浙江寶業(yè)建設(shè)集團(tuán)有限公司 高珍珠

一、納稅籌劃的定義

納稅籌劃，在理論的意義上是指自然人、法人作為企業(yè)的納稅人，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，遵守其稅法的規(guī)定，針對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動，進(jìn)行納稅籌劃，達(dá)到減少企業(yè)成本，降低企業(yè)稅收的總稱。

納稅籌劃，在實際意義上是指企業(yè)的納稅人，在保證國家利益不受損害的同時，能夠使企業(yè)的財務(wù)管理水平得以提高，企業(yè)納稅人的納稅意識有所提高，企業(yè)的稅收可以減少，成本可以降低的總稱。納稅籌劃的目的，就是能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)合理的避稅，在保證國家利益的前提下，減輕企業(yè)的稅負(fù)，進(jìn)行實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中實施的重要意義

(一)提高企業(yè)的納稅意識

在一般情況下，企業(yè)為了達(dá)到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化，通常會通過兩種方法來對企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行減輕，合理的避稅和惡意的逃稅，利用這兩種方法來達(dá)到企業(yè)的目的。

1、惡意的逃稅

惡意逃稅，它不僅嚴(yán)重地?fù)p害了國家、政府的利益，還使企業(yè)的成本增加，風(fēng)險加大。如果實施惡意逃稅失敗，國家還會要求企業(yè)將稅款進(jìn)行補(bǔ)繳，并進(jìn)行罰款處理。在社會中，企業(yè)還會受到各界的輿論，這樣不僅嚴(yán)重的影響了企業(yè)的形象，還會對企業(yè)的發(fā)展起到重要的影響。

2、合理的避稅

合理的避稅中，納稅籌劃活動，它可以在保證國家、政府的前提下，企業(yè)與國家能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏的一種重要手段。納稅籌劃，它不僅能夠提高企業(yè)的納稅意識，對企業(yè)財務(wù)管理水平加以提高，使企業(yè)能夠達(dá)到利益最大化，使企業(yè)的成本降低，稅收減少。

(二)實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化

在一般情況下，納稅籌劃最主要的目的和作用，就是給企業(yè)降低稅負(fù)，能夠降低企業(yè)的成本，減少企業(yè)的稅收，并實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。納稅籌劃，在企業(yè)中能夠改善企業(yè)的財務(wù)管理水平，改善企業(yè)的財務(wù)善，提高企業(yè)的財務(wù)利益。納稅籌劃，可以在與國家、政府利益不沖突的前提下，在不觸犯相關(guān)法律法規(guī)的前提下，對企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行降低，使企業(yè)實現(xiàn)利益的最大化。

(三)提高企業(yè)的財務(wù)管理水平

納稅籌劃，在企業(yè)中起到了重要的作用，它既能夠減少企業(yè)的稅負(fù)，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)活動中所發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)行實現(xiàn)企業(yè)的成本、利潤的最優(yōu)化，使企業(yè)的財務(wù)管理水平得以提高。

(四)優(yōu)化企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)

從國家的角度來講，稅法的目的就是要增加國家的財政收入，對企業(yè)的資源配置與結(jié)構(gòu)合理的調(diào)整，以達(dá)到企業(yè)發(fā)展的需要，隨著市場的變化而改變，適應(yīng)市場的發(fā)展。在稅法上，規(guī)定著許多對企業(yè)的鼓勵和優(yōu)惠政策，這些政策不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、范圍得以擴(kuò)大，還能夠?qū)ζ涔に?、設(shè)備等的投入力度得以提高，有效的使企業(yè)實現(xiàn)利益最大化，推動企業(yè)在長期內(nèi)能夠穩(wěn)定、健康、平穩(wěn)的發(fā)展。

(五)增加國家的財政收入

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動，在短期內(nèi)會減少國家的財政收入，但從長遠(yuǎn)角度來看，會給國家的財政收入起到刺激的作用，促使其收入不斷的增加。企業(yè)的納稅籌劃活動，在國家的宏觀調(diào)控下，會使企業(yè)的稅負(fù)有所減少，但企業(yè)未來的利潤會增長，這樣對國家的財政來說是一個重要的收入。

三、在企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的重要作用

(一)經(jīng)營活動中的作用

在企業(yè)的經(jīng)營活動中，當(dāng)期的成本會對當(dāng)期的利潤起到很重要的影響，這樣企業(yè)就會選擇合理的增加企業(yè)的存貨成本，這樣成本增加，利潤就會有所降低，稅務(wù)就相應(yīng)的減少了。企業(yè)在經(jīng)營活動中進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的各種因素、情況加以權(quán)衡，這樣才能夠提高企業(yè)的管理水平，促使企業(yè)長期、穩(wěn)定的發(fā)展。

(二)籌資活動中的作用

納稅籌劃，在企業(yè)的籌資活動中，起到了減輕企業(yè)稅負(fù)，能夠增加企業(yè)的財務(wù)利益的最重要目的。企業(yè)的籌資主要分為權(quán)益、負(fù)債兩種籌資方式，在企業(yè)的納稅籌劃中應(yīng)當(dāng)區(qū)分開來。企業(yè)可以充分的利用好相關(guān)法律法規(guī)對稅法的規(guī)定，利用負(fù)債籌資進(jìn)行減稅。負(fù)債籌資的增加，會引起權(quán)益籌資減少，這樣能夠達(dá)到企業(yè)稅負(fù)的降低。相反，企業(yè)負(fù)債籌資的增加，會加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)的稅負(fù)增加。

(三)投資活動中的作用

企業(yè)可針對自身情況，對企業(yè)的投資活動進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃活動，在活動進(jìn)行時，應(yīng)當(dāng)合理的企業(yè)的投資對象、行業(yè)、組織形式等進(jìn)行選擇，有效的利益企業(yè)的有關(guān)政策，達(dá)到對企業(yè)的稅負(fù)減少的目的，更大的實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。

企業(yè)可以在組織形式、投資對象、行業(yè)等進(jìn)行分類，設(shè)立不同的形式，將企業(yè)與法人設(shè)立上不同的稅收政策，這樣就可以享受不同的優(yōu)惠政策。

(四)收益分配中的作用

在企業(yè)的初期，稅法對其稅收有減免、減半等優(yōu)惠政策，這樣企業(yè)對其收益的分配可進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃，并根據(jù)企業(yè)自身的分配政策、利潤水平等做出合理的分配，以達(dá)到在納稅籌劃中獲得最大的節(jié)稅利益。

企業(yè)可以通過，加大企業(yè)技術(shù)、產(chǎn)品的宣傳的投入，享受國家提供的節(jié)稅利益，不僅減少企業(yè)的成本，企業(yè)還能夠合理的進(jìn)行避稅，這樣能夠保證企業(yè)、國家、政府的雙贏利益。

四、結(jié)束語

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的同時，要保證不損害到國家的利益，在進(jìn)行納稅籌劃工作時，不僅能夠使企業(yè)獲得更大的效益，幫助企業(yè)提高其財務(wù)管理的水平，增加國家的稅收收入。不管是在企業(yè)的經(jīng)營活動中、投資活動中，還是企業(yè)的籌資活動中、收益的分配中，納稅籌劃都起到了重要的作用。因此，納稅籌劃在企業(yè)中是不可缺少的，企業(yè)只有進(jìn)行好納稅籌劃工作，才能夠保證企業(yè)能夠持續(xù)、健康、平穩(wěn)的發(fā)展下去。

[1]張靜偉.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的理論研究.2010年04期

[2]陳文俊.淺議企業(yè)納稅籌劃與財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)性.2011年17期

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