作者簡(jiǎn)介：曾艷（1973—），女，重慶人，四川省都江堰人民渠第一管理處計(jì)財(cái)科副科長(zhǎng)，會(huì)計(jì)師，大學(xué)本科學(xué)歷。

摘要：文章分析了會(huì)計(jì)稽核工作在水利管理單位（水管單位）財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題、會(huì)計(jì)稽核的重要性、著重闡述了加強(qiáng)水管單位財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)稽核工作的措施。

關(guān)鍵詞：水管單位；會(huì)計(jì)稽核；重要性；措施

水利是農(nóng)業(yè)的命脈，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施。水利管理單位是基礎(chǔ)的主體。隨著“中央一號(hào)”文件對(duì)水利事業(yè)的高度重視，水管單位掀起了全面建設(shè)現(xiàn)代化灌區(qū)，促進(jìn)都江堰水利事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的的新高潮，這就對(duì)水管單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提出更高要求。因此，水管單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)稽核工作勢(shì)在必行。

1.水管單位財(cái)務(wù)稽核工作現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

水管單位因其體制的特殊性，既有純公益性的事業(yè)管理單位，又有經(jīng)營(yíng)性的公司，而且兩者難以完全分離，加之下設(shè)二級(jí)核算單位多，條件艱苦，地點(diǎn)分散，各單位跨度長(zhǎng)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理難度大。這就對(duì)會(huì)計(jì)稽查核工作得出了更高要求。

1.1目前尚有許多水管單位沒(méi)有建立起完善的會(huì)計(jì)稽核制度。

據(jù)調(diào)查，目前有的水管單位還沒(méi)有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核制度；有的水管單位雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核制度，但還不夠完善的；有的水管單位稽核制度流于形式，只是簽字、蓋章走個(gè)程序；有的單位財(cái)務(wù)力量薄弱，會(huì)計(jì)人員配備不足，內(nèi)部分工受到制約。

1.2會(huì)計(jì)稽核人員職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

目前會(huì)計(jì)稽核人員大多來(lái)自財(cái)務(wù)部門，有些稽核人員缺乏工作責(zé)任心，工作拖拉，稽核時(shí)間的滯后，影響了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性；有些缺乏內(nèi)部稽核經(jīng)驗(yàn)，看不到具體問(wèn)題；有些，工作方法不當(dāng)，與被稽核單位溝通不足，從而造成對(duì)立情緒；有些稽核人員怕得罪人，遇到問(wèn)題，不敢堅(jiān)持原則。

1.3對(duì)會(huì)計(jì)稽核的重視程度不夠，限制了會(huì)計(jì)稽核的工作的進(jìn)一步延伸

會(huì)計(jì)稽核因?yàn)槭莾?nèi)部審核，單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不夠重視，目前大多數(shù)會(huì)計(jì)稽核還停留在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等基礎(chǔ)工作的稽核，未將重點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大到對(duì)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，對(duì)資金使用情況的審核，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的分析，對(duì)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行上。這就不利于對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事前分析，也不利于對(duì)單位經(jīng)營(yíng)執(zhí)行過(guò)程中的糾偏，達(dá)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的目的。

2.會(huì)計(jì)稽核工作在水管單位財(cái)務(wù)管理中的重要性

會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查和審核工作。建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度，其目的在于防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊。通過(guò)稽核，對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或者制止，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。

2.1開(kāi)展會(huì)計(jì)稽核工作，有利于提高水管單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任感。

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理是通過(guò)會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證的收集、整理、計(jì)算、審核到記帳憑證、到帳簿，再到報(bào)表。原先的手工操作是在重復(fù)繁瑣的工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正問(wèn)題。而會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用以后，會(huì)計(jì)人員只需要審核原始憑證錄入記帳憑證，其他過(guò)程均可由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，導(dǎo)致人們忽視了原先操作過(guò)程的勾稽關(guān)系，完全信賴于計(jì)算機(jī)，以致于不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。特別是新一代會(huì)計(jì)人員大多沒(méi)有經(jīng)過(guò)手工作帳的全過(guò)程，過(guò)于依賴會(huì)計(jì)軟件，可能出現(xiàn)記帳憑證的不序時(shí)，自動(dòng)生成錯(cuò)誤的報(bào)表，這就要求會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中完整細(xì)致的會(huì)計(jì)稽核是必不可少的。通過(guò)財(cái)務(wù)稽核，對(duì)會(huì)計(jì)核算中原始憑證不合規(guī)、不合法，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用不恰當(dāng)、報(bào)表數(shù)據(jù)的分析填列不準(zhǔn)確等問(wèn)題加以糾正或者制止，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，并有利于會(huì)計(jì)人員正確判斷會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，提高會(huì)計(jì)作業(yè)效率，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)其工作責(zé)任感。

2.2開(kāi)展會(huì)計(jì)稽核工作，不僅有利于會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，還有利于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的全面控制

開(kāi)展會(huì)計(jì)稽核工作能及時(shí)發(fā)現(xiàn)原始憑證中不合規(guī)、不合法的票據(jù)，能及時(shí)糾正日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理工作中的錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)稽核貫穿會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程，是單位財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核使得會(huì)計(jì)工作更好地發(fā)揮了核算和監(jiān)督職能，變事后控制為事前、事中、事后并重的全面控制。

2.3開(kāi)展會(huì)計(jì)稽核工作是強(qiáng)化水利單位財(cái)務(wù)管理的重要手段

隨著會(huì)計(jì)電算化的普及，已經(jīng)逐步把財(cái)務(wù)人員從沉重繁瑣的日常會(huì)計(jì)核算中解脫出來(lái)，財(cái)務(wù)人員更多地把精力放到財(cái)務(wù)管理和單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，這就要求會(huì)計(jì)稽核工作滲透到財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中，從單純會(huì)計(jì)核算到對(duì)財(cái)務(wù)管理程序的稽核，尤其是在成本計(jì)劃管理、稅收籌劃、資金管理、資產(chǎn)管理、專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理等方面加強(qiáng)相應(yīng)內(nèi)容的稽核檢查，以促進(jìn)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的提高，為單位領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策。

3.加強(qiáng)水管單位財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)稽核工作的措施

3.1統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變思想，從思想意識(shí)上高度重視會(huì)計(jì)稽核工作

搞好會(huì)計(jì)稽核工作，首先要從思想上高度重視會(huì)計(jì)稽核工作。這就要求我們統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變思想，不僅從單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人乃至于每個(gè)稽核員都應(yīng)該認(rèn)識(shí)到稽核工作的重要性。從被動(dòng)工作轉(zhuǎn)為主動(dòng)工作，發(fā)揮每個(gè)人的主觀能動(dòng)性，充分認(rèn)識(shí)到做好會(huì)計(jì)稽核工作是使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理從靜態(tài)管理走向動(dòng)態(tài)管理、從事后控制走向事前、事中、事后的全過(guò)程控制的基礎(chǔ)。

3.2合理規(guī)劃單位內(nèi)部控制流程，建立健全財(cái)務(wù)稽核制度

對(duì)單位內(nèi)控情況進(jìn)行全面了解，規(guī)劃單位財(cái)務(wù)稽核工作流程，增強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核的控制力。使稽核工作有章查循，有法可依。水管單位一般下設(shè)二級(jí)核算單位。首先在一級(jí)財(cái)務(wù)管理部門設(shè)立總稽核崗位，作為稽核工作的管理崗位，下設(shè)二級(jí)稽核崗位，受總稽核管理。二級(jí)稽核對(duì)基層單位的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行管理，總稽核對(duì)二級(jí)稽核的工作進(jìn)行指導(dǎo)和考核，總稽核負(fù)責(zé)整個(gè)單位財(cái)務(wù)資料的稽核，形成稽核工作的網(wǎng)絡(luò)。

建立健全財(cái)務(wù)稽核制度，按照本單位的實(shí)際情況建立內(nèi)控制度的框架，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的操作內(nèi)容為基礎(chǔ)，制訂和細(xì)化單位稽核制度，提高稽核工作的可操作性。使會(huì)計(jì)稽核工作有章可循，避免稽核人員僅憑經(jīng)驗(yàn)去識(shí)別和判斷事項(xiàng)，操作的尺度不一，加之稽核人員水平參差不齊，造成錯(cuò)誤和漏洞，影響稽核質(zhì)量和效益，給單位造成損失和不利影響。會(huì)計(jì)稽核工作要做到專人專崗，各負(fù)其責(zé)，從制度上進(jìn)行有效的規(guī)范，確保制度的執(zhí)行。

3.3注重稽核人員職業(yè)道德建設(shè)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，培養(yǎng)高素質(zhì)稽核人才

要培養(yǎng)高素質(zhì)的稽核人才，首先要從會(huì)計(jì)稽核人員職業(yè)道德素質(zhì)教育入手。培養(yǎng)稽核人員樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，樹(shù)立遵紀(jì)守法意識(shí)，正確處理國(guó)家、集體和個(gè)人三者之間利益的關(guān)系。要求財(cái)務(wù)人員在工作崗位上，堅(jiān)持原則、作風(fēng)正派、秉公辦事、熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，模范執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)政策法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，有高度工作責(zé)任心。其次要從不同途徑強(qiáng)化會(huì)計(jì)稽核人員業(yè)務(wù)能力。從內(nèi)部途徑來(lái)說(shuō)，可以派稽核人員到各個(gè)崗位學(xué)習(xí)各類業(yè)務(wù)操作規(guī)程，提高稽核人員綜合業(yè)務(wù)水平和工作經(jīng)驗(yàn)；稽核人員除了日常的稽核，還應(yīng)該參加不定期的抽查、半年和年終大檢查，通過(guò)經(jīng)驗(yàn)豐富的稽核人員的傳、幫、帶，取長(zhǎng)補(bǔ)短，切實(shí)提高稽核人員的實(shí)際工作能力和檢查經(jīng)驗(yàn)。從外部途徑來(lái)說(shuō)可以組織稽核人員學(xué)習(xí)稽核審計(jì)理論，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法的新知識(shí)、稅費(fèi)改革的新知識(shí)，新的會(huì)計(jì)軟件操作系統(tǒng)，提高稽核人員的專業(yè)知識(shí)，參加外單位稽核檢查，提高稽核人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處理問(wèn)題的能力，適應(yīng)新形勢(shì)下稽核工作的新要求。

3.4重視稽核的分析與評(píng)價(jià)工作，提高財(cái)務(wù)管理水平，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。

稽核工作是對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的檢查和促進(jìn)，是為了有效提高財(cái)務(wù)管理水平，那么稽核工作就不能僅僅停留在糾錯(cuò)上，還應(yīng)該重視稽核工作的分析和對(duì)稽核人員工作的評(píng)價(jià)，以促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理水平的提高，為單位管理、決策提供可靠、有效的財(cái)務(wù)信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀，為單位可持續(xù)發(fā)展出謀劃策。

稽核人員對(duì)稽核工作的分析。為保證稽核信息的有效傳遞，二級(jí)稽核人員應(yīng)及時(shí)作好自己負(fù)責(zé)的稽核工作記錄，并以書(shū)面形式對(duì)稽核單位提出要求整改的事項(xiàng)、整改內(nèi)容、整改時(shí)間、解決方法及建議等，并發(fā)出稽核通知書(shū)，對(duì)被稽核單位發(fā)出稽核通知書(shū)應(yīng)由總稽核和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字。總稽核要定期編制財(cái)務(wù)稽核報(bào)告，寫明稽核內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、存在問(wèn)題、解決方法及建議等。這樣不僅利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，也有利于財(cái)務(wù)主管了解情況，改進(jìn)工作，增強(qiáng)事前、事中的控制，真正起到會(huì)計(jì)稽核的作用。

部門對(duì)稽核人員工作的評(píng)價(jià)應(yīng)包括：稽核工作是否盡職，稽核目的是否達(dá)到，稽核問(wèn)題是否存在，建議是否適當(dāng)，稽核工作的進(jìn)一步改進(jìn)等方面。通過(guò)評(píng)價(jià)可以促進(jìn)稽核人員工作能力和質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

5.結(jié)束語(yǔ)

總之，會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的保證，是單位堵塞漏洞，有效防止經(jīng)濟(jì)損失，是提高單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)能力，有效提升財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)全面建設(shè)現(xiàn)代化灌區(qū)的重要保證。

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