馮莉莉

摘 要： [HJ1.3mm]中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，以其獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)方式和靈活的生產(chǎn)方式對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。本文主要從我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，以現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理為依據(jù)，通過(guò)分析，找出中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題，并找出問(wèn)題存在的原因，從而探討適合中小企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理方法，提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

關(guān)鍵詞： 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 對(duì)策

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)成長(zhǎng)中發(fā)揮著不可替代的作用。它被形象地比喻為就業(yè)蓄水池，經(jīng)濟(jì)騰飛之翼，社會(huì)穩(wěn)定器和創(chuàng)造奇跡的種子?？梢?jiàn)，中小企業(yè)的快速發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的作用。但由于中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。目前，我國(guó)中小企業(yè)中有相當(dāng)一部分單純追求銷量和市場(chǎng)份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。而且，中小企業(yè)的這種現(xiàn)狀，對(duì)中小企業(yè)的信用和融資渠道帶來(lái)了諸多的負(fù)面影響，使得我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理迫在眉睫。

一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

我們知道，企業(yè)管理包括生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理和財(cái)務(wù)管理等多個(gè)方面，財(cái)務(wù)管理是整個(gè)管理體系的核心，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)即是企業(yè)追求的目標(biāo)。可見(jiàn)，只有以財(cái)務(wù)管理為中心，協(xié)調(diào)運(yùn)作管理體系的各個(gè)方面，才能有效地強(qiáng)化企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。在我國(guó)中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分單純追求銷量和市場(chǎng)份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到的阻礙，有企業(yè)自身因素，也有宏觀經(jīng)濟(jì)因素。例如，地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化；財(cái)務(wù)管理受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過(guò)大。另外，金融市場(chǎng)的不完善也必然影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革的深化。

二、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

目前，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，其中有相當(dāng)一部分一味追求銷量和市場(chǎng)份額，忽略了財(cái)務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中。同時(shí)，很多中小企業(yè)受規(guī)模和人員素質(zhì)的限制，往往存在會(huì)計(jì)核算不健全，財(cái)務(wù)管理缺位的現(xiàn)象；另外由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和經(jīng)濟(jì)體制影響，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面也遇到了阻礙，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)能得以充分發(fā)揮。

（一）資金短缺，融資能力差

目前，我國(guó)中小企業(yè)投資規(guī)模小，資本和技術(shù)構(gòu)成偏低，在融資過(guò)程中遇到許多困難，也制約著小企業(yè)的發(fā)展。一方面，中小企業(yè)素質(zhì)較低，規(guī)模較小，自有資金不足、信譽(yù)不高、信用等級(jí)普遍較低；另一方面，國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過(guò)于集中，加上當(dāng)前不良貸款比重較高，收貸難度較大，而中小企業(yè)信用擔(dān)保體系尚不健全，使得金融機(jī)構(gòu)無(wú)法對(duì)不良經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效防范，為降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)不得不持謹(jǐn)慎的態(tài)度。

（二）資產(chǎn)疏于管理，財(cái)務(wù)控制薄弱

首先，對(duì)現(xiàn)金管理不到位，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置或不足。許多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，他們對(duì)現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場(chǎng)發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變，就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)。有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，造成浪費(fèi)。

其次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信用銷售會(huì)越來(lái)越普遍，在市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)情況下，中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力，會(huì)采取更多的商業(yè)信用促銷。但由于應(yīng)收賬款管理水平不高，無(wú)嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策，更無(wú)相應(yīng)的責(zé)任部門來(lái)組織落實(shí)，造成大量應(yīng)收賬款沉淀，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，并隱含著較大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。有的中小企業(yè)，為了急于推銷自家的產(chǎn)品，盲目賒銷，受騙上當(dāng)，貨款無(wú)法收回，給企業(yè)造成損失。

再次，存貨控制薄弱。從目前情況來(lái)看，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)甚至是上市公司在存貨管理方面仍然存在很多問(wèn)題，這些問(wèn)題不但影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)能力，資產(chǎn)管理的效率和盈利能力，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，也不同程度地制約著公司的健康發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理工作重視不夠

企業(yè)管理人員大都還受制于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式，經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者同時(shí)又是所有者，企業(yè)管理權(quán)力集中，這種管理模式勢(shì)必會(huì)影響財(cái)務(wù)管理的效績(jī)。許多中小企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)不到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用，對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不起來(lái)，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上層次不清，權(quán)責(zé)不明確，財(cái)務(wù)管理混亂。

同樣的原因，受限于企業(yè)管理者本身管理能力不高，在對(duì)高素質(zhì)高水平的財(cái)務(wù)人才聘用和培訓(xùn)上欠缺。高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員缺少，是影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問(wèn)題。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）加強(qiáng)自身籌集資金的能力

中小企業(yè)融資渠道窄，直接影響財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，也成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力差，應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)盡可能地把資金投放到回收期短、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低的項(xiàng)目上，提高資金使用效益，有效拓寬企業(yè)融資的渠道。

1適當(dāng)分散投資風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高自身融資能力。中小企業(yè)必須合理安排資本結(jié)構(gòu)，在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下，適度舉債，以滿足企業(yè)投資的需要。

2制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，減少?zèng)Q策的隨意性和盲目性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。當(dāng)企業(yè)資本積累到一定規(guī)模后可考慮適度多元化經(jīng)營(yíng)，分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。另外，要把握項(xiàng)目投資程序的規(guī)范性，科學(xué)預(yù)測(cè)投資項(xiàng)目，并保證資金的時(shí)間價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)收益的平衡。

（二）完善內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度

首先，建立健全內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)應(yīng)增大財(cái)產(chǎn)管理和財(cái)產(chǎn)記錄方面的透明度，財(cái)務(wù)的管理、記錄、檢查、稽核應(yīng)職責(zé)分明。這樣，呵以保證企業(yè)內(nèi)部的牽制性，提高企業(yè)信息的安全性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

其次，加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理。盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。比如，戴爾、海爾等大型公司幾乎做到了零庫(kù)存的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)研評(píng)定賒銷客戶的信用，定期核對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)額，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

再次，規(guī)范雇用財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)制度等法規(guī)的要求，聘用具有任職資格的會(huì)計(jì)人員，避免企業(yè)管理人的內(nèi)部人雇傭，保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行。另外，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的精神教育，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法制意識(shí)和監(jiān)督意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)。

（三）加強(qiáng)外部監(jiān)管力度

目前，中小企業(yè)靠自身約束來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)工作是不現(xiàn)實(shí)的，應(yīng)該更多地借助于外部監(jiān)管，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)規(guī)范化。我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)督是國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系，其中前兩種屬于外部監(jiān)督。國(guó)家監(jiān)督是由財(cái)政、稅務(wù)、銀行、工商、證券監(jiān)管等部門根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)實(shí)施的監(jiān)督；社會(huì)監(jiān)督則以會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)為主體，由其接受他人委托，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資等工作。如在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中不符合相關(guān)法律、法規(guī)要求的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)政、稅務(wù)等主管部門，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

四、結(jié)論

通過(guò)以上對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理論及實(shí)踐的研究，我們可以看到作為中小企業(yè)核心內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理工作存在的問(wèn)題，是制約中小企業(yè)發(fā)展的重要因素，這固然有管理當(dāng)局不重視的責(zé)任，但更重要的還在于中小企業(yè)自身。同時(shí)應(yīng)該指出，本文對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議也只是一些比較籠統(tǒng)的構(gòu)思和看法，中小企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立符合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的變化不斷調(diào)整，從而充分發(fā)揮中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)靈活的特點(diǎn)。

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