王康鵬

一紙公文引發(fā)的成品油消費(fèi)稅博弈，在進(jìn)一步發(fā)酵中。

春節(jié)前夕，以德國巴斯夫?yàn)槭椎目鐕ぞ揞^們集體組團(tuán)前往國家稅務(wù)總局，就成品油消費(fèi)稅擴(kuò)大征收范圍一事進(jìn)行內(nèi)部溝通，希望能夠?qū)λ麄冊谌A工廠進(jìn)口的化工品進(jìn)行免征。這是繼民企、國企、地方政府之后，外企也明確表達(dá)了對消費(fèi)稅擴(kuò)容的“不安”。

一切都緣起于2012年11月6日國稅總局下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問題的公告》。文件要求對所有以原油或其他原料生產(chǎn)加工的液態(tài)狀（瀝青除外）產(chǎn)品，均征收成品油消費(fèi)稅。

依此新政，國內(nèi)石油化工行業(yè)將全行業(yè)承受成本幅度加大之壓力。但是，在各方發(fā)表訴求后，國稅總局的態(tài)度并不明確，雖然實(shí)際征收工作已經(jīng)延緩，但國稅總局至今并沒有明確態(tài)度。征還是不征？征多少？各方的博弈還將持續(xù)。

緣起47號(hào)文

《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問題的公告》因發(fā)布文號(hào)為國稅總局公告2012年第47號(hào)，故在業(yè)內(nèi)被簡稱為“47號(hào)文”。

文件全部內(nèi)容，都指向了成品油消費(fèi)稅。文件要求，納稅人以原油或其他原料生產(chǎn)加工的在常溫常壓條件下（25℃/一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)大氣壓）呈液態(tài)狀（瀝青除外）的產(chǎn)品需要全部征收消費(fèi)稅。文件的核心，是擴(kuò)大了液體油品繳納消費(fèi)稅的范圍。

“國稅局制定消費(fèi)稅新政的意圖，是為了從根本上解決部分石油煉化生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)過程中的偷稅漏稅問題以及下游商貿(mào)企業(yè)在貿(mào)易行為中的非法抵扣消費(fèi)稅的行為?！弊縿?chuàng)資訊分析師陳晴對《財(cái)經(jīng)國家周刊》表示。

實(shí)際上，“47號(hào)文”的出臺(tái)，是對2008年底中國推進(jìn)的成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革的進(jìn)一步完善。按照當(dāng)時(shí)的改革方案，取消了燃油稅，同時(shí)提高成品油消費(fèi)稅單位稅額，提高后的汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油消費(fèi)稅單位稅額為每升1元，柴油、燃料油、航空煤油為每升0.8元。

但是，這一政策存有一定的漏洞。一些公司先以化工用油、動(dòng)力煤油等名義大量進(jìn)口非標(biāo)號(hào)成品油，再將這些成品油與煉油廠出產(chǎn)的標(biāo)號(hào)成品油進(jìn)行調(diào)和，從而獲取暴利；或者以混合芳烴、液化石油氣、MTBE（甲基叔丁基醚）等化工原料，通過深度加工來生產(chǎn)芳構(gòu)化、烷基化成品油，從而躲開征稅。

“地?zé)挼脑洗蠖鄶?shù)都來自于進(jìn)口燃料油，很多企業(yè)都是以進(jìn)口化工產(chǎn)品的名義來進(jìn)口報(bào)關(guān)，從而達(dá)到避稅的目的。這在地方煉廠內(nèi)，幾乎都是公開的秘密，大家基本都是這么干的?！蹦巢辉竿嘎缎彰纳綎|地?zé)捜耸扛嬖V記者。

據(jù)測算，2012年通過各種渠道以化工品進(jìn)行納稅申報(bào)的調(diào)和油、非標(biāo)號(hào)汽油，總量在千萬噸以上，多數(shù)沒有繳納每噸1388元的成品油消費(fèi)稅。即使以50%未全額繳稅計(jì)算，由此偷逃的成品油消費(fèi)稅總額也在70億元以上。

為了堵上漏洞，47號(hào)文對液體油品繳納消費(fèi)稅的范圍作了明確界定，征收范圍擴(kuò)大至汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油之外。文件規(guī)定：在這些類目以外的產(chǎn)品，符合該產(chǎn)品的國家標(biāo)準(zhǔn)或石油化工行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的相應(yīng)規(guī)定（包括產(chǎn)品的名稱、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)一致），且納稅人事先將省級(jí)以上（含）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門出具的相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)證明報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案的，不征收消費(fèi)稅；否則，視同石腦油征收消費(fèi)稅。

政策與對策

47號(hào)文一出，立即在石油化工行業(yè)引起反響。有分析人士指出，征稅范圍的擴(kuò)大，將給各大企業(yè)增加一大筆稅務(wù)負(fù)擔(dān)，對整個(gè)煉油、調(diào)油以及液化氣等行業(yè)形成沖擊。

以對石化產(chǎn)品進(jìn)行深加工的企業(yè)為例，原料加稅后，成本增長將非常巨大。據(jù)卓創(chuàng)測算，目前行業(yè)內(nèi)芳構(gòu)化深加工的利潤僅為100元/噸左右，如果原材料加稅1300～1500元/噸后，面臨的虧損幅度將十分驚人。

“消費(fèi)稅新政會(huì)導(dǎo)致下游無法接盤，產(chǎn)品滯銷，企業(yè)盈利情況也將是大幅萎縮，面臨停工風(fēng)險(xiǎn)。”陳晴預(yù)計(jì)。

受此政策影響最大的，將是煉能集中的山東地?zé)?。?jù)統(tǒng)計(jì)，山東地?zé)捘壳耙淮萎a(chǎn)能1.1億噸，占全國總產(chǎn)能的16.87%。山東地區(qū)芳構(gòu)化產(chǎn)能在447萬噸，占全國總芳構(gòu)化產(chǎn)能的55%。一旦石油消費(fèi)稅擴(kuò)容，這些企業(yè)都將面臨虧損壓力。

重壓之下，山東方面迅速行動(dòng)尋找對策。2012年12月17日，山東省煉油化工協(xié)會(huì)在濟(jì)南召集全省部分石油化工企業(yè)負(fù)責(zé)人，共同商討應(yīng)對措施。會(huì)議同時(shí)邀請了山東省經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)的相關(guān)官員出席。

目前，山東地?zé)捯呀?jīng)形成了一致意見，決定共同加快制定液體油品的地方性行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。山東多家地方煉廠已經(jīng)提交了包含重芳烴、混合芳烴、C5、橡膠填充劑等13個(gè)非標(biāo)液體油品的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，山東省煉油協(xié)會(huì)將根據(jù)這些企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)形成文字，申請相關(guān)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)并上報(bào)給國稅總局，以期在消費(fèi)稅新政中增加補(bǔ)充條款尋求征稅豁免。

12月31日，山東省國家稅務(wù)局發(fā)出了關(guān)于成品油消費(fèi)稅管理問題的公告，對“47號(hào)文”的相關(guān)條款進(jìn)行了細(xì)化說明。其中引人注目的是其關(guān)于生產(chǎn)原料范圍的界定，指出“總局2012年第47號(hào)公告第一條、第二條所稱‘其他原料暫按‘其他原料油掌握”。

這令山東省內(nèi)的石油化工企業(yè)興奮不已。因?yàn)橐源私缍?，前期最為?dān)心的MTBE（甲基叔丁基醚）、芳烴、醋酸仲丁酯等液體產(chǎn)品或?qū)⑴懦谛掳嫦M(fèi)稅的征收范圍之外。這等于是將國稅總局劃定的征稅范圍縮小了一圈。

遭受增稅壓力的外資企業(yè)，則通過自己的渠道對新政表達(dá)了自己的訴求。巴斯夫等化工巨頭通過歐盟商會(huì)，致信給國稅總局，要求對國產(chǎn)或進(jìn)口的石腦油如用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料，且其制造商符合相關(guān)行政規(guī)定的，給予免稅優(yōu)待。

誰會(huì)先讓步？

對于山東省的做法，國稅總局至今沒有明確表態(tài)。

在實(shí)際征收中，擴(kuò)容的石油消費(fèi)稅目并沒有落實(shí)到位，各地均在等待國稅總局進(jìn)一步的征收細(xì)則出臺(tái)。來自于中石化的內(nèi)部信息顯示，中石化經(jīng)向國家稅務(wù)總局溝通、匯報(bào)意見后，該公司包括裂解C5、C9、間戊二烯等30類石油化工產(chǎn)品獲準(zhǔn)暫不申報(bào)消費(fèi)稅。

不過，國稅總局就此讓步、“47號(hào)文”不了了之卻也不大可能。有消息稱，在跨國公司與國稅總局的協(xié)商過程中，國稅總局出面的官員直言表達(dá)了對山東國稅局“10號(hào)文”的不滿，并稱國稅總局將糾正其錯(cuò)誤。

“所有在常溫常壓條件下呈液體狀態(tài)的石油產(chǎn)品，除瀝青外都要征收消費(fèi)稅。對于一些新型石油產(chǎn)品，如果此前有相關(guān)的免稅政策，那么將延續(xù)執(zhí)行免稅，如果沒有，則一律征收消費(fèi)稅?！痹谝粓鰞?nèi)部研討會(huì)上，來自于國稅總局的內(nèi)部人士如是表態(tài)。

“對于一些石油細(xì)分產(chǎn)品，既能歸到調(diào)和原料范圍，又能歸于化工原料范圍的，將來會(huì)出臺(tái)一個(gè)具體的免稅名單，以便于各個(gè)地方遵照執(zhí)行。對于進(jìn)口液體石油產(chǎn)品的征稅細(xì)節(jié)，國家稅務(wù)局正在與海關(guān)協(xié)商?！痹搰叶悇?wù)總局內(nèi)部人士稱。

但是，截至目前，國稅總局官方并沒有對“47號(hào)文”的明確說法，是否會(huì)出征稅細(xì)則、何時(shí)出臺(tái)等問題也都不明確。而目前，也恰恰是各利益相關(guān)方緊張博弈的關(guān)鍵期，這將決定著下一步的石油消費(fèi)稅政策走向。

在陳晴看來，消費(fèi)稅新政的出臺(tái)可能只是改革的第一步，即增加對“兩高一資”（高耗能、高污染、資源性）產(chǎn)品的稅率；而接下來的一步很可能是要將消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)從企業(yè)改為向居民個(gè)人的征收，消費(fèi)稅將從“價(jià)內(nèi)稅”改為“價(jià)外稅”，這在一定程度上可以為企業(yè)減負(fù)，并鞏固消費(fèi)稅新政中對偷稅漏稅的打擊效果。