張 靜

（震雄機械（寧波）有限公司，浙江 寧波 315000）

近年來，受國內(nèi)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，歐債危機及外部經(jīng)濟低迷影響，中小企業(yè)資金普遍偏緊，國內(nèi)企業(yè)間交易結(jié)算工具呈現(xiàn)多樣化格局，現(xiàn)金結(jié)算方式比例逐步下降，而采用信用或則銀行承兌匯票結(jié)算方式的比例大幅增加。根據(jù)筆者統(tǒng)計所工作企業(yè)近幾年的收款方式，發(fā)現(xiàn)銀行承兌匯票結(jié)算方式占總交易額的60%以上。

2013年7月12日，上市公司南京紅寶利股份有限公司發(fā)布公告稱，公司銷售收到7396萬假銀行承兌匯票，因此造成的巨額損失，可能嚴重影響公司2013年的業(yè)績。消息一出就引起了軒然大波，各大證券報刊網(wǎng)站紛紛在頭條刊登報道，各專家也發(fā)表了意見，并對該上市公司的內(nèi)控制度尤其是財務(wù)內(nèi)控提出質(zhì)疑。

鑒于銀行承兌匯票類貨幣的特點，在收取、傳遞、保管、使用等環(huán)節(jié)存在比較多的風險點，如何降低風險，避免損失，企業(yè)事前制定有效內(nèi)部控制措施并嚴格執(zhí)行，防范承兌匯票相關(guān)風險就顯得非常必要，筆者在此進行探討。

1 銀行承兌匯票的背景介紹

1.1 銀行承兌匯票概念

銀行承兌匯票是由存款人向其開戶的商業(yè)銀行申請，經(jīng)銀行審查同意開具的，并由開票行同意到期日無條件付款給持票人或收款人的一種商業(yè)匯票，根據(jù)票據(jù)信息載體不同，分為紙質(zhì)銀行承兌匯票和電子銀行承兌匯票。在我國，目前紙質(zhì)銀行承兌匯票的付款期限，最長不超過6個月，單張票面金額不超過人民幣1億元，2009年開始推行的電子承兌匯票，最長期限可達12個月，單張票面金額不超過人民幣10億。

1.2 銀行承兌匯票特點

銀行承兌匯票具有：信用好，承兌性強；流動性好；節(jié)約資金成本，因為相對于貸款融資可以明顯降低財務(wù)費用（對承兌申請人來說，開出票據(jù)只需要支付萬分之五手續(xù)費，遠低于目前銀行6個月期流動資金貸款基準利率5.6%）；承兌匯票結(jié)算方式實質(zhì)是一種遠期資金結(jié)算方式，有利于促進買賣雙方之間交易達成，等諸多方面的優(yōu)點與特點。

2 企業(yè)在銀行承兌匯票各環(huán)節(jié)存在的主要風險點分析

為針對性并全面防范票據(jù)風險，我們務(wù)必先梳理和分析票據(jù)所涉及的各有關(guān)環(huán)節(jié)及風險點。

2.1 票據(jù)收取環(huán)節(jié)的風險點分析

2.1.1 由于票據(jù)前后手沒有真實交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，導致后手追索權(quán)喪失帶來的風險。根據(jù)有關(guān)法律的規(guī)定，票據(jù)簽發(fā)、取得以及轉(zhuǎn)讓，應當遵循誠實信用原則，具有真實交易關(guān)系或則債權(quán)債務(wù)關(guān)系。在實務(wù)工作中，我們經(jīng)常遇到一些中小客戶，因其財務(wù)不規(guī)范等因素，不愿或不能（如自然人）在所轉(zhuǎn)讓票據(jù)上背書蓋章。這類票據(jù)，從票據(jù)表面看，似無瑕疵，但是若后續(xù)涉及票據(jù)糾紛，將有可能導致追索權(quán)的喪失，從而帶來風險和損失。

2.1.2 收到克隆票導致的兌付風險?？寺∑币话愀甙l(fā)于紙質(zhì)承兌匯票,所謂“克隆票”是指偽造的銀行承兌匯票，且匯票上記載的內(nèi)容與真票記載的內(nèi)容完全一致。包括收款名稱，憑證號碼，密押都一樣。罪犯的基本手段是在一家商業(yè)銀行正常辦理有關(guān)票據(jù)后或取得一張真實銀行承兌匯票后，再利用現(xiàn)代化的非法手段，“克隆”一份與之內(nèi)容完全一致且仿真程度極高的假票，在真票據(jù)兌付之前，利用假票進行詐騙。“克隆”票一般經(jīng)過多次“背書”。犯罪分子往往為了偽裝“克隆”票的真實性，多選擇在相對偏遠地區(qū)銀行開票。犯罪分子在作案中之所以采取此種手段，其目的既在于造成查詢困難，對“克隆”票單純通過電話、電傳查詢難以發(fā)現(xiàn)真?zhèn)?，盡管商家在收到票據(jù)后，大多通過銀行進行電話、電傳查詢，但由于“克隆”票是以一筆真實業(yè)務(wù)為掩蓋，電話/電傳查詢難辨真?zhèn)??？寺∑彪m然票面信息與真票無異，但其實質(zhì)是假票，到期無法兌付，若企業(yè)收到克隆票，將產(chǎn)生損失。

2.1.3 收到背書不連續(xù)或背書有瑕疵票據(jù)導致的轉(zhuǎn)讓或兌付風險。當前各出票銀行為控制風險，往往對票據(jù)背書等要素審查比較嚴格。對背書不連續(xù)或印章書寫模糊或有涂改的，一般都會給予退票處理，從而導致到期兌付困難，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。

2.1.4 收到異常票導致兌付風險。異常票一般指已掛失止付或公示催告或訴訟中的銀行承兌匯票，屬于非正常票據(jù)，這類票據(jù)到期將被出票行拒付或被法院凍結(jié)，無法正常兌付。

2.2 票據(jù)傳遞、保管環(huán)節(jié)存在的風險點分析

票據(jù)傳遞、保管環(huán)節(jié)風險點主要是紙質(zhì)票據(jù)丟失被盜、或者毀損導致失票風險。由于目前電票的運用還不普遍，交易流通的大多仍是紙質(zhì)銀票，在各企業(yè)相互背書轉(zhuǎn)讓傳遞過程中（如通過快遞）面臨丟失或被盜的失票風險；而在紙票的保管環(huán)節(jié)，可能會由于企業(yè)疏漏或意外導致失票風險（如火災等意外事故）或則因為企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計和執(zhí)行缺陷導致票據(jù)短缺如賬實不符現(xiàn)象發(fā)生。

2.3 銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)風險點分析

銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)主要有以下風險：未經(jīng)適當審批或授權(quán)情況下票據(jù)被非法轉(zhuǎn)讓；票據(jù)轉(zhuǎn)讓過程中處理不規(guī)范導致被后手追索的風險；由于銀行承兌匯票具有無因性特點，如票據(jù)在轉(zhuǎn)讓后手時，由于被背書人書寫不規(guī)范或漏寫或蓋章不規(guī)范等原因造成后手無法行使票據(jù)權(quán)利，按票據(jù)法有關(guān)規(guī)定，后手有權(quán)向其任一前手追索。

3 企業(yè)在銀行承兌匯票各環(huán)節(jié)主要風險點的管控措施

3.1 銀行承兌匯票收取環(huán)節(jié)風險點的管控措施

首先，要加強企業(yè)合同及信用管理制度，強化信用及收款審批流程以降低收到無真實交易背景的銀行承兌匯票幾率。

其次，要做好日常培訓，提高相關(guān)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。高度重視企業(yè)票據(jù)結(jié)算工作，通過多種方式，加強對會計及相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓，使之掌握《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》及有關(guān)業(yè)務(wù)知識，規(guī)范票據(jù)各環(huán)節(jié)操作，掌握結(jié)算票據(jù)的各防偽特征，增強識別偽造、變造、復制克隆票據(jù)的能力。具體來講，在收票環(huán)節(jié)，接收票據(jù)人員履行一看，二聽，三摸，四比，五照技巧，嚴格按工作程序辦事，不抱僥幸心理。一查：即檢查票面字跡是否清晰，票面記載事項是否完整準確，以及了解票面前手背書人與本公司是否有合法交易等。二聽：就是通過辨聽抖動匯票發(fā)出的聲音，靠聲音來辨別票據(jù)的真假。一般真票聲音清脆，假票手感韌性不足，紙張發(fā)暗。三摸：即通過摸匯票右上角8位數(shù)字號碼，根據(jù)其凹凸感來判別票據(jù)真?zhèn)?。用手觸摸真票號碼時，凹凸感會比較明顯，假票的號碼處，凹凸感則不明顯。四比：即利用票面的“防偽標志”，逐一比較，通過比較辨別票據(jù)真?zhèn)巍Ｒ话阌兴姆N防偽標識，紙張、油墨、縮微文字、印刷，比如紙張內(nèi)仔細辨別可看到水印，在票據(jù)最上部有水印HUIPIAO字樣，金額處有不規(guī)則排列微縮字 “匯票HUIPIAO”拼音和漢字，放大鏡下可查看縮微字是否清晰完整正確，紙張印刷底紋的花紋也有一定規(guī)律性，銀行承兌匯票的主花為蘭花，一般蘭花葉尖剛好指向小寫金額框的十萬元位處，票據(jù)號碼反面可見滲透性紅色油墨等。五照：即利用專門的票據(jù)鑒別儀器（一般有放大燈、短波燈，長波燈，水印燈）來辨別票據(jù)的真?zhèn)?。對有疑問的票?jù)，最可靠的辦法是攜帶票據(jù)到原出票行進行查詢；對攜帶原票到出票地進行查詢確有困難或經(jīng)濟上考慮不可行的，還可以攜帶原票到企業(yè)所在地開戶銀行請銀行專業(yè)人士辨別。

再次，要對瑕疵票做好收票環(huán)節(jié)檢查核對工作，對無法把握的要素事項，可以在收票前電詢承兌行意見，并按銀行意見進行處理，以避免到期后的無法兌付風險。

最后，對異常票，在收票前可利用法院公共信息資源（如法院網(wǎng)公告欄查詢和法院報公告）查核和直接通過開戶行向出票行書面查核。

3.2 銀行承兌匯票傳遞保管環(huán)節(jié)風險點的管控措施

一是規(guī)范操作程序，采用比較安全可靠方式傳遞和保管票據(jù)，如要求前手在傳遞票據(jù)前在票面記載被背書人名稱，保持傳遞交接環(huán)節(jié)清晰完整；二是做好事前防范，落實不相容職位相互牽制原則。如嚴格票據(jù)出入庫登記制度，定期由保管人以外的職員對票據(jù)進行盤點復核；三是在意外事故發(fā)生后，及時采取補救措施，如失票后第一時間通知付款行掛失止付，并應當在通知掛失止付后的三日內(nèi)，依法向出票地人民法院申請公示催告或向人民法院提起訴訟，以避免失票后產(chǎn)生的票據(jù)被冒用風險。

3.3 銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)風險點的管控措施

制定嚴格的內(nèi)部付款審批制度，如必須根據(jù)已適當審批過的付款憑據(jù)進行票據(jù)轉(zhuǎn)讓，將票據(jù)付款業(yè)務(wù)分解到由一人以上的人員操作，以減少差錯和舞弊風險；嚴格履行票據(jù)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，減少不當操作導致的被追索或被訴訟風險，比如可嚴格執(zhí)行在票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給后手前，在被轉(zhuǎn)讓票據(jù)上記載被背書人名稱及日期等規(guī)范程序，嚴格規(guī)范票據(jù)蓋章粘單書寫標準等。

通過加強對銀行承兌匯票主要風險點的控制，嚴格以上管控措施，將有效防范企業(yè)票據(jù)風險，在很大程度上避免票據(jù)糾紛和資金損失。

4 未來展望

針對上文所論述，為減少此種現(xiàn)象的發(fā)生，一方面銀行應該進一步提高銀行承兌匯票的防偽、防詐科技含量，以機器鑒別票據(jù)真?zhèn)未嫒庋叟袛?，減少企業(yè)收到偽造變造克隆票的風險。另一方面，國家有關(guān)部門也應進一步推動電子銀行承兌匯票的普及運用，減少票據(jù)流通中的風險。電子銀行承兌匯票本質(zhì)上與紙質(zhì)銀行承兌匯票沒有區(qū)別，不同之處在于，電子銀行承兌匯票將匯票各相關(guān)信息以數(shù)據(jù)電文表示而不再通過紙質(zhì)票據(jù)反映，以電子簽名取代實體簽章，以網(wǎng)絡(luò)傳輸取代人工傳遞，以計算機錄入代替手工書寫，實現(xiàn)了出票、流轉(zhuǎn)、兌付等過程的全面電子化。電子銀行承兌匯票可以大大降低票據(jù)被變造、偽造、克隆或則被丟失毀損的風險，匯票的安全性大大提高，另外由于電子承兌匯票相關(guān)業(yè)務(wù)過程都是通過人民銀行的電子商業(yè)匯票系統(tǒng)完成的，票據(jù)流轉(zhuǎn)效率相應提高，這樣還可以有效降低財務(wù)及人工成本，有效提升金融和商務(wù)效率。

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