珠江船務(wù)企業(yè)（集團(tuán)）有限公司 張偉國

一、費(fèi)用支出審批管理工作存在的若干問題

(1)預(yù)算編制不嚴(yán)格，沒有嚴(yán)格執(zhí)行各級(jí)人大審議通過的年度預(yù)算，隨意增加費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目，并追加項(xiàng)目支出預(yù)算項(xiàng)目，造成全年預(yù)算收支不平衡。

(2)違規(guī)審批公務(wù)用車配備更新計(jì)劃，超編購置公務(wù)用車，公車私用，造成公務(wù)用車油耗、維修費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)嚴(yán)重超支。

(3)違規(guī)增加會(huì)議數(shù)量，無故延長會(huì)議時(shí)間，隨意擴(kuò)大會(huì)議規(guī)模，造成會(huì)議經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)嚴(yán)重。

(4)違規(guī)接待公務(wù)人員，任意到定點(diǎn)接待場所或機(jī)關(guān)食堂、內(nèi)部招待所以外安排食宿，甚至擅自改變接待形式，擅自提高接待標(biāo)準(zhǔn)，隨意增加陪同人員，甚至陪同人員多于被接待人員。

(5)巧立名目，大搞節(jié)慶活動(dòng)，過多過濫安排慶典、研討會(huì)、論壇活動(dòng)，并借機(jī)安排財(cái)政事業(yè)性資金用于制發(fā)各種圖冊刊物，宣傳片和紀(jì)念品。

(6)違規(guī)審批因公出國（境）經(jīng)費(fèi)、出國任務(wù)和計(jì)劃外組團(tuán)出國，隨意增加出訪團(tuán)組、人員數(shù)量和在國（境）外停留時(shí)間。

(7)違規(guī)審批大額固定資產(chǎn)投入和處置，隨意購置高檔辦公用品，各部門的水電費(fèi)、差旅費(fèi)和公務(wù)用車燃油費(fèi)嚴(yán)重超標(biāo)。

二、費(fèi)用支出審批管理規(guī)定的設(shè)計(jì)理念

為貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》和廣東省《關(guān)于厲行節(jié)約的若干規(guī)定》，更好地完善內(nèi)部控制規(guī)范體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，保護(hù)資產(chǎn)的的安全完整，預(yù)防違法違紀(jì)腐敗行為的發(fā)生，進(jìn)一步加強(qiáng)厲行節(jié)約，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，解決費(fèi)用支出審批管理工作存在的若干問題，制訂費(fèi)用支出審批管理規(guī)定非常必要。

筆者認(rèn)為，制訂費(fèi)用支出審批管理規(guī)定，必須嚴(yán)格遵循《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位實(shí)際操作模式的設(shè)計(jì)理念來制訂。筆者認(rèn)為，可以通過章節(jié)、條款形式，并按總則、預(yù)算內(nèi)費(fèi)用支出審批、預(yù)算外費(fèi)用支出審批、獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰措施、附則內(nèi)容反映。

(一)總則要明確的內(nèi)容

(1)明確制訂費(fèi)用支出審批管理規(guī)定的依據(jù)：為規(guī)范本單位費(fèi)用支出的預(yù)算管理和審批管理，加強(qiáng)費(fèi)用支出的核算，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制，做到收支平衡、厲行節(jié)約，根據(jù)《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合本單位實(shí)際，制訂本規(guī)定。

(2)明確列入費(fèi)用支出審批管理規(guī)定的內(nèi)容：主要分為兩大類：一是預(yù)算內(nèi)費(fèi)用支出審批內(nèi)容：預(yù)算內(nèi)費(fèi)用支出的審批，嚴(yán)格按上級(jí)部門下達(dá)的預(yù)算計(jì)劃內(nèi)容進(jìn)行審批開支，詳細(xì)的項(xiàng)目內(nèi)容主要有：人員經(jīng)費(fèi)（在職人員工資和離退休人員工資）、醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公設(shè)備購置費(fèi)、維修費(fèi)、燃油費(fèi)、出國（境）學(xué)習(xí)考察費(fèi)、其他業(yè)務(wù)支出經(jīng)費(fèi)以及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等等；二是預(yù)算外費(fèi)用支出審批內(nèi)容：除預(yù)算內(nèi)費(fèi)用支出審批項(xiàng)目外的內(nèi)容為預(yù)算外費(fèi)用支出審批內(nèi)容。

(3)明確規(guī)定辦理費(fèi)用支出審批時(shí)經(jīng)辦人必須提供合法、真實(shí)、充分的原始憑證。

(4)明確規(guī)定辦理費(fèi)用支出審批時(shí)的程序：經(jīng)辦人簽字→經(jīng)辦部門主要負(fù)責(zé)人審核簽字→財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人審核簽字→分管部門主要負(fù)責(zé)人審核、審批→超過一定限額標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用支出需經(jīng)單位辦公會(huì)議集體討論決定。

(二)預(yù)算內(nèi)費(fèi)用支出審批要明確規(guī)定的內(nèi)容

在設(shè)計(jì)預(yù)算內(nèi)費(fèi)用支出審批規(guī)定時(shí)，特別需要強(qiáng)調(diào)的是預(yù)先設(shè)計(jì)兩個(gè)配套的表格：一是費(fèi)用支出使用申請表；二是費(fèi)用支出審批程序表，目的是為日常費(fèi)用支出的審核、審批做好基礎(chǔ)性的會(huì)計(jì)工作，做到嚴(yán)格按程序辦事。

1、人員經(jīng)費(fèi)的審批

人員經(jīng)費(fèi)主要指在職人員工資、離退休人員工資以及各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助等，對(duì)于這部分支出的審批，主要由單位勞動(dòng)人事部門根據(jù)職工崗位出勤情況以及每個(gè)人的工資標(biāo)準(zhǔn)按時(shí)制定表格經(jīng)單位勞動(dòng)人事部門和財(cái)務(wù)部門審核后由單位人事部門主管負(fù)責(zé)人審批。

2、醫(yī)療經(jīng)費(fèi)的審批

醫(yī)療經(jīng)費(fèi)的審批，分兩部分進(jìn)行，如是門診藥費(fèi)，需經(jīng)本單位相關(guān)部門和財(cái)務(wù)部門審核后報(bào)單位主管負(fù)責(zé)人審批；住院費(fèi)用須經(jīng)單位醫(yī)藥費(fèi)審核小組和財(cái)務(wù)部門審核后報(bào)單位主管負(fù)責(zé)人審批，但一次性住院費(fèi)用超過一定標(biāo)準(zhǔn)（筆者認(rèn)為一次性住院費(fèi)用10,000元（含）以上的）須經(jīng)本單位辦公會(huì)議集體討論決定后報(bào)銷。

3、福利費(fèi)的審批

單位的福利費(fèi)是指職工患病慰問支出和職工生活困難補(bǔ)助支出以及集體性福利性支出。職工患病慰問支出和職工生活困難補(bǔ)助支出在限額內(nèi)的由單位人事部門和財(cái)務(wù)部門審核后報(bào)人事部門負(fù)責(zé)人審批；超過限額標(biāo)準(zhǔn)的由單位人事部門和財(cái)務(wù)部門審核后報(bào)主管人事部門負(fù)責(zé)人審批；集體性福利性支出由財(cái)務(wù)部門審核后報(bào)分管財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批。

4、培訓(xùn)費(fèi)的審批

職工培訓(xùn)費(fèi)在限額內(nèi)的由財(cái)務(wù)部門審核后報(bào)單位人事部門審批；超過限額標(biāo)準(zhǔn)的由單位人事部門和財(cái)務(wù)部門審核后報(bào)主管人事部門負(fù)責(zé)人審批。

5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)的審批

在定點(diǎn)接待場所或機(jī)關(guān)食堂、內(nèi)部招待所內(nèi)安排食宿的，必須事前征得分管單位主管負(fù)責(zé)人同意后安排；特殊情況需要在定點(diǎn)接待場所或機(jī)關(guān)食堂、內(nèi)部招待所外安排食宿的，必須事前報(bào)告分管單位主管負(fù)責(zé)人，征得同意后，事后報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批。

6、差旅費(fèi)的審批

差旅費(fèi)的報(bào)銷，主要由業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門審核后由分管財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)人審批，詳細(xì)規(guī)定在單位的《差旅費(fèi)報(bào)銷管理辦法》中去規(guī)范。

7、辦公設(shè)備購置費(fèi)、維修費(fèi)的審批

維修費(fèi)支出在500元以下的經(jīng)相關(guān)部門、財(cái)務(wù)部門審核后報(bào)分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。辦公設(shè)備購置費(fèi)支出在20,000元以下、維修費(fèi)支出在500元以上20,000元以下必須事前填制《費(fèi)用支出使用申請表》（附件一），經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后報(bào)分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后方可實(shí)施，事后由分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；支出在20,000元以上的，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批。

8、燃油費(fèi)的審批

為控制單位的燃油費(fèi)，首先要嚴(yán)格審核公務(wù)用車配備數(shù)量，完善公務(wù)用車的油耗、維修和保險(xiǎn)費(fèi)用核算，嚴(yán)禁公車私用，因此，各部門需要用車時(shí)，事前須填寫車輛使用申請表，由使用部門同意后報(bào)分管負(fù)責(zé)人審批；日常用油，單位統(tǒng)一購買加油卡，統(tǒng)一用加油卡加油，指定專人負(fù)責(zé)車輛用油統(tǒng)計(jì)，每月根據(jù)實(shí)際用油情況，按開啟的發(fā)票由車輛管理部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)分管主要負(fù)責(zé)人審批。

9、出國（境）學(xué)習(xí)考察費(fèi)的審批

因公出國（境）必須提供相關(guān)文件資料，查清楚出國（境）的目的、任務(wù)、人員數(shù)量及停留時(shí)間，回國后按原始憑據(jù)由相關(guān)部門審核報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批。

10、其他業(yè)務(wù)支出經(jīng)費(fèi)的審批

其他業(yè)務(wù)支出在1,000元以下，事前征得部門分管負(fù)責(zé)人同意后實(shí)施，事后經(jīng)相關(guān)部門、財(cái)務(wù)部門審核后由分管負(fù)責(zé)人審批；支出在1,000元以上的，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門審核后，由分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。

11、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審批

使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)必須由項(xiàng)目管理部門按照管理層級(jí)進(jìn)行逐級(jí)申報(bào)，不論項(xiàng)目金額的大小，均應(yīng)填制《費(fèi)用支出使用申報(bào)表》，申報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)具有明確的目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算，并經(jīng)過充分的研究和論證，經(jīng)單位辦公會(huì)議討論后方可實(shí)施。

申報(bào)資金在20,000元以下的，經(jīng)相關(guān)部門、財(cái)務(wù)部門審核后，事前、事后審批均由分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；申報(bào)資金在20,000元以上的，經(jīng)相關(guān)部門、財(cái)務(wù)部門審核后事前、事后審批均由本單位負(fù)責(zé)人審批。

(三)預(yù)算外費(fèi)用支出審批要明確規(guī)定的內(nèi)容

所有非預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)支出事前均必須事前填制 《費(fèi)用支出使用申請表》，不論金額大小一律由本單位辦公會(huì)議討論決定。金額在20,000元以下的，經(jīng)相關(guān)部門、財(cái)務(wù)部門審核后，事前、事后審批均由分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；金額在20,000元以上的，經(jīng)相關(guān)部門、財(cái)務(wù)部門審核后，事前、事后審批均由本單位負(fù)責(zé)人審批。

(四)附則

(1)上述費(fèi)用支出屬于政府采購的必須依法實(shí)施政府采購。

(2)本規(guī)定中，“以下”、“不超過”包含本數(shù)；“以上”、“超過”不含本數(shù)。

(3)本規(guī)定由本單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋。

(4)本規(guī)定具體開始實(shí)施的時(shí)間。

[1]《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》

[2]廣東省《關(guān)于厲行節(jié)約的若干規(guī)定》

[3]《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》