鄭璐

摘要：內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中起了至關(guān)重要的作用，它是確保國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展的有力保障。但是目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制仍然存在著很多問(wèn)題。作者根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)相關(guān)問(wèn)題， 從理念、制度、人員素質(zhì)、監(jiān)管四大方面提出了應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；措施

隨著改革開(kāi)放的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入，我國(guó)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的大潮中日趨成熟，相互競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈。一個(gè)企業(yè)要想形成良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，需要規(guī)范且嚴(yán)密內(nèi)部管理控制。特別是對(duì)于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱之一的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，更需要改變較為落后的企業(yè)內(nèi)控管理制度，以改革促發(fā)展，以控制抓效益，不斷發(fā)展壯大。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的概念和意義

所謂內(nèi)控制度簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)是指為了保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能有順利、有效的進(jìn)行，企業(yè)本身或者相關(guān)審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部機(jī)制等各方面的工作，進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)督控制，達(dá)到保障企業(yè)的財(cái)務(wù)信息合法性、真實(shí)性，從而促使企業(yè)不斷獲得利益，健康有序的發(fā)展。

不科學(xué)的內(nèi)控制度不僅會(huì)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力導(dǎo)致無(wú)法獲得應(yīng)有的利潤(rùn)，還給企業(yè)的良性發(fā)展帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。 我國(guó)早在2006年就成立了關(guān)于企業(yè)控制的委員會(huì)，這對(duì)于內(nèi)控內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，具有十分重要的指導(dǎo)意義[1]。國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行進(jìn)行有效的考察監(jiān)督，保障開(kāi)展活動(dòng)的完備性，還能夠通過(guò)有效的監(jiān)控，加強(qiáng)各部門(mén)的重視程度，提高工作效率，更能夠通過(guò)內(nèi)控，不斷完善企業(yè)制度、工作系統(tǒng)存在的不足，提出合理的意見(jiàn)和建議，保證企業(yè)在科學(xué)健康的模式下成長(zhǎng)發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制重視程度不夠，理念落后匱乏

目前，很多國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的理解很簡(jiǎn)單，還僅限于表面上，把內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制、成本控制等等同起來(lái)，沒(méi)有真正從思想上認(rèn)清國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，因此從行動(dòng)上也就無(wú)法認(rèn)真貫徹執(zhí)行。理念的匱乏落后，加之國(guó)有企業(yè)根深蒂固的“老大”思想，導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，流于形式，缺乏了權(quán)威性和嚴(yán)厲性，也導(dǎo)致滋生了很多腐敗現(xiàn)象，國(guó)有資產(chǎn)大量流失，更導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)的快速發(fā)展受到很大的制約。

2.企業(yè)組織架構(gòu)和國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制有待進(jìn)一步完善

由治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置兩部分組成的組織架構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。就目前來(lái)看，很多國(guó)有企業(yè)雖然以董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層三部分進(jìn)行管理，但是由于沒(méi)有必要地常設(shè)機(jī)構(gòu)，并沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，造成了形式主義。更有甚者，一些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部組織設(shè)置根本就無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，導(dǎo)致了運(yùn)作效率不高，徒有“現(xiàn)代企業(yè)”其表，沒(méi)有實(shí)際的內(nèi)涵。另外很多企業(yè)并沒(méi)有真正根據(jù)自身實(shí)際，制定內(nèi)部控制制度，沒(méi)有相關(guān)的成本控制、預(yù)算制度等財(cái)務(wù)制度，甚至有些制度只是為了應(yīng)付檢查而定。這就無(wú)法順應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制和國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)成本控制的需要，也不利于企業(yè)健康發(fā)展。

3.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制力度不夠，人員素質(zhì)有待加強(qiáng)

一些國(guó)有企業(yè)盲目追求短期效益，將精力主要運(yùn)用到具體業(yè)務(wù)和生產(chǎn)管理上，對(duì)內(nèi)部控制重視程度不高，力度不夠，內(nèi)部財(cái)務(wù)往往落后與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，無(wú)法發(fā)揮其重要作用。另外，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)偏低也是一個(gè)普遍現(xiàn)象。雖然從業(yè)人員隊(duì)伍有了增加，但是其思想道德素質(zhì)，職業(yè)能力都還有待提升，更有甚者一些不具備從業(yè)資格的人員也在會(huì)計(jì)等重要崗位上，這些人自然無(wú)法勝任內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這個(gè)重任。不力的會(huì)計(jì)控制力度，加上財(cái)務(wù)管理人員自身職業(yè)素質(zhì)不高，不僅會(huì)滋生腐敗等行為，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表弄虛作假，同時(shí)也導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)的識(shí)別并分析其在內(nèi)部控制過(guò)程中那些與實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，更不用說(shuō)制定出相應(yīng)的對(duì)策了。

4.外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)管力度有待進(jìn)一步強(qiáng)化

從外部來(lái)看，由于金融危機(jī)的影響，我國(guó)政府和社會(huì)已經(jīng)加大了對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)管力度，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部門(mén)先后聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，形成了外部監(jiān)督體系[2]。雖然我國(guó)的外部監(jiān)督體系有了很大突破，但是在實(shí)際操作過(guò)程中，由于信息溝通不暢，加上各種監(jiān)督的范圍有交叉，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也不同，管理上有一定困難。另外，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管不足，加之執(zhí)業(yè)環(huán)境、業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)范性較差，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法得到有力的外部監(jiān)督。從內(nèi)部來(lái)看，國(guó)有企業(yè)缺乏較為完善的內(nèi)部控制管理體系，內(nèi)部控制機(jī)制還沒(méi)有形成。有的企業(yè)雖然設(shè)立的審計(jì)監(jiān)察部門(mén)，但是傳統(tǒng)落后財(cái)務(wù)監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)督，無(wú)法有效的對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的控制、檢查，只能依托于某些中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制?？偟膩?lái)說(shuō)，沒(méi)有強(qiáng)有力的監(jiān)管、監(jiān)督結(jié)構(gòu)，就無(wú)法從根本上保障政策、制度的貫徹落實(shí)，自然無(wú)法保證企業(yè)內(nèi)部控制起到應(yīng)有的作用。

三、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)采取的措施

1.樹(shù)立正確的內(nèi)部控制理念，加強(qiáng)重視程度

無(wú)論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還是企業(yè)員工，都必須正確認(rèn)識(shí)對(duì)待國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制，擺正思想，積極配合。外研社作為新型出版社代表，業(yè)務(wù)范圍涵蓋全學(xué)科出版、漢語(yǔ)出版、科學(xué)出版、少兒出版等多個(gè)領(lǐng)域，還涉及綜合教育服務(wù)業(yè)務(wù)。因此像外研社這樣業(yè)務(wù)范圍廣，業(yè)務(wù)量大的企業(yè)，更需要更新觀念，加強(qiáng)重視。對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，面對(duì)著日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn)，應(yīng)清醒的認(rèn)識(shí)到搞好企業(yè)內(nèi)控是競(jìng)爭(zhēng)中的“法寶”，要正確的認(rèn)識(shí)到企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督只是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)方面，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展有著重要的影響，直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。對(duì)于員工，也應(yīng)該明白自己也是內(nèi)部控制的重要組成部分，要提高執(zhí)行力，嚴(yán)格按照規(guī)章制度工作，同時(shí)，在執(zhí)行過(guò)程中，也應(yīng)把握原則，遇到問(wèn)題，要公平、公正、公開(kāi)的反應(yīng)和處理。

2.建立健全國(guó)有企業(yè)的組織架構(gòu)和國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

國(guó)有企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《公司法》的要求，建立健全內(nèi)部管理體系，重塑有效的企業(yè)法人治理構(gòu)架。要從源頭確立經(jīng)營(yíng)權(quán)、監(jiān)督權(quán)、所有權(quán)的歸屬，做到權(quán)責(zé)分明，相互制約，互相分離，協(xié)調(diào)運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部組織架構(gòu)，為內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，要不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。結(jié)合公司的實(shí)際情況，明確內(nèi)控制度的具體要求。外研社的業(yè)務(wù)不僅涉及外語(yǔ)圖書(shū)期刊的出版銷(xiāo)售，還涉及外語(yǔ)教學(xué)培訓(xùn)業(yè)務(wù)、外語(yǔ)翻譯業(yè)務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域，因此不能簡(jiǎn)單使用一種財(cái)務(wù)制度進(jìn)行控制，需要根據(jù)各個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)，制定出合理的內(nèi)控制度。所以說(shuō)，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制定和實(shí)施，做好預(yù)算和成本控制相關(guān)工作，并形成具體的機(jī)制，就是從制度保障內(nèi)控管理有法可依。只有有了良好的內(nèi)部控制架構(gòu)和完善具體的內(nèi)部控制機(jī)制，才能夠有效的控制好企業(yè)內(nèi)部成本、預(yù)算的各項(xiàng)目標(biāo)，從根本上保障公司正確處理好各方面的關(guān)系，維護(hù)各利益者的穩(wěn)定關(guān)系，保障企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

3.強(qiáng)化執(zhí)行力度，提升人員素質(zhì)

要想做好內(nèi)部控制，必須做好對(duì)其主體“人”的控制。有了完善的內(nèi)部控制機(jī)制，就需要企業(yè)員工認(rèn)真貫徹落實(shí)，提高執(zhí)行力度。外語(yǔ)教學(xué)培訓(xùn)和圖書(shū)期刊銷(xiāo)售處于不同行業(yè)領(lǐng)域，其會(huì)計(jì)工作人員更應(yīng)該嚴(yán)格遵守共同的和各自的內(nèi)控制度，提升執(zhí)行力度和工作效率，還要時(shí)刻保持一致性，及時(shí)溝通，認(rèn)真分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患，并提出可行的應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于會(huì)計(jì)從業(yè)人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)該自覺(jué)參加職業(yè)培訓(xùn)，熟練掌握基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)，降低技術(shù)錯(cuò)誤，不斷提升職業(yè)能力，同時(shí)還應(yīng)該牢固樹(shù)立遵紀(jì)守法的觀念，從職業(yè)道德上加強(qiáng)自我約束能力，廉潔自律。只有有了過(guò)硬的本領(lǐng)和執(zhí)行力，才能夠真正服務(wù)于內(nèi)部控制工作，發(fā)揮自己的應(yīng)有的作用，保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全，促進(jìn)企業(yè)和個(gè)人的共同發(fā)展。

4.兩手抓監(jiān)管，強(qiáng)化外部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)控制

從政府和社會(huì)角度來(lái)說(shuō)，應(yīng)該進(jìn)一步完善相關(guān)的法律法規(guī)，為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)提供更大的支持。在財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)等方面，要明確權(quán)責(zé)，同時(shí)，建立健全相關(guān)信息交流平臺(tái)，使其及時(shí)獲得相關(guān)情報(bào)，合力進(jìn)行有效合理的監(jiān)督。同時(shí)充分運(yùn)用媒體等外部監(jiān)督力量，充分發(fā)揮輿論作用。而從企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督監(jiān)管，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，把握好企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的背景與實(shí)力，通過(guò)監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行全方位的監(jiān)督控制，確保內(nèi)部控制中的問(wèn)題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，不斷完善內(nèi)部監(jiān)控、改善內(nèi)部管理。同時(shí)通過(guò)獎(jiǎng)懲分明的激烈約束方式，有效的規(guī)范企業(yè)工作人員的行為，激勵(lì)內(nèi)部控制工作做得好員工，嚴(yán)厲打擊違法違規(guī)行為。只有兩手同抓，才能有效監(jiān)管內(nèi)部控制，達(dá)到應(yīng)有的目標(biāo)。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制并非一朝一夕的事，需要長(zhǎng)期堅(jiān)持、完善，需要各方面共同努力，才能夠?yàn)閲?guó)有企業(yè)不斷發(fā)展壯大保駕護(hù)航。

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