李澤紅 胡慶博

摘 要：為加快建設(shè)統(tǒng)一堅強智能電網(wǎng)和“一強三優(yōu)”現(xiàn)代公司，國家電網(wǎng)公司自2009年起大力推行集約化管理，實施“六統(tǒng)一”、“五集中”的管理模式，把財務(wù)集約化管理提升至公司戰(zhàn)略高度。在這樣的大背景下，本文對H省上劃縣公司預(yù)算管理接軌與提升進行了研究，首先分析了上劃縣公司的預(yù)算管理現(xiàn)狀，找出了目前存在問題的深層次原因，最后提出了上劃縣公司預(yù)算管理接軌與提升的具體實施方案。

關(guān)鍵詞：縣級供電公司；產(chǎn)權(quán)上劃；預(yù)算管理

隨著國家電網(wǎng)公司集約化管理的不斷發(fā)展和精益化管理的不斷深入，預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種管理模式，越來越被各省級電網(wǎng)公司重視。自2011年以來，H省公司相繼有82家縣級供電公司完成了產(chǎn)權(quán)上劃，成為了H省公司的全資子公司。躉售縣公司產(chǎn)權(quán)上劃前財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，預(yù)算管理水平與國家電網(wǎng)公司的管理要求存在一定差距，提升財務(wù)管理水平，實現(xiàn)預(yù)算管理的接軌成為了上劃縣公司財務(wù)管理的核心任務(wù)。

一、上劃縣公司預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

隨著預(yù)算管理實踐的深入及縣公司內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化，在縣公司具體執(zhí)行預(yù)算管理的過程中，預(yù)算管理的科學(xué)性與合理性等方面還存在一些亟待解決的問題，具體表現(xiàn)為：各縣公司經(jīng)營管理狀況差異較大；預(yù)算編制過程注重短期效益，缺乏遠期規(guī)劃指導(dǎo)和前瞻性，編制內(nèi)容不全面，編制程序不規(guī)范，編制方法不科學(xué)；預(yù)算執(zhí)行和考核缺乏剛性；對集成類業(yè)務(wù)缺乏事前控制手段，易導(dǎo)致成本支出失控；預(yù)算管理崗位設(shè)置不足，預(yù)算管理人員工作壓力大。

二、上劃縣公司預(yù)算管理中存在問題的深層原因

1. 預(yù)算管理注重短期目標，沒有以公司總體戰(zhàn)略為導(dǎo)向，預(yù)算編制和執(zhí)行過程中存在部門利益博弈動機?？h公司預(yù)算從根本上說源于縣公司戰(zhàn)略，受縣公司戰(zhàn)略方向的引導(dǎo)，沒有明確的縣公司戰(zhàn)略就無法確定縣公司長期預(yù)算的目標，也直接影響到縣公司預(yù)算應(yīng)有作用的發(fā)揮。

2. 預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏規(guī)范的預(yù)算管理制度體系?？h公司在上劃前對于預(yù)算管理也缺少具體細致的要求，預(yù)算管理工作基礎(chǔ)不扎實，致使上劃縣與國家電網(wǎng)的預(yù)算管理要求存在比較大的差異。

同時，缺乏科學(xué)合理的預(yù)算考核和績效管理制度也是導(dǎo)致縣公司預(yù)算管理水平不高的一個重要原因。

3. 預(yù)算管理參與部門與人員的能力素質(zhì)有待提高。縣公司目前財務(wù)從業(yè)人員初始學(xué)歷較低，專業(yè)化技術(shù)人才缺乏，使得預(yù)算管理的參與人員能力素質(zhì)比較差，他們對于預(yù)算管理的認識和理解不到位導(dǎo)致公司預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行不順利。

三、上劃縣公司預(yù)算管理接軌與管理提升的實施方案

1.制定科學(xué)合理的預(yù)算管理發(fā)展規(guī)劃和實施方案

高度重視，統(tǒng)籌規(guī)劃，制定科學(xué)合理的預(yù)算管理發(fā)展規(guī)劃和實施方案，構(gòu)建一個以全面預(yù)算管理為指導(dǎo)思想、以平衡計分卡和標準作業(yè)成本法相結(jié)合的管理模式為核心、以項目儲備庫為基礎(chǔ)、以智能信息化手段為支撐的科學(xué)、精益、高效、智能的動態(tài)預(yù)算管理體系。

2. 科學(xué)績效考核，建立健全預(yù)算管理制度體系

上劃縣公司建立健全戰(zhàn)略目標與年度預(yù)算相結(jié)合、財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相銜接，事前綜合平衡、事中跟蹤控制、事后考核評估的全面預(yù)算閉環(huán)管理體系。一是統(tǒng)籌安排年度預(yù)算。二是加強業(yè)務(wù)預(yù)算管控，嚴格預(yù)算執(zhí)行控制。三是探尋關(guān)鍵KPI，建立責權(quán)利匹配的預(yù)算考評體系，完善績效管理制度。

（1）擬建立如下的預(yù)算管理工作績效評價指標體系：

其中，B是下級的獎金收入，Y是其實際業(yè)績，B1和Y1分別是由上級最初決定的目標和相應(yīng)的獎金，Y11則是經(jīng)下級參與后調(diào)整的預(yù)算目標，a，b，c都是獎懲系數(shù)，并且0

3.采用標準作業(yè)成本管理方法，優(yōu)化預(yù)算編制，實現(xiàn)科學(xué)、精益、高效的動態(tài)預(yù)算管理。

標準作業(yè)成本管理指以作業(yè)單元為控制對象，以標準成本為控制目標而實施的一種管控模式。相比一般的成本管理系統(tǒng)，標準成本管理通過制定標準成本制度來實現(xiàn)，是加強縣公司預(yù)算管理，強化成本控制更科學(xué)，更有效的手段。根據(jù)作業(yè)成本法，建立涵蓋電網(wǎng)檢修和日常經(jīng)營管理兩大類的成本標準，作為統(tǒng)一核定各單位成本性投入最低保障水平。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)各單位效益空間，按照差異化原則核定分專業(yè)成本性投入規(guī)模。

（1）檢修運維成本：按照作業(yè)成本法，根據(jù)生產(chǎn)部門制定的標準作業(yè)庫，逐項測算材料、人工、機械臺班消耗水平，制定作業(yè)成本定額；并在作業(yè)成本定額的基礎(chǔ)上，根據(jù)設(shè)備構(gòu)成、檢修頻次等，測算核定單位變電容量、線路長度等成本標準，如圖所示：

（2）運營管理費用：按照動因分析法，根據(jù)成本驅(qū)動因素，劃分人員、資產(chǎn)、營業(yè)規(guī)模、管理行為、政策等動因，在工作內(nèi)容典型設(shè)計的基礎(chǔ)上，逐項核定支出標準。

這種將量化標準滲透到基礎(chǔ)作業(yè)單元層次的做法，利用量化的數(shù)據(jù)作為分析判斷問題、考察評估對象的依據(jù)，使無形的管理變成有形的管理；同時，還可以利用量化的數(shù)據(jù)規(guī)范管理者的行為，并對管理進程進行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)、服務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時矯正管理行為，用具體、明確的量化標準，取代經(jīng)驗式的管理模式。

同時，引入“零基微差”管理思想，完善成本預(yù)算管控方法。對于較難合理確定標準成本定額的日常運營費用引入“零基微差”管理思想，例如物業(yè)管理費、房屋租賃費、抄表服務(wù)費等，提高標準成本管理的實用性和適用性，克服傳統(tǒng)增量預(yù)算可能導(dǎo)致資源分配與真實需求不完全匹配的缺點，進一步提高成本費用預(yù)算指標的科學(xué)性、合理性和準確性，減小預(yù)算執(zhí)行偏差，促進企業(yè)資源分配更加科學(xué)、合理，成本管理更加精益、高效。

4.建立項目儲備庫，并根據(jù)市場價格、設(shè)計需求和管理要求動態(tài)調(diào)整，為標準作業(yè)成本管理奠定堅實基礎(chǔ)，實現(xiàn)動態(tài)管理。

5.完善資金保障機制，提高預(yù)算管理信息化水平，實現(xiàn)預(yù)算管理智能化。

（1）完善資金保障機制，為信息化管理提供資金支持。根據(jù)公司的迫切性要求，將上劃縣公司實施預(yù)算管理信息化支出項目的評級排在首位，為其提供充足的資金保障。為了實現(xiàn)上劃縣公司預(yù)算管理與市公司和省公司的接軌，上劃縣公司還要積極向上級公司申請預(yù)算管理信息化的經(jīng)費支出，從而使預(yù)算管理信息化的全面優(yōu)化得到足夠的資金支持。

（2）完善預(yù)算管理人才培養(yǎng)機制，提升預(yù)算管理水平。著力推進人才選拔、培養(yǎng)、考核評價和激勵約束機制建設(shè)。通過對上劃縣公司人才選拔、培養(yǎng)、考評激勵機制的創(chuàng)新，充分調(diào)動預(yù)算管理相關(guān)人才的工作積極性。首先，嚴格把好新進人員入口關(guān)，統(tǒng)一開展招聘統(tǒng)考工作。同時還要重點引進各個部門、各業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)I(yè)化的高層次人才，尤其重視預(yù)算管理人才的引進。其次，分層級、分專業(yè)開展好預(yù)算管理相關(guān)知識的崗位培訓(xùn)、重點專業(yè)培訓(xùn)，改善知識結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新培訓(xùn)方式，建設(shè)公司“網(wǎng)絡(luò)大學(xué)”，讓公司的每位員工了解到自己在預(yù)算管理中作用和自己應(yīng)該為公司預(yù)算管理水平的提升做的工作，從而實現(xiàn)增強履職能力，提高隊伍整體素質(zhì)的目標。最后，還要完善預(yù)算人員的考評激勵機制。通過細化、完善預(yù)算管理人員的工作評價指標，更好的評價相關(guān)人員的工作完成情況，據(jù)此來實施人員的激勵機制。

四、結(jié)論

本文對國家電網(wǎng)公司上劃縣供電公司的預(yù)算管理提升進行了研究，通過對上劃縣供電公司的預(yù)算管理現(xiàn)狀和存在問題的深入研究，構(gòu)建了預(yù)算管理工作績效評價指標體系，提出了提升上劃縣供電公司預(yù)算管理水平的具體方法，建議采用標準作業(yè)成本法進行預(yù)算管理，同時引入“零基微差”管理思想來完善企業(yè)成本預(yù)算管控。希望通過本文的研究，可以給上劃縣級供電公司預(yù)算管理發(fā)展提供一些思路，使縣級供電公司在全面預(yù)算管理方面真正實現(xiàn)與國家電網(wǎng)公司的對接。 （作者單位：華北電力大學(xué)）

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