yùn)輸營業(yè)收入。在2012年上海鐵路局實(shí)現(xiàn)提供服務(wù)收入181.06億元，占全局運(yùn)輸收入的32.9%。這三項(xiàng)主要客車開行提供服務(wù)收入合計(jì)就占到了總服務(wù)收入的54.9%。所以說收付費(fèi)清算工作關(guān)系到鐵路局的營業(yè)收入和營業(yè)成本，收付費(fèi)清算能否及時(shí)準(zhǔn)確完成，直接影響鐵路局的整體盈虧水平。以線路使用費(fèi)為例：線路使用費(fèi)=列車運(yùn)行里程（列車公里）x線路使用費(fèi)單價(jià)（元/列車公里）。但是影響線路使用費(fèi)單價(jià)的因素比較復(fù)雜。

客運(yùn)線路使用費(fèi)單價(jià)表列示如表1所示。

從表1中可以看出線路使用費(fèi)單價(jià)分得很詳細(xì)，手工做的話稍有不慎填錯(cuò)單價(jià)，就會(huì)差之毫厘，繆以千里。另外列車運(yùn)行里程數(shù)的確定直接和車次的開行趟數(shù)相關(guān)。現(xiàn)在逢到法定假日及客流高峰期（如春游、暑運(yùn)等），鐵路局會(huì)根據(jù)客流變化臨時(shí)增停相應(yīng)的車次，這使實(shí)際工作量與預(yù)算工作量的差異會(huì)很大，造成應(yīng)收應(yīng)付費(fèi)用與預(yù)算差異很大。一旦發(fā)生錯(cuò)誤造成路局多付或少收相應(yīng)的費(fèi)用，從而多計(jì)成本或少計(jì)收入，會(huì)使路局利潤總額減少?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)核算是在路局運(yùn)輸處，客運(yùn)處，調(diào)度所等業(yè)務(wù)處室?guī)椭?，由路局?cái)務(wù)處獨(dú)立維護(hù)車次基礎(chǔ)信息庫。這樣的處理方法首先是效率及其低下，因?yàn)樨?cái)務(wù)部門不是直接組織列車開行的部門，列車開行信息完全依賴于查詢公文電函及業(yè)務(wù)處室的幫忙，更重要的是最終無法保障會(huì)計(jì)信息提供的及時(shí)、準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)處人員手工按列車?yán)锍坦锖蛦蝺r(jià)確定應(yīng)收應(yīng)付費(fèi)用后，還要和相應(yīng)的清算對(duì)象（其他路局）人工對(duì)賬，然后列入相應(yīng)的應(yīng)收應(yīng)付科目，才最終完成會(huì)計(jì)分錄。這樣的處理根本不能滿足路局對(duì)會(huì)計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確的提供需求。

四、改進(jìn)建議

現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算流程的工作瓶頸口在業(yè)務(wù)部門傳遞原始憑證到財(cái)務(wù)部門這個(gè)環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)部門自己手工填制原始憑證的，然后人工傳遞到財(cái)務(wù)，最后由財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)原始憑證在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)輸入會(huì)計(jì)分錄，形成會(huì)計(jì)憑證。業(yè)務(wù)部門不及時(shí)填寫原始憑證和原始憑證不能及時(shí)傳遞都會(huì)使會(huì)計(jì)信息提供嚴(yán)重滯后。要想使會(huì)計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確，必須建立起以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為核心的大系統(tǒng)，其他業(yè)務(wù)部門也相應(yīng)建立自己的業(yè)務(wù)處理信息系統(tǒng)。業(yè)務(wù)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)之間要實(shí)現(xiàn)無縫連接、高度集成、信息完全實(shí)時(shí)共享。當(dāng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，業(yè)務(wù)部門在系統(tǒng)原始憑證界面錄入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)根據(jù)事先定義，自動(dòng)生成了會(huì)計(jì)分錄，集成到會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，更新了數(shù)據(jù)。這樣就能使會(huì)計(jì)信息提供真正及時(shí)、準(zhǔn)確。以上述收付費(fèi)核算工作為例，路局運(yùn)輸處、客運(yùn)處、調(diào)度所根據(jù)各自的業(yè)務(wù)范疇及時(shí)輸入更新車次信息，系統(tǒng)根據(jù)車次和線路使用費(fèi)單價(jià)自動(dòng)生成了應(yīng)收應(yīng)付會(huì)計(jì)分錄。路局財(cái)務(wù)和對(duì)方路局財(cái)務(wù)審核確認(rèn)后，使會(huì)計(jì)分錄正式進(jìn)入了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。（和對(duì)方路局財(cái)務(wù)核對(duì)時(shí)也是根據(jù)業(yè)務(wù)部門錄入的原始憑證數(shù)據(jù)自動(dòng)生成的核對(duì)數(shù)據(jù)庫，由系統(tǒng)自動(dòng)和對(duì)方數(shù)據(jù)審核確認(rèn)）同樣道理，在基層單位會(huì)計(jì)核算流程也是這樣處理。在這樣的核算流程下要注意業(yè)務(wù)人員必須要及時(shí)輸入數(shù)據(jù)，不得有系統(tǒng)外數(shù)據(jù)產(chǎn)生，并且最終要建立起適應(yīng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確的提供。

綜上所述，鐵路會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)要真正實(shí)現(xiàn)信息提供的及時(shí)準(zhǔn)確，就必須全面改造鐵路企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，會(huì)計(jì)工作流程和信息流程的集成，最終使企業(yè)財(cái)務(wù)管理完全從事后統(tǒng)計(jì)和分析評(píng)價(jià)的模式中脫離出來，讓財(cái)務(wù)管理真正實(shí)現(xiàn)事前、事中的控制，為領(lǐng)導(dǎo)層建立起決策支持系統(tǒng)。

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