劉海林

（黑龍江龍煤礦業(yè)控股集團(tuán)有限公司，哈爾濱 150040）

在企業(yè)的經(jīng)營過程中，現(xiàn)金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不可缺少的資產(chǎn)。財(cái)務(wù)管理的中心是資金的管理，資金管理的中心就是現(xiàn)金管理。因此，抓好企業(yè)的現(xiàn)金管理就是抓好企業(yè)管理的重要基礎(chǔ)部分，是企業(yè)未來發(fā)展的重要組成部分。

1 企業(yè)現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容

現(xiàn)金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣性金融資產(chǎn)，是可以立即投入到市場中進(jìn)行流通和交換的貨幣。企業(yè)為保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠正常的運(yùn)行，必須擁有一定數(shù)額的現(xiàn)金以方便使用，用以購買零星的材料，給職工發(fā)放工資，到稅務(wù)機(jī)構(gòu)繳納各種稅金，支付相關(guān)業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)或進(jìn)行對外投資的活動(dòng)。企業(yè)現(xiàn)金擁有量的多少，是企業(yè)的償債支付能力的一個(gè)標(biāo)志，是投資者分析判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的一個(gè)重要指標(biāo)[1]。企業(yè)可以根據(jù)現(xiàn)金管理目標(biāo)，事先估計(jì)出全年或一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入量，除以企業(yè)確定的最合理現(xiàn)金持有量的平均值，便能了解本期現(xiàn)金利用水平，當(dāng)然，也可以與上期或同行業(yè)進(jìn)行比較分析。從企業(yè)對營運(yùn)資金的管理來看，提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率有重要的意義。要提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率勢必要從降低現(xiàn)金平均持有量和增加入庫現(xiàn)金的銷售收入兩個(gè)方面入手，兩者相輔相成，平均現(xiàn)金持有量下降，而又不影響當(dāng)期現(xiàn)金使用量，只有依賴增加銷售收入來完成，而要擴(kuò)大銷售收入，又必須要大量現(xiàn)金支出，壓縮庫存現(xiàn)金。所以現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的考核分析特別重要，不但要看與計(jì)劃數(shù)的差異，還要注意對不同時(shí)期銷售收入總量變化和現(xiàn)金平均持有的變化的分析，這樣才能真正了解和掌握現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率變化的真正原因。對于財(cái)務(wù)人員來說，合理的使用現(xiàn)金，提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率、保持最佳現(xiàn)金持有量是企業(yè)資金管理的重要內(nèi)容。

2 企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及原因分析

2.1 企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題

隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和完善，現(xiàn)金必將成為企業(yè)在管理方面的重要問題。當(dāng)前現(xiàn)金管理的主要問題是制度虛設(shè)，是否完全按制度執(zhí)行，完全掌控在掌管現(xiàn)金的主要領(lǐng)導(dǎo)手中。

2.1.1 企業(yè)現(xiàn)金管理失控

由于現(xiàn)金的誘惑力，現(xiàn)金使用的隨意性、盲目性往往使現(xiàn)金管理不到位，缺乏控制，領(lǐng)導(dǎo)意志代替了計(jì)劃，情感代替了制度，把有計(jì)劃、?？顚Ｓ?、統(tǒng)籌兼顧拋在腦后，不愿意用完善的現(xiàn)金管理制度約束自己的手腳，以滿足自己需要為管理意圖，導(dǎo)致現(xiàn)金管理失控，民主理財(cái)成了形式，缺乏公開透明[2]。

2.1.2 企業(yè)現(xiàn)金管理主觀隨意

現(xiàn)金管理缺乏計(jì)劃，缺乏統(tǒng)籌兼顧。專項(xiàng)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目被面子工程、消費(fèi)基金擠占，隨意性導(dǎo)致該用的錢無法落實(shí)，使現(xiàn)金管理流于形式?，F(xiàn)今企業(yè)超額使用現(xiàn)金現(xiàn)象比較普遍，現(xiàn)金的開支主要是針對個(gè)人的各項(xiàng)工資、獎(jiǎng)金、福利等開支及出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)等，結(jié)算限額為1000元整，超過限額的部分是應(yīng)當(dāng)以支票的形式支付的，但是在現(xiàn)今企業(yè)，大家為了方便，使用現(xiàn)今額度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了1000元。

2.1.3 企業(yè)現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度虛設(shè)

在內(nèi)部控制方面，企業(yè)更相信人的作用，而忽視制度的作用。在管理當(dāng)中，管理者的素質(zhì)是主要的決定因素，縱觀諸多管理案例，人禍大于天災(zāi)。重現(xiàn)金輕管理，忽視管理出效益的理念，廣種薄收，單位能耗、單位成本過高，轟轟烈烈有余，扎扎實(shí)實(shí)不足。

2.2 企業(yè)現(xiàn)金管理產(chǎn)生問題的原因

最近這些年，由于受到全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，有不少的企業(yè)因?yàn)楝F(xiàn)金管理制度的不完善，從而導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，企業(yè)瀕臨破產(chǎn)。企業(yè)現(xiàn)金管理出問題的主要原因應(yīng)該是企業(yè)沒有建立完善的企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)部控制體系，部分中小企業(yè)，為了節(jié)約管理費(fèi)用，用一人去干會(huì)計(jì)和出納，這樣就會(huì)造成職責(zé)分工不明確，給不法行為帶來了方便。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員對法律的了解不全面，不熟悉企業(yè)常用的財(cái)務(wù)法律法規(guī)。企業(yè)針對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的制度不健全，審批不嚴(yán)格，這就給不法分子帶來了可乘之機(jī)，造成企業(yè)現(xiàn)金不必要的損失。

2.2.1 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)濫用權(quán)力

有些企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)不懂得財(cái)務(wù)管理，也不學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理，造成管理層目光短淺，在財(cái)務(wù)管理工作中缺乏長遠(yuǎn)的目標(biāo)，不能夠統(tǒng)籌兼顧。如果領(lǐng)導(dǎo)不了解現(xiàn)金管理的實(shí)際情況，不從單位存在的實(shí)際經(jīng)濟(jì)問題出發(fā)，而是理所當(dāng)然地靠著自己以前的管理經(jīng)驗(yàn)，靠自己的主觀意愿進(jìn)行資金管理，使資金管理帶有一種自我情緒化的傾向。不是根據(jù)實(shí)際的需要合理的安排現(xiàn)金的使用，而是根據(jù)個(gè)人喜好使用現(xiàn)金，這樣就可能導(dǎo)致該用的地方用不上，不該用的地方胡亂投資，這一切都是為了實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益最大化。甚至有的領(lǐng)導(dǎo)不懂管理，也不學(xué)管理，對成本核算知之甚少，卻死死抓住單位的財(cái)權(quán)不放，致使企業(yè)竟把收入當(dāng)成利潤支配享用。

2.2.2 企業(yè)現(xiàn)金管理監(jiān)督乏力

現(xiàn)今社會(huì)，有些人遵循的是有權(quán)就是有錢，有錢就是有權(quán)的當(dāng)官之道。在企業(yè)當(dāng)中，領(lǐng)導(dǎo)的話就是命令，一切都以領(lǐng)導(dǎo)為準(zhǔn)，領(lǐng)導(dǎo)說什么就是什么，對于錯(cuò)誤的指令沒有人敢提出異議，為了工作，為了生存，一些人不得不在權(quán)力面前低頭、在制度面前違心做事，甚至同流合污。在企業(yè)當(dāng)中，派系問題特別突出，領(lǐng)導(dǎo)拉攏下屬，建立屬于自己的親信，安排親信上位方便自己做各種違法的勾當(dāng)，打壓企業(yè)內(nèi)部敢于說真話，辦實(shí)事的影響他們謀取利益的人。單位現(xiàn)金管理監(jiān)督基本上是盲區(qū)，從銀行角度看，隨著銀行機(jī)構(gòu)的改革和商業(yè)銀行競爭的激烈，商業(yè)銀行特別是基層分支機(jī)構(gòu)的雙重角色，首先是一個(gè)經(jīng)營單位，其次才是履行現(xiàn)金管理職能的角色。這兩種角色在實(shí)際中不可避免地存在著沖突，面對沖突，多數(shù)情況下商業(yè)銀行都是以自身利益為主而放松現(xiàn)金管理。而職能部門在對單位的財(cái)務(wù)檢查時(shí)，也沒有把違規(guī)使用現(xiàn)金的問題作為檢查內(nèi)容進(jìn)行處罰。

2.2.3 企業(yè)現(xiàn)金管理?xiàng)l例制度不健全

現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》是1988年頒布實(shí)施的，時(shí)隔二十五年，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，《現(xiàn)金管理暫行條例》本身也存在著不少的缺陷，有待進(jìn)一步完善。

①《現(xiàn)金管理暫行條例》本身由于當(dāng)時(shí)的各種原因影響，沒有將承包單位、私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及個(gè)體工商戶等考慮在內(nèi)，最近這些年，伴隨這些開戶單位迅速的發(fā)展，會(huì)出現(xiàn)數(shù)量眾多，現(xiàn)金結(jié)算有增無減的情況。

②現(xiàn)金使用范圍規(guī)定的過于狹窄，與人民幣作為無限清償貨幣應(yīng)用于一切債權(quán)債務(wù)的清算實(shí)際情況相矛盾，有待進(jìn)一步完善。

③結(jié)算起點(diǎn)定為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)國務(wù)院備案。將結(jié)算起點(diǎn)定為1000元過低，阻礙了正常的商品交易流通。

④原則上以開戶單位3～5的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額，在物價(jià)大幅度上漲、通貨膨脹的今天已嚴(yán)重偏離實(shí)際，根本不夠周轉(zhuǎn)使用?！冬F(xiàn)金管理暫行條例》本身的缺陷和不足，導(dǎo)致現(xiàn)金管理的各種問題伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而越發(fā)突出。

3 完善企業(yè)現(xiàn)金管理的措施

3.1 企業(yè)現(xiàn)金管理重在落實(shí)責(zé)任

在管理當(dāng)中，管理者的素質(zhì)是主要的決定因素，縱觀諸多管理案例，人禍大于天災(zāi)。在一個(gè)企業(yè)當(dāng)中，人是第一要素。企業(yè)是由人來管理經(jīng)營的，作為企業(yè)的管理者，一定要以企業(yè)為中心。強(qiáng)化企業(yè)資金的監(jiān)督，核心是建立健全內(nèi)外結(jié)合的全方位、全過程監(jiān)督機(jī)制，特別是對各級領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是對一把手的監(jiān)督，重大決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目安排和大額資金使用必須堅(jiān)持科學(xué)民主論證，由集體討論，集體決定，防止一人獨(dú)大的場面發(fā)生。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理的監(jiān)管

完善現(xiàn)代企業(yè)制度，健全決策、執(zhí)行、監(jiān)督制衡機(jī)制、建立完備的現(xiàn)金管理制度，用制度管錢、管人。推行預(yù)算管理制度，以資本經(jīng)營預(yù)算為主，實(shí)行資金的預(yù)算管理，可以保證資金較好的流通[3]?，F(xiàn)金流預(yù)算管理,就是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃,按照先自下而上后自上而下的程序,通過對現(xiàn)金流入、流出的預(yù)測,進(jìn)行綜合平衡,合理安排,科學(xué)調(diào)控資金的一種管理方法。在進(jìn)行短期和長期投資時(shí)，要有預(yù)期的資金估算，保證在獲得最大利益的前提下保證企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)，防止企業(yè)由于資金鏈的斷裂而產(chǎn)生的不必要的麻煩。對資金的用途、去向進(jìn)行有效的監(jiān)控；實(shí)行責(zé)任追究制度，違規(guī)開支，誰批誰負(fù)責(zé)，誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)；一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，經(jīng)財(cái)務(wù)口結(jié)算核算，防止資金體外循環(huán)，胡支亂用，違規(guī)挪用，使資金的管理透明公開；單位領(lǐng)導(dǎo)堅(jiān)持每月一次現(xiàn)金、銀行存款盤查制度，并不定期地對現(xiàn)金庫存進(jìn)行抽查，出納人員堅(jiān)持對現(xiàn)金日清日結(jié)，堵塞漏洞，確保資金安全，讓渾水摸魚者無機(jī)可乘。出納人員要嚴(yán)格實(shí)行庫存現(xiàn)金限額制，要經(jīng)常核對企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和自己所保管的現(xiàn)金進(jìn)行核對，防止不必要的麻煩發(fā)生。在確?，F(xiàn)金安全的情況下，經(jīng)營資金，用好用活。透過現(xiàn)金流量表把企業(yè)對基層單位的現(xiàn)金管理和項(xiàng)目投資納入考核，有效的防止以包代管。

3.3 強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度

嚴(yán)格按照財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》規(guī)定制定現(xiàn)金管理內(nèi)控制度。要加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)人員的管理，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和主管人員應(yīng)該學(xué)習(xí)法律知識(shí)，具有法律觀念，堅(jiān)持依照法律辦事。根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定，企業(yè)在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)保證職務(wù)的不相容原則，要達(dá)到互相監(jiān)督，互相制約，互相分離。只有將管理人員納入到控制規(guī)范中來，才能在加強(qiáng)對其約束的基礎(chǔ)上，讓其更好的發(fā)揮作用。對領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)限、現(xiàn)金支出審批權(quán)限、現(xiàn)金收支范圍、崗位設(shè)置、人員職責(zé)、出納崗位定期輪換作出具體規(guī)定；為防止制度虛設(shè)問題，上級財(cái)政、審計(jì)等部門對基層單位檢查應(yīng)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，以利警鐘長鳴。

現(xiàn)金是一個(gè)企業(yè)的血液，是企業(yè)正常經(jīng)營的重要保障。如果企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈,就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)償債能力不足,必將阻礙企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營,危及到企業(yè)的生存和發(fā)展。要結(jié)合實(shí)際情況，從實(shí)際出發(fā)，抓住問題的關(guān)鍵，從根本上解決這一問題。資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性能最強(qiáng)的，控制風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn)。資金的核算并不復(fù)雜，但是，由于貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的一種資產(chǎn)，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)，所以加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的。

[1]黨耀旗.企業(yè)現(xiàn)金管理的技巧[J].交通財(cái)會(huì)周刊,2010（6）:9-11.

[2]宋耘.重新認(rèn)識(shí)“現(xiàn)金管理”[J].金融周刊,2009（11）:10-13.

[3]王德志.如何解決現(xiàn)金管理中的問題[J].陜西審計(jì)周刊,2009（7）:23-25.