王春日

（中國人民銀行大慶市中心支行，黑龍江 大慶 163316）

內(nèi)部審計信息化，是指建立在信息化環(huán)境基礎(chǔ)上，運用現(xiàn)代科技的信息化技術(shù)方法開展內(nèi)部審計工作[1]。其主要代表為計算機輔助審計，它將審計對象、審計依據(jù)、審計計劃、審計項目管理等信息全部納入到計算機平臺上，利用信息技術(shù)，了解審計事項、指導現(xiàn)場審計工作，從根本上實現(xiàn)非現(xiàn)場審計，達到科學化管理。

一、基層央行開展內(nèi)部審計信息化的必要性

（一）內(nèi)部審計信息化建設(shè)是業(yè)務信息化發(fā)展的必然要求

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和計算機信息系統(tǒng)的廣泛應用，計算機已廣泛運用到央行的各項業(yè)務之中。在審計對象信息化的背景下，迫切需要審計技術(shù)、手段、方法的信息化。審計人員不僅需要掌握傳統(tǒng)條件下的審計理論和審計技能，還需要掌握信息化條件下的審計方法和技巧，以應對業(yè)務信息化發(fā)展環(huán)境下審計工作面臨的全新要求。

（二）加強信息化建設(shè)是提高審計質(zhì)效的有效手段

在各項業(yè)務普遍采用計算機處理的情況下，內(nèi)部審計仍以現(xiàn)場檢查為主，審計證據(jù)的收集、審計數(shù)據(jù)的分析等基本上手工完成，如對于會計、國庫等已通過電子化處理的業(yè)務，仍采用查閱傳票、憑證、賬冊、報表等手工方式進行審計數(shù)據(jù)的收集、核對、比較和匯總統(tǒng)計。為了確保審計質(zhì)量，內(nèi)審人員需要投入大量的人力和時間，勢必降低審計效率。而內(nèi)部審計的信息化建設(shè)可以有效減少審計的人工成本和時間成本，切實提升審計質(zhì)量。

（三）內(nèi)部審計信息化是強化基層央行內(nèi)控機制的有效途徑

隨著中央銀行電子化水平的不斷提高，中央銀行內(nèi)部控制機制正在不斷更新，這必然要求有合理的審計技術(shù)、審計方法與之相適應，但目前基層人民銀行內(nèi)部審計難以形成系統(tǒng)、動態(tài)、連貫的審計鏈條，預防性的審計力度明顯不足，工作中存在的問題難以及時發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計對風險的預警和防范的作用沒有得到有效發(fā)揮。同時，內(nèi)審人員依靠現(xiàn)行的現(xiàn)場審計技術(shù)和方法，只能完成對原始憑證、記賬憑證、報表等有形資料進行審計，由此造成了審計的片面性，內(nèi)部控制監(jiān)管存在不足。計算機信息系統(tǒng)業(yè)務的發(fā)展對內(nèi)審部門和內(nèi)審人員深入查處違規(guī)能力，對識別和防范風險的能力提出了更高的要求，加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)有利于強化基層央行的內(nèi)控機制建設(shè)，完善內(nèi)部控制管理[2]。

二、制約基層央行內(nèi)部審計信息化發(fā)展的因素

（一）對內(nèi)部審計信息化建設(shè)重視程度不夠

由于傳統(tǒng)審計的觀念、方式和方法的根深蒂固，內(nèi)審人員思想仍停留在傳統(tǒng)的審計方法和模式上[3]。目前基層央行開展審計的重心仍然是對業(yè)務運行合規(guī)性的審計，在審計實施過程中偏重比照制度查違規(guī)，內(nèi)審人員沒有及時認識到審計信息化建設(shè)的重要性和緊迫性，依舊按照原有的方法和思路進行審計，審計信息化建設(shè)嚴重滯后于業(yè)務信息化的發(fā)展進程，難以適應央行業(yè)務和信息化發(fā)展的形勢和要求。

（二）缺少內(nèi)部審計信息化方面的復合人才

基層央行的內(nèi)審隊伍雖然配備了從事多年會計、國庫、外匯等專業(yè)業(yè)務骨干，但在信息技術(shù)方面卻存在著一定的欠缺。由于缺乏既精通計算機應用又熟悉審計業(yè)務的復合型人才，加之缺少信息化審計方面的培訓，致使內(nèi)審隊伍信息技術(shù)知識匱乏、計算機審計水平普遍低，難以適應央行信息化發(fā)展的要求，影響了信息技術(shù)審計的質(zhì)量，嚴重制約了基層央行內(nèi)部審計信息化發(fā)展的進程。

（三）信息化審計手段相對滯后

隨著央行各項工作信息化程度的提高，業(yè)務風險更加隱蔽，風險識別、評估和應對的難度也隨之加大。加快審計手段的信息化進程，搭建審計業(yè)務信息系統(tǒng)平臺，是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容和發(fā)展趨勢。審計手段的改進，尤其是計算機輔助審計技術(shù)的運用，是提升審計質(zhì)量的重要方法[4]。目前，多數(shù)基層央行的內(nèi)審人員在審計軟件的應用上處于被動狀態(tài)，往往是借助于財務部門使用的財務軟件、業(yè)務核算軟件進行簡單的查詢和分析，幾乎沒有使用專業(yè)的計算機輔助審計軟件，使基層央行內(nèi)審事業(yè)落后于內(nèi)部審計信息化的發(fā)展。

三、加快基層央行內(nèi)部審計信息化建設(shè)的建議

（一）加強內(nèi)部審計信息化重視程度，為內(nèi)審工作發(fā)展提供思想基礎(chǔ)和精神動力

內(nèi)部審計信息化的實施，既是提高審計質(zhì)效、降低審計成本的重要途徑，也是內(nèi)審人員高效履行監(jiān)督職責的必然要求。對此，基層央行內(nèi)審人員要及時轉(zhuǎn)變審計觀念，加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)進程，積極樹立信息技術(shù)審計新理念，由以往的查錯糾弊向風險導向型審計轉(zhuǎn)變，致力于事前風險控制和防范，并根據(jù)對風險的有效測算，確定審計重點、制定審計方案，為建設(shè)計算機輔助審計創(chuàng)造有利條件，為開展信息技術(shù)審計做好后盾，以適應形勢發(fā)展的要求。

（二）加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，加大信息化培訓力度

一方面是在保障內(nèi)審專業(yè)隊伍建設(shè)的同時引進經(jīng)驗豐富的科技人員，以完善內(nèi)審部門的知識結(jié)構(gòu)，填補信息化審計的空缺。另一方面是加大信息技術(shù)審計培訓力度，擴大培訓覆蓋范圍，增強培訓實用性。如可以與高校建立起合作機制，通過與內(nèi)審和計算機領(lǐng)域的專家學者對話、內(nèi)審骨干走進課堂等多種方法完善培訓機制，同時充分利用計算機實機操作開展培訓，切實提高培訓質(zhì)效，從而整體上提高內(nèi)部審計信息化的理論及應用水平。

（三）探索創(chuàng)新審計手段，不斷提升基層央行內(nèi)部審計的監(jiān)督職能

基層央行應注重采用先進的審計技術(shù)與方法，加快開發(fā)使用計算機輔助審計系統(tǒng)，充分利用優(yōu)秀的人力資源，把業(yè)務創(chuàng)新和信息技術(shù)創(chuàng)新結(jié)合起來，積極研究開發(fā)計算機輔助審計軟件，在審計手段上實現(xiàn)從手工操作向計算機審計的轉(zhuǎn)變，以提高審計工作的效率和水平。一是加強審計監(jiān)督與業(yè)務系統(tǒng)的匹配建設(shè)，完善和改進各項業(yè)務系統(tǒng)程序，在各業(yè)務系統(tǒng)程序和管理信息系統(tǒng)上設(shè)置相應的審計接口，建立具有審計屬性的業(yè)務信息系統(tǒng)，使內(nèi)審人員通過系統(tǒng)進行信息資料的調(diào)閱，降低審計時間。二是將系統(tǒng)內(nèi)開發(fā)成熟的計算機輔助審計軟件在部分基層行進行試點，將開展結(jié)果匯總分析，積累經(jīng)驗并逐步進行推廣。

[1]蔡毓瑾.淺談內(nèi)部審計信息化[J].財經(jīng)界，2012，（2）.

[2]高曉玲.深入推進審計信息化建設(shè)的思考[J].經(jīng)濟師，2012，（9）.

[3]李銅華,喬世增.加快推廣計算機輔助審計系統(tǒng)[J].農(nóng)業(yè)發(fā)展與金融，2013，（3）.

[4]中國人民銀行內(nèi)審司.對央行財務綜合信息管理系統(tǒng)開展計算機輔助審計初探[J].內(nèi)審工作簡報，2012，（13）.