宇再貴　張慈　趙輝　郝曉彤

【摘要】本文基于EXCEL設(shè)計并實現(xiàn)ERP沙盤財務(wù)頹算工具，采用EXCEL中量化的數(shù)據(jù)和圖表，完成模擬運營過程中的現(xiàn)金流預(yù)算、生產(chǎn)排程、銷售統(tǒng)計，盈虧平衡分析、費用成本分?jǐn)?、成本核算等功能模塊，提高參與者財務(wù)分析決策的能力。

【關(guān)鍵詞】ERP沙盤模擬 財務(wù)預(yù)算 財務(wù)管理

1 ERP沙盤模擬課程簡介

ERP沙盤模擬課程基于生產(chǎn)制造型企業(yè)運營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)（戰(zhàn)略規(guī)劃、資金籌集、市場營銷、產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)組織、物資采購、設(shè)備投資與改造、財務(wù)核算與管理），把企業(yè)運營所處的內(nèi)外環(huán)境抽象為一系列的規(guī)則，由學(xué)生組成六個相互競爭的模擬企業(yè)，模擬企業(yè)5—6年的經(jīng)營，通過學(xué)生參與→沙盤載體→模擬經(jīng)營→對抗演練→講師評析→學(xué)生感悟等一系列的實驗環(huán)節(jié)，使學(xué)生在分析市場、制定戰(zhàn)略、營銷策劃、生產(chǎn)管理、財務(wù)管理等一系列活動中，參悟科學(xué)的管理規(guī)律并指導(dǎo)實踐，全面提升學(xué)生的管理能力。

2 ERP沙盤模擬課程教學(xué)中企業(yè)運營出現(xiàn)的問題

在企業(yè)模擬經(jīng)營過程中常出現(xiàn)的問題如下：采購不合理造成原材料短缺或者積壓；融資不及時造成資金斷流以致企業(yè)破產(chǎn)；產(chǎn)成品短缺造成違約罰款，或者積壓帶來機(jī)會成本的上升；市場定位不準(zhǔn)導(dǎo)致銷售數(shù)量減少；產(chǎn)品研發(fā)不對路，費用開支過大；生產(chǎn)線更換不及時，生產(chǎn)能力跟不上。這將會導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力能力下降，最終可能出現(xiàn)資不抵債或資金斷裂，企業(yè)被迫宣布破產(chǎn)。通過分析我們發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)上述問題主要在于缺少財務(wù)預(yù)算規(guī)劃，不能合理地分配資金的使用。為此我們有必要開發(fā)財務(wù)預(yù)算分析系統(tǒng)。結(jié)合學(xué)生知識結(jié)構(gòu)情況，我們基于EXCEL進(jìn)行財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)的開發(fā)。

3 基于EXCEL的財務(wù)預(yù)算在ERP沙盤模擬課程中的應(yīng)用

ERP沙盤預(yù)算工具包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。其中業(yè)務(wù)預(yù)算是與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算，它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)和產(chǎn)品預(yù)算、材料采購和材料消耗預(yù)算、人工費用預(yù)算、綜合費用預(yù)算等。專門決策預(yù)算指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。直接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是模擬中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃，包括生產(chǎn)線廠房投資預(yù)算、長期籌資預(yù)算。生產(chǎn)線廠房投資預(yù)算反映的是租賃還是購買廠房；是購買或租賃大廠房還是，房；是投資手工生產(chǎn)線，自動生產(chǎn)線，還是柔性生產(chǎn)線；是一次投資還是分次投資、何時投資。因為在沙盤游戲規(guī)則中，籌資方式只有借款，所以長期籌資預(yù)算主要反映借款的取得和償還情況。

財務(wù)預(yù)算指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算。它包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表。

相應(yīng)地ERP沙盤預(yù)算圖表包括銷售預(yù)算表、生產(chǎn)預(yù)算表、產(chǎn)品預(yù)算表、采購預(yù)算表、綜合費用預(yù)算表、生產(chǎn)線廠房投資預(yù)算、融資預(yù)算表、現(xiàn)金預(yù)算表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表等。

4 ERP沙盤預(yù)算工具的實施效果

4.1 利用預(yù)算工具?？梢砸?guī)劃、控制、引導(dǎo)模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動有序進(jìn)行、以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實現(xiàn)所有者權(quán)益最大化的目標(biāo)

預(yù)算是一種規(guī)劃，通過預(yù)算指標(biāo)可以控制模擬活動過程，隨時發(fā)現(xiàn)問題，采取必要的措施，糾正不良偏差，避免模擬經(jīng)營活動的漫無目的、隨心所欲。例如，在沙盤模擬運作中，有的同學(xué)開發(fā)了很多市場，卻只能在有限的市場上銷售產(chǎn)品，造成資金浪費；有的同學(xué)研發(fā)了很多產(chǎn)品，卻沒有生產(chǎn)能力，生產(chǎn)線投資不夠等等。利用預(yù)算工具，提前做出預(yù)測，及時對經(jīng)營活動作出調(diào)整。

4.2 利用預(yù)算工具，可以實現(xiàn)模擬企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)

銷售、生產(chǎn)、采購、財務(wù)等部門的經(jīng)濟(jì)活動必須密切配合，相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌兼顧，全面安排，搞好綜合平衡。利用預(yù)算工具，編制全面預(yù)算，能促使各角色清楚地了解本部門在全局中的地位和作用，盡可能地做好部門之間的協(xié)調(diào)工作。例如，銷售部門根據(jù)市場的預(yù)測提出了一個龐大的銷售計劃，生產(chǎn)部門可能沒有那么大的生產(chǎn)能力。生產(chǎn)部門可能編制一個充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力的計劃，但銷售部門可能無力將這些產(chǎn)品銷售出去。銷售部門和生產(chǎn)部門都認(rèn)為應(yīng)該擴(kuò)大生產(chǎn)能力，財務(wù)部門卻認(rèn)為無法籌到必要的資金。全面預(yù)算經(jīng)過綜合平衡后可以體現(xiàn)解決各級各部門需求的最佳辦法，代表企業(yè)的最優(yōu)方案，可以使各級各部門的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)進(jìn)行。

4.3 沙盤預(yù)算工具使教學(xué)效率大為提高

教師在教學(xué)時，必須自己作出一套方案給學(xué)生講解，這一套方案反映在沙盤預(yù)算工具上，能使學(xué)生一目了然，廠房的購買租用、生產(chǎn)線的投資、市場的開拓、產(chǎn)品的研發(fā)、ISO認(rèn)證、銷售、生產(chǎn)、采購的預(yù)算等等都充分體現(xiàn)在預(yù)算工具中，對于教師的教學(xué)而言，能起到事半功倍的效果。從學(xué)生的角度，團(tuán)隊成員對圍繞著反映在預(yù)算工具中的方案進(jìn)行磋商，設(shè)計最佳的方案，學(xué)習(xí)效率大大提高。目前電子沙盤取代了手工沙盤，學(xué)生從投入資本開始完全靠自己設(shè)計方案，相比原來的手工沙盤，更抽象，模擬運作難度更大，這套預(yù)算工具起到了盤面的作用，使學(xué)生感性認(rèn)識增強(qiáng)。相比原來的教學(xué)，利用ERP沙盤預(yù)算工具，學(xué)生能夠快速地進(jìn)入各個角色，學(xué)習(xí)與實踐營銷、財務(wù)、戰(zhàn)略、生產(chǎn)等各個方面的專業(yè)知識，團(tuán)隊合作精神和管理能力都得到增強(qiáng)。

5 結(jié)束語

在實際應(yīng)用過程中，EXCEL的財務(wù)預(yù)算工具幫助企業(yè)管理者做出合理的財務(wù)預(yù)算，避免現(xiàn)金流斷裂。此外借助EXCEL的財務(wù)預(yù)算工具，企業(yè)可以在進(jìn)行訂單銷售時有多套預(yù)案進(jìn)行準(zhǔn)備，生產(chǎn)方面保證產(chǎn)能充分發(fā)揮，適時擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，采購方面實現(xiàn)與生產(chǎn)環(huán)節(jié)無縫連接，避免原料的積壓，這將會提高企業(yè)資金利用率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。