陶明晗

摘要：港口企業(yè)應(yīng)收賬款是港口企業(yè)在提供勞務(wù)和港口業(yè)務(wù)服務(wù)中允許客戶延緩付款時(shí)間而形成的款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)的一項(xiàng)重要債權(quán)。伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，港口企業(yè)的規(guī)模及吞吐量日益增長(zhǎng)，應(yīng)收賬款數(shù)額也呈明顯增多的趨勢(shì)。因此，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題?；诖?，通過(guò)對(duì)港口企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因的分析，提出了解決應(yīng)收賬款問(wèn)題的對(duì)策，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從源頭上化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：港口企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；評(píng)價(jià)體系

中圖分類號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772（2013）12-0173-02

一、港口企業(yè)應(yīng)收賬款形成的根本原因

國(guó)際航運(yùn)市場(chǎng)近幾年持續(xù)走軟，美國(guó)次級(jí)債危機(jī)影響遠(yuǎn)未消除，希臘等歐洲各國(guó)金融危機(jī)又起，外貿(mào)出口嚴(yán)重下滑，內(nèi)貿(mào)形勢(shì)依然嚴(yán)峻，加之銀根收緊，航運(yùn)企業(yè)運(yùn)力過(guò)剩，重新洗牌，企業(yè)經(jīng)營(yíng)不佳及資金周轉(zhuǎn)困難，這是應(yīng)收賬款居高不下的客觀原因。隨著近幾年港口業(yè)的發(fā)展，港口碼頭生產(chǎn)能力過(guò)剩已日趨明顯，僅江蘇省內(nèi)近幾年新增大豐港、南通港、太倉(cāng)港，南有上海港，北有青島港，臨近有日照港，港際競(jìng)爭(zhēng)加劇，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已近白熱化，企業(yè)為了占有市場(chǎng)份額，爭(zhēng)取更多的客戶，延長(zhǎng)信用期限和信用額度，勢(shì)必增加應(yīng)收賬款，這是增加應(yīng)收賬款的主觀方面原因。港口企業(yè)由于行業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)收賬款的形成主要有以下幾個(gè)方面的原因：

1.企業(yè)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的重點(diǎn)是上量，提高市場(chǎng)占有率，同時(shí)也是提高經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在要求，港口吞吐量不僅是衡量港口規(guī)模的重要標(biāo)志，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的前提和保證。港口企業(yè)為了穩(wěn)定和增加貨源，提高港口吞吐量，延期付款作為市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的手段之一，尤其是在穩(wěn)定港口大的客戶群，確保骨干貨種方面，其作用是顯而易見(jiàn)的，應(yīng)收賬款余額的持續(xù)增長(zhǎng)成為必然，同時(shí)延期付款作為一種優(yōu)惠條件，也是開(kāi)發(fā)新貨種，增加貨源量的一種重要方式。

2.重市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、攬貨輕回款。這是很多港口企業(yè)存在的一種現(xiàn)象。許多經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)人員，甚至是企業(yè)高層管理人員往往片面地認(rèn)為：在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，有市場(chǎng)、有貨源才是一切工作的龍頭，業(yè)務(wù)才是硬道理，而回款則是以后的事情，是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。其中很大一部分原因是企業(yè)高層管理人員大多是業(yè)務(wù)出生，對(duì)財(cái)務(wù)管理不熟悉，財(cái)務(wù)管理的重要性或者說(shuō)收款的重要性只是停留在相關(guān)口頭上。無(wú)論是職能定位還是相關(guān)獎(jiǎng)懲激勵(lì)考核，財(cái)務(wù)的重要性未能得到充分體現(xiàn)。攬貨與收款脫節(jié)，只要攬來(lái)貨，無(wú)論是否收回款項(xiàng)照樣提獎(jiǎng)金，不考慮客戶資質(zhì)對(duì)收款的影響，更有甚者暗示客戶不用考慮付款來(lái)貨就行，使一些資信差、惡意拖欠的t客戶有機(jī)可乘，人為地造成應(yīng)收賬款的增加。由于這種攬貨至上、沖指標(biāo)觀念的影響，應(yīng)收賬款居高不下，問(wèn)題越積越重。

3.管理制度不嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)部控制薄弱。欠款形成后不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，加之因?yàn)楣芾矸矫嬖?，使一些?yīng)收賬款的合同、單據(jù)等資料散落不全，有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回；該全部收回的只有部分收回；能通過(guò)法律手段收回的，卻由于資料不全造成起訴證據(jù)不足，得不到法律支持而不能收回，直至最終形成企業(yè)資產(chǎn)的損失。

4.應(yīng)收賬款的日常管理工作落實(shí)不到位，缺乏有效的跟進(jìn)手段和有效的激勵(lì)機(jī)制。有些企業(yè)雖然制定了比較完整的應(yīng)收賬款制度，但沒(méi)有真正落實(shí)下來(lái)，制度要求和實(shí)際完成之間存在很大的差距。主要表現(xiàn)有：沒(méi)有對(duì)客戶進(jìn)行認(rèn)真的考察、放賬控制不嚴(yán)格、對(duì)賬不及時(shí)、對(duì)賬手續(xù)不完善、考核措施執(zhí)行不到位等。應(yīng)收賬款在進(jìn)入呆滯階段后，作為債權(quán)人，由于缺少一套迅速、果斷、力度遞進(jìn)的催收措施，使得呆滯賬款長(zhǎng)期得不到收回。應(yīng)收賬款的有效、及時(shí)回收，很大程度上取決于相關(guān)人員的工作熱情。企業(yè)如果沒(méi)有一套直觀、有效的應(yīng)收賬款考核激勵(lì)機(jī)制，則必然會(huì)影響責(zé)任人的催款積極性，從而給回款帶來(lái)困難。

二、應(yīng)收賬款居高不下的后果

應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”。從銷售方來(lái)看，賒銷帶來(lái)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入增加的同時(shí)，也增加了應(yīng)收賬款資金的機(jī)會(huì)成本，同時(shí)壞賬風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，在企業(yè)目前的信用標(biāo)準(zhǔn)下可能導(dǎo)致的壞賬也可能增加。

1.降低了企業(yè)的資金使用效率，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出，使企業(yè)效益下降。此類業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)、銷售稅金及所得稅增加，占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)效益下降。

2.夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。鑒于我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)與原則，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入，企業(yè)的賬面利潤(rùn)的增加并不代表實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金凈流入。企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

3.延長(zhǎng)了企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

4.加大了發(fā)生壞賬的可能性。

三、港口企業(yè)解決應(yīng)收賬款問(wèn)題的對(duì)策

1.建立健全完善的應(yīng)收賬款管理組織機(jī)構(gòu)和管理制度，并嚴(yán)格落實(shí)兌現(xiàn)

公司專門(mén)成立一個(gè)由總經(jīng)理、分管副總經(jīng)理、計(jì)劃財(cái)務(wù)部和商務(wù)部等部門(mén)經(jīng)理組成的應(yīng)收賬款管理領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員各司其職，分別對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的相關(guān)環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)；由計(jì)劃財(cái)務(wù)部和商務(wù)部聯(lián)合組成催欠小組，負(fù)責(zé)具體的催欠工作。定期召開(kāi)小組會(huì)議。董事會(huì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)小組考核，公司績(jī)效考核小組對(duì)催欠小組考核。由于應(yīng)收賬款完成情況的好壞直接關(guān)系到董事會(huì)對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)班子的業(yè)績(jī)考核，應(yīng)收賬款管理工作得到了真正重視。通過(guò)應(yīng)收賬款領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，及時(shí)解決在收款過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，同時(shí)也反映出很多問(wèn)題不是出在收款階段而是在市場(chǎng)開(kāi)發(fā)和攬貨階段，例如：增加1億元的收入，利潤(rùn)增加2000萬(wàn)元，如果收不回，利潤(rùn)將減少8000萬(wàn)元，明確了對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)來(lái)說(shuō)“市場(chǎng)重要，收款更重要”的觀念。

應(yīng)收賬款管理制度主要包括業(yè)務(wù)合同的會(huì)簽制度、業(yè)務(wù)辦理規(guī)定、港口費(fèi)預(yù)付制度、對(duì)賬制度、票據(jù)交接傳遞程序、應(yīng)收賬款催收程序和清欠獎(jiǎng)懲辦法。制度重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)各環(huán)節(jié)的責(zé)任定位和風(fēng)險(xiǎn)控制，明確第一責(zé)任人制和終身負(fù)責(zé)制，對(duì)于發(fā)生的壞賬誰(shuí)第一個(gè)未盡責(zé)未控制好風(fēng)險(xiǎn)，誰(shuí)負(fù)責(zé)，并作為業(yè)績(jī)考核的依據(jù)。無(wú)論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。制度不求多全面，但注重每一環(huán)節(jié)每一細(xì)節(jié)的層層落實(shí)到位；獎(jiǎng)懲不流于形式，不求力度有多大，但要有實(shí)際效果，能反映應(yīng)收賬款管理各環(huán)節(jié)的績(jī)效考核。

2.以客戶管理為核心，建立客戶等級(jí)評(píng)價(jià)體系和信用風(fēng)險(xiǎn)控制體系

該體系應(yīng)該一環(huán)扣一環(huán)，形成一個(gè)過(guò)濾應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的體系，使應(yīng)收賬款的發(fā)展與形成處在一個(gè)有控制的狀態(tài)下運(yùn)行從而防止壞賬、呆賬的產(chǎn)生，防患于未然。

對(duì)公司的每一客戶建立客戶檔案，并根據(jù)客戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)所有制性質(zhì)、資信情況、擔(dān)保情況、歷史付款情況及客戶在港口持續(xù)從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)能力等對(duì)其進(jìn)行評(píng)定，將客戶分為期結(jié)、月結(jié)、即結(jié)三類進(jìn)行管理。

（1）可限期欠款客戶，簡(jiǎn)稱期結(jié)客戶?？上奁谇房羁蛻魹樾抛u(yù)好、業(yè)務(wù)量大并且業(yè)務(wù)頻繁的客戶，主要是資信較好的船公司及國(guó)有大型的船代、貨代。財(cái)務(wù)部、商務(wù)部根據(jù)客戶資信情況及業(yè)務(wù)量大小核定客戶可欠款期限及具體的付款方式和收賬策略，該類客戶必須是連續(xù)良好信用六個(gè)月以上。特殊情況需經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可作為期結(jié)客戶。當(dāng)可限期欠款客戶連續(xù)三個(gè)月的平均業(yè)務(wù)量低于約定時(shí)，取消該客戶的期結(jié)資格，改為按月結(jié)算客戶；當(dāng)可限期欠款客戶信譽(yù)下降，不能按公司結(jié)算規(guī)定進(jìn)行結(jié)算時(shí)，取消該客戶的期結(jié)資格，列為不允許欠款客戶；當(dāng)可限期欠款客戶業(yè)務(wù)中斷2個(gè)月以上或出現(xiàn)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須結(jié)清所欠款項(xiàng)。

（2）按月結(jié)算客戶，簡(jiǎn)稱月結(jié)客戶。按月結(jié)算客戶為信譽(yù)好、業(yè)務(wù)頻繁但業(yè)務(wù)量不大的客戶。每月28日前必須結(jié)清所欠款項(xiàng)。當(dāng)按月結(jié)算客戶不履行按月結(jié)算規(guī)定時(shí)，取消該客戶的月結(jié)資格，列為不允許欠款客戶。

（3）不允許欠款客戶，簡(jiǎn)稱即結(jié)客戶。不允許欠款客戶為零星小戶、代理及信譽(yù)不好的客戶。不允許欠款客戶在辦理港口相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)前須預(yù)付費(fèi)用。

建立客戶評(píng)價(jià)體系的目的既能確保企業(yè)的骨干客戶，又能將應(yīng)收賬款控制在一定的額度內(nèi)，對(duì)A類客戶采用寬松的信用政策，對(duì)B類客戶采用適中的信用政策，對(duì)C類客戶采用嚴(yán)格的信用政策。

每個(gè)季度對(duì)客戶信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)90分以上的客戶在費(fèi)率、賬期、作業(yè)安排等給予優(yōu)惠，80-90分客戶，維持基礎(chǔ)費(fèi)率，80分以下客戶，必須實(shí)行預(yù)付費(fèi)。

3.加強(qiáng)和改善對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理

做到應(yīng)收賬款的事前、事中、事后的精細(xì)化管理，嚴(yán)把應(yīng)收賬款各環(huán)節(jié)的責(zé)任關(guān)和風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。

（1）以客戶管理為核心，嚴(yán)格授信，按程序確定收款政策和收賬方式，防止不良客戶利用公司上量和合理授信惡意拖欠，嚴(yán)把源頭關(guān)。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行合同會(huì)簽制度，并嚴(yán)格按客戶類別及時(shí)簽訂業(yè)務(wù)合同，防止客戶利用合同或尚未簽訂合同惡意拖欠，對(duì)于個(gè)別因特殊原因尚未簽訂合同的，在上年度合同中應(yīng)進(jìn)行約定。

（3）嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)辦理規(guī)定，對(duì)于因欠款或無(wú)法確保收款的，在未收回欠款或取得擔(dān)保前堅(jiān)決不予辦理。

（4）嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)交接傳遞程序，過(guò)手票據(jù)認(rèn)真核對(duì)并簽字確認(rèn)，有爭(zhēng)議票據(jù)嚴(yán)格按程序辦理并及時(shí)、限期解決，防止客戶利用票據(jù)爭(zhēng)議惡意拖欠。

（5）嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)賬制度，要制定一套規(guī)范的、定期的對(duì)賬制度，避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成果賬和壞賬現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書(shū)，而不是口頭承諾。對(duì)賬結(jié)果必須存檔保存，作為結(jié)算及下次對(duì)賬依據(jù)，防止客戶利用賬對(duì)不上而拖欠款項(xiàng)。

（6）嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款催收程序，做到催收人性化、先禮后兵、有理有節(jié)，同時(shí)做好每個(gè)客戶的應(yīng)收賬款催收記錄，并反映客戶的信用記錄。

（7）積極依靠法律保護(hù)，依法收賬，對(duì)所有客戶以最終法律方式解決程序準(zhǔn)備資料，避免出現(xiàn)因法律手續(xù)不完備而造成壞賬損失。但不僅僅依賴法律方式，針對(duì)不同客戶采取靈活的收賬方法和多種多樣的切合實(shí)際的支付方式，以企業(yè)利益最大化為原則，講究投入與產(chǎn)出、成本與效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化，盡量收回應(yīng)收賬款，減少壞賬損失。

4.積極落實(shí)，加大考核力度

尤其是應(yīng)收賬款清欠獎(jiǎng)懲辦法考核，將市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、攬貨考核與收款情況相結(jié)合，將預(yù)算的粗線條與執(zhí)行的精細(xì)化相結(jié)合、預(yù)算編制時(shí)考慮影響因素全面與考核兌現(xiàn)的突出重點(diǎn)相結(jié)合，提高應(yīng)收賬款催收的積極性，關(guān)注盡責(zé)和風(fēng)險(xiǎn)控制，重點(diǎn)獎(jiǎng)勵(lì)完成綜合指標(biāo)及收回難收欠款，對(duì)造成無(wú)法收回應(yīng)收賬款有責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)控制不力的給予處罰。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，應(yīng)收賬款管理已經(jīng)日益受到企業(yè)管理重視，尤其是在后金融危機(jī)時(shí)代，現(xiàn)金為王，應(yīng)收賬款管理更是企業(yè)管理的重點(diǎn)?？傊?，要使一個(gè)企業(yè)能更好地做到持續(xù)經(jīng)營(yíng)，規(guī)避資金短缺、周轉(zhuǎn)不良的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款的管理就必須要給予充分的重視，做好客戶信用管理，從事前、事中、事后等方面加大管理力度，保證款項(xiàng)及時(shí)回收，避免和減少企業(yè)發(fā)生壞賬損失，加快企業(yè)資金回籠和周轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)進(jìn)入良性循環(huán)。