劉浚

摘要：隨著我國(guó)新醫(yī)改方案的出臺(tái)，醫(yī)療體制改革的不斷推進(jìn)對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)和管理水平提出了越來(lái)越高的要求。醫(yī)院所面臨的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。作為我國(guó)醫(yī)療體系的重要組成部分，國(guó)有醫(yī)院在日益激烈的生存和發(fā)展壓力之下，紛紛意識(shí)到了加強(qiáng)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展的重要性。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；改進(jìn)措施

一、醫(yī)院實(shí)行內(nèi)部控制的重要性

1.使得會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)可靠

醫(yī)院的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性有著重大的關(guān)聯(lián)，真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息能夠給醫(yī)院樹(shù)立起良好的聲譽(yù)以及整體形象，可以提高醫(yī)院的誠(chéng)信度和公信力，使醫(yī)院能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中更好的發(fā)展壯大。而一個(gè)完善的醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施能夠及時(shí)地預(yù)防和發(fā)現(xiàn)在會(huì)計(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，減少會(huì)計(jì)信息失真情況的發(fā)生，盡量避免醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.使得醫(yī)院的資產(chǎn)更加安全完整

醫(yī)院完善的內(nèi)部控制體系，可以保護(hù)醫(yī)院的資產(chǎn)安全和完整。內(nèi)部制度中通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的日常管理登記和清查，使得醫(yī)院對(duì)于財(cái)產(chǎn)物資的核算更加準(zhǔn)確，通過(guò)對(duì)醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行記錄、保管、盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)等，使得醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資在各個(gè)環(huán)節(jié)能夠受到有效的監(jiān)督管理，保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，防止物資的錯(cuò)亂登記和擅自領(lǐng)用。

二、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)。目前，雖然一些大型醫(yī)院己經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但在具體的實(shí)踐過(guò)程中，卻把審計(jì)的職能和內(nèi)部控制的建設(shè)混為一談，認(rèn)為單位內(nèi)部已經(jīng)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)制度，也就是建立了內(nèi)部控制制度，在對(duì)內(nèi)部控制的理解和運(yùn)用上存在很多誤區(qū)。

2.從醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境來(lái)看，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)醫(yī)院大多存在醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境松懈，制度不健全，醫(yī)院組織機(jī)構(gòu)的運(yùn)行效率不高等現(xiàn)象。醫(yī)院管理層面上，機(jī)構(gòu)設(shè)置僅考慮到行政管理上的方便，而沒(méi)有注意到機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性，導(dǎo)致管理層次多、機(jī)構(gòu)職能重疊、工作效率低下，且組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，重縱向的權(quán)利與義務(wù)，輕橫向的組織協(xié)調(diào)，導(dǎo)致同級(jí)各職能部門(mén)間缺乏必要的交流和溝通從而影響醫(yī)院內(nèi)部控制的成效。業(yè)務(wù)層面上，大多敖醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)潑薄，仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理，各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)沒(méi)有科學(xué)合理的制度約束，輕視內(nèi)部控制，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理辦法。

3.從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)看大多數(shù)醫(yī)院沒(méi)有及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析醫(yī)療活動(dòng)中與控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

4.從醫(yī)院內(nèi)部控制制度活動(dòng)來(lái)看，幾乎所有醫(yī)院都有相關(guān)的制度來(lái)約束業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，但大多并沒(méi)有結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，以將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受之內(nèi)。

5.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面上，缺少有效的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制。當(dāng)前，大多醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制度的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制都沒(méi)有很好的建立起來(lái)，少數(shù)醫(yī)院雖有也只是留于形式，效果不理想。

三、現(xiàn)行醫(yī)院內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的解決對(duì)策

1.強(qiáng)化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的思想、素質(zhì)以及對(duì)于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)是一個(gè)關(guān)鍵性因素。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)必須加強(qiáng)自身對(duì)于會(huì)計(jì)法規(guī)以及內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，提高領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制對(duì)于醫(yī)院重要性的認(rèn)識(shí)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須明確參與醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)，可以設(shè)置總會(huì)計(jì)師，來(lái)保證醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行以及內(nèi)部控制的實(shí)施，完善醫(yī)院的管理環(huán)境。并且，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層要通過(guò)各種方式和活動(dòng)來(lái)保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，可以定期組織內(nèi)部的審查活動(dòng)等等，考核內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況，亦可制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，來(lái)調(diào)動(dòng)醫(yī)院工作人員參與內(nèi)部控制的積極性，確保內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

2.建立完善的內(nèi)部控制制度

醫(yī)院的內(nèi)部控制制度是否被有效的實(shí)施和落實(shí)，是衡量醫(yī)院的管理水平的一個(gè)重要的因素。內(nèi)部控制的好壞直接影響著醫(yī)院的管理水平，一旦內(nèi)部控制失控必然導(dǎo)致醫(yī)院的管理混亂。因此，醫(yī)院要有一個(gè)井然有序的管理環(huán)境就必須對(duì)于內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效整合和全面優(yōu)化。

（1）整合崗位責(zé)任制度，對(duì)醫(yī)院內(nèi)的所有機(jī)構(gòu)和科室進(jìn)行程序?qū)徍?，看是否存在部門(mén)重合、業(yè)務(wù)職能劃分不明確、工作內(nèi)容按照要求實(shí)施的問(wèn)題，不相關(guān)的職務(wù)要分離，領(lǐng)導(dǎo)層之間互相牽制，只有這樣，才能自我制約和自行檢查。

（2）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，醫(yī)院的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都以財(cái)務(wù)活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)，，會(huì)計(jì)核算又是財(cái)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)和重要組成部分，會(huì)計(jì)核算工作做得好，就為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造了良好條件，會(huì)計(jì)核算本身就體現(xiàn)了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求，規(guī)范會(huì)計(jì)核算就反應(yīng)了醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的正確性。

3.強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能

建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)與專(zhuān)業(yè)技能方面的水平，使內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向偏重于服務(wù)管理型的審計(jì)轉(zhuǎn)變，要能及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中存在的漏洞，對(duì)那些有一定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與御徇私舞弊的行為發(fā)出有效頂警，堅(jiān)決杜絕經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生，如有發(fā)生，必須按照規(guī)章制度嚴(yán)肅處理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)加強(qiáng)自身的獨(dú)立性與權(quán)威性，在醫(yī)院最高管理層的正確領(lǐng)導(dǎo)下，能夠獨(dú)立、公正客觀、全面地審查醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要向管理層及時(shí)通報(bào)和反饋醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及薄弱環(huán)節(jié)，并能提出相應(yīng)的整改建議供管理層參考。

4.加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

醫(yī)院財(cái)會(huì)工作人員由于其崗位的特殊性和局限性，輪換崗位、提拔升職、跨專(zhuān)業(yè)任職的機(jī)會(huì)不是很多，所以就為每位員工綜合能力和業(yè)務(wù)水平的提高造成了很大的制約與限制，以至于還有很多的會(huì)計(jì)工作仍舊停留在每天的記賬、算賬、報(bào)賬的初始狀態(tài)上，業(yè)務(wù)能力亟待進(jìn)步與提高。醫(yī)院的管理人員必須有意識(shí)、有計(jì)劃、有信心地利用業(yè)余時(shí)間對(duì)他們進(jìn)行業(yè)務(wù)和綜合能力上的培養(yǎng)，使他們?cè)诓煌墓ぷ鲘徫簧系玫匠浞值腻憻?，并且學(xué)以致用，將那些新掌握的知識(shí)和技能運(yùn)用到實(shí)踐中來(lái)，成為真正跟得上時(shí)代發(fā)展的財(cái)會(huì)人員。并積極參加到醫(yī)院管理中去，為醫(yī)院更好的建設(shè)與發(fā)展做出自己最大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]袁新春.建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度的探討；會(huì)計(jì)之友，2009.