彭競嘉 崔寧

摘要：本文結(jié)合調(diào)查和對理論政策的研究，指出中小企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制存在的問題，找出問題存在的原因，并提出相應(yīng)的解決對策，以此可以為中小企業(yè)的發(fā)展提供一個可靠的借鑒。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；資金內(nèi)部控制；企業(yè)制度

一、中小企業(yè)資金內(nèi)部控制綜述

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，與世界經(jīng)濟的聯(lián)系也日益密切。受到世界市場的影響，在改革開放后的幾十年里，中國的中小企業(yè)如雨后春筍，遍布各個領(lǐng)域。中小企業(yè)推動了國民經(jīng)濟的高速增長，增強了我國的經(jīng)濟實力；創(chuàng)造了大量的就業(yè)機會，穩(wěn)定了社會秩序；生產(chǎn)方式靈活多樣，促進了社會科技的進步。但大多數(shù)中小企業(yè)壽命較短，總體競爭力偏低，信任程度低。為了讓中小企業(yè)做的更長更久，在市場競爭上發(fā)揮自己獨特的優(yōu)勢，建立一套完善的內(nèi)控制度，并且嚴格執(zhí)行，讓中小企業(yè)做任何事都有章可循，是提升銀行或勞動者對企業(yè)的信任，解決中小企業(yè)面臨的各種困境的有效措施。由于現(xiàn)金是企業(yè)中流動性最強的貨幣資金，是中小企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有效運行的關(guān)鍵。我認為在企業(yè)內(nèi)部控制這個大前提中，對貨幣資金的內(nèi)部控制方面存在的諸多問題，才是制約中小企業(yè)健康發(fā)展的瓶頸所在。

二、中小企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題

隨著社會科技的不斷進步，我國中小企業(yè)也不斷發(fā)展，但其生產(chǎn)管理過程的不足，也在其經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷擴大的過程中日益明顯，尤其是在貨幣資金控制方面還有很多的空白點，其中的主要問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.企業(yè)財務(wù)管理制度不健全

家族式企業(yè)的經(jīng)營模式下，我國中小企業(yè)內(nèi)部與財務(wù)相關(guān)的工作一般都是自己家人承擔，這些人多對財務(wù)工作沒有系統(tǒng)完整的學習，即使有專門的財務(wù)會計人員，也由于招聘程序簡單，沒有專業(yè)的培訓，管理缺失等客觀原因，導(dǎo)致人員專業(yè)水平較低。

2.企業(yè)的職責劃分不清晰

規(guī)模小，業(yè)務(wù)頻繁且單一，會計核算簡單，會計制度不健全，是我國一般中小企業(yè)的顯著特點。企業(yè)管理者往往出于管理成本的考慮，對崗位沒有進行分工或者分工不明確，不能達到崗位設(shè)置的互相牽制的作用，往往一個蘿卜多個坑。

3.企業(yè)中的會計人員素質(zhì)參差不齊

素質(zhì)較低，缺乏敬業(yè)精神，這是中小企業(yè)人員的普遍存在的不足。企業(yè)的經(jīng)營者大多處于自身利益和資金安全等方面的考慮，唯親是任，忽略了專業(yè)知識與良好的素養(yǎng)在工作過程中的重要作用，導(dǎo)致許多的財務(wù)管理人員多為半路出家，工作經(jīng)驗嚴重缺乏，專業(yè)業(yè)務(wù)不熟練，直接致使會計賬目混亂，在賬務(wù)中漏記、錯記的現(xiàn)象十分嚴重，影響了企業(yè)貨幣資金的安全，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

三、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制產(chǎn)生問題的主要原因

通過對中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的問題進行深入分析，并參考相關(guān)資料，進行總結(jié)和完善，得出原因如下：

1.企業(yè)自身存在缺陷，嚴重影響資金安全

中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面的不足和漏洞都制約著貨幣資金內(nèi)部控制的發(fā)展，因此，應(yīng)從企業(yè)自身出發(fā)，尋找影響貨幣資金安全的主要原因，主要有以下3點：

（1）企業(yè)多為家族式經(jīng)營模式，內(nèi)部崗位設(shè)置結(jié)構(gòu)不規(guī)范

我國大多數(shù)中小企業(yè)多為家族式經(jīng)營模式，家族管理模式的最大特點是企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的高度統(tǒng)一。管理人員常以個人利益為先導(dǎo)，追求眼前的利益，在招聘時往往任人唯親，在重要的財務(wù)崗位常常一個人身兼數(shù)職，一來為了節(jié)省了員工工資的開支，二來避免了由外人管理財務(wù)而產(chǎn)生的擔憂，各個崗位之間有著很嚴重的重合和大面積交叉的現(xiàn)象，崗位職責不清，責任落不到實處。

（2）企業(yè)內(nèi)部人員的整體素質(zhì)偏低

家族式經(jīng)營模式，導(dǎo)致中小企業(yè)企業(yè)中其所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不能有效分離，經(jīng)營管理者在企業(yè)的決策上起著舉足輕重的作用。中小企業(yè)的經(jīng)營者文化水平有限，經(jīng)驗不足，不能夠意識到貨幣資金內(nèi)部控制體系的不健全對企業(yè)生存發(fā)展的不利影響。他們往往只注重眼前的利益，卻忽略了對企業(yè)長遠發(fā)展的考量，存在短視行為。

（3）企業(yè)交易次數(shù)頻繁，資金短缺

沒有足夠的資金支持，企業(yè)自然沒有能力建立完整的貨幣資金內(nèi)部控制體制，貨幣資金得不到良好的控制，問題就會越來越嚴重，形成惡性循環(huán)。

2.國家相關(guān)政策缺乏，監(jiān)督管理機制不健全

我國中小企業(yè)才剛剛起步，國家相關(guān)政策的缺乏也是制約貨幣資金內(nèi)部控制體系發(fā)展的重要原因。

（1）貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)不健全

由于中小企業(yè)自身具有特殊性，因此它的貨幣資金內(nèi)部控制體系也與其他企業(yè)不盡相同，但是我國所指定的貨幣資金內(nèi)部控制制度和法律大多針對的是大型企業(yè)，若將這種標準加之在中小企業(yè)身上往往會給中小企業(yè)帶來巨大的負擔。而真正為中小企業(yè)的發(fā)展量身定做的貨幣資金內(nèi)部控制的法規(guī)體系可以說是寥寥無幾。

（2）企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督評價機制不健全

我國中小企業(yè)剛剛起步，正處于發(fā)展階段，國家的相關(guān)政策制定部門對中小企業(yè)的情況了解不足，對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督評價機制往往直接借鑒國外的規(guī)定，這樣一來，就缺乏了針對性，往往與我國的國情和中小企業(yè)的發(fā)展狀況不相符，不能以此作為準繩，來衡量中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系是否完善與合理。所以產(chǎn)生了此類問題。

四、中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題的解決對策

如果一個企業(yè)沒有了合理完整的資金貨幣的運行機制作為支持，企業(yè)的生產(chǎn)活動便沒有穩(wěn)定的貨幣資金做保障，很難想象，這樣的企業(yè)可以在殘酷激烈的市場競爭中生存下去。這就要求我們要建立適當完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系，從企業(yè)資金的安全出發(fā)，從根本上消除貪污舞弊的現(xiàn)象，保障企業(yè)的利益最大化。主要應(yīng)做到以下幾方面：

1.完善企業(yè)制度

解決中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系的不完善的主要途徑便是消除家族產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)模式，給中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來的不利影響。但是由于我國的具體國情和中小企業(yè)發(fā)展的實際情況，家族式經(jīng)營不可避免，這就要求我們建立健全完善的企業(yè)內(nèi)部制度，從自身出發(fā)，彌補這些不足

（1）建立崗位責任制度，加強崗位之間的相互牽制

企業(yè)應(yīng)按照既定的程序和統(tǒng)一的標準，合理劃分企業(yè)內(nèi)部職責，企業(yè)內(nèi)部人員各司其職，不相容的崗位之間相互牽制和分離，確保監(jiān)察機制的順利實施。

這就要求企業(yè)一方面，完善人力資源，廣泛招賢納士，在員工的聘用和選拔上嚴格把關(guān)，加大考核力度，尤其是在賬務(wù)貨幣資金的關(guān)鍵部門，要求任職人員具有相關(guān)的從業(yè)資格和良好的職業(yè)操守。另一方面，制定合理的崗位責任制，不相容的職位相分離，例如會計和出納相分離，出納的工作范圍只能是貨幣資金的收回和支出，保管各種空白收據(jù)、支票、發(fā)票等等，而會計主要參與會計審核，會計檔案保管和登記債權(quán)、債務(wù)、收支費用等工作。二者工作范圍不能相重疊。中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模較小，人數(shù)少，人手有限，從自身特點方面考慮，在保證管理現(xiàn)金和管理賬務(wù)相分離的情況下，中小企業(yè)可以對崗位的安排靈活掌握。

（2）建立崗位輪換制度，保證企業(yè)資金的安全

有組織有計劃的，按照既定的期限，進行崗位輪換制度是企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的又一重要途徑。采用這種制度，對于消除員工長期從事一項工作所帶來的厭煩情緒，調(diào)動員工的工作積極性，有著重要意義。特殊的崗位，如會計崗位，更需要崗位輪換制度的支持。因為這些崗位往往掌握著企業(yè)大量的資金存款，一定時期的崗位輪換，使工作人員之間形成良好的內(nèi)部監(jiān)督，有利于發(fā)現(xiàn)資金管理上的漏洞和侵吞公司財務(wù)的不法行為，不僅僅避免了企業(yè)的資金安全，更提升了財務(wù)管理人員的積極性。

2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境

若要想創(chuàng)造出良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境，需要做到以下幾點：

（1）提高管理者自身的素質(zhì)，加強管理水平

對于一個企業(yè)，管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定因素，特別是中小型企業(yè)一般推行的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人負責制的情況下。管理者要加強對貨幣資金內(nèi)部控制的重視，以身作則，做帶頭執(zhí)行任務(wù)的榜樣，更要對下屬人員嚴格要求，不論親疏遠近，一視同仁。建立科學、有效的管理機制和激勵措施。

更重要的是要加強領(lǐng)導(dǎo)者資金風險管理意識，提高“一把手”的認知度，使領(lǐng)導(dǎo)者認識到建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制體系的必要性和重要性，對企業(yè)的財務(wù)狀況有系統(tǒng)的了解，充分認識到企業(yè)內(nèi)部資金貨幣管理的漏洞，以及這些資金貨幣上的缺口對企業(yè)長期發(fā)展帶來的巨大損失。消除企業(yè)管理者因為私利拒絕內(nèi)部控制制度建設(shè)的思想.

（2）加強對員工素質(zhì)的培養(yǎng)，提高企業(yè)整體文化

改變用人制度，引進優(yōu)秀的財務(wù)管理人才，是提高中小企業(yè)人員素質(zhì)的最有效途徑。建立科學的人才資源管理制度，盡可能多的吸收家族成員以外的優(yōu)秀人才，并嚴格聘用制度，加大考核力度，提高員工的素質(zhì)，樹立其參與貨幣資金內(nèi)控制度建設(shè)的思想。充實壯大企業(yè)財務(wù)管理隊伍。保證任何崗位的員工都有良好的工作能力和責任心，確保執(zhí)行貨幣資金內(nèi)部控制的任何環(huán)節(jié)順利進行，不給企圖非法占用公司財務(wù)的個人有可乘之機，達到維護企業(yè)資金安全的目的。

3.加強對庫存現(xiàn)金和銀行存款的保護

完善中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的一個重要的目標就是保證庫存現(xiàn)金和銀行存款的安全。

對于一般的中小企業(yè)，保持一定比例的現(xiàn)金儲備，對于解決企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程中有可能發(fā)生的突發(fā)狀況，顯得十分的重要。

從現(xiàn)金的收入來說，要明確現(xiàn)金收入的來源，核查原始憑證的真實性；保證收入現(xiàn)金數(shù)額的完整，核查原始憑證數(shù)據(jù)的可靠性。

現(xiàn)金的支付要嚴格把關(guān)，要保證支付申請手續(xù)的齊全，審批程序的完整，審批權(quán)限的正確，各崗位人員按規(guī)定程序進行業(yè)務(wù)辦理，以及審查出納人員是否及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

現(xiàn)金盤點制度要真正落實。出納應(yīng)該做到庫存現(xiàn)金的日清月結(jié)，期末對現(xiàn)金進行盤點。

4.加大國家相關(guān)政策法規(guī)的支持

國家應(yīng)該借鑒國外經(jīng)驗，結(jié)合本國國情，深入研究中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的漏洞，建立健全我國法律體系，來規(guī)范中小企業(yè)的行為。其次，執(zhí)法部門應(yīng)加大執(zhí)法力度，對妨害中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制建設(shè)的集體和個人進行嚴肅處理。

還要建立起有效的貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督體系。若沒有良好的監(jiān)督，任何規(guī)定都只是一紙空文，根本無法起到規(guī)范企業(yè)，防范資金風險的作用，因此，必須加強貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督體系。

五、結(jié)束語

綜上所述，中小企業(yè)必須結(jié)合自身，從現(xiàn)金管理到制度完善，從員工素質(zhì)到領(lǐng)導(dǎo)者自身，從上到下，從外而內(nèi)的建立一套切實可行的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并努力使之得以實施。我國中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度體系的健全和完善，并不是一朝一夕就能做到的，也不是三言兩語就可以說明的。而是需要廣大的中小企業(yè)經(jīng)營者根據(jù)學者的理論研究并且結(jié)合自己的實際經(jīng)驗進行不斷的探索和改進。因此，廣大的中小企業(yè)者更應(yīng)該充分發(fā)揮自身的力量，總結(jié)他人的教訓，彌補自己的漏洞。在國內(nèi)市場甚至是國際舞臺上，發(fā)展壯大，為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出更大的貢獻。

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