王文忠

（大慶市審計(jì)局，黑龍江 大慶 163311）

為適應(yīng)全面建成小康社會(huì)的新形勢(shì)和依法治國(guó)的進(jìn)程，《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》確立了建設(shè)法治政府的目標(biāo)，明確規(guī)定了今后10年全面推進(jìn)依法行政的指導(dǎo)思想和具體目標(biāo)、基本原則和要求、主要任務(wù)和措施，是進(jìn)一步推進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義政治文明建設(shè)的重要文件?！度嫱七M(jìn)依法行政實(shí)施綱要》提出了要轉(zhuǎn)變政府職能，深化行政管理體制改革，推行政府信息公開(kāi)。[1]黨的十八大報(bào)告對(duì)推行政務(wù)公開(kāi)工作提出了進(jìn)一步要求，指出“要推進(jìn)權(quán)力運(yùn)行公開(kāi)化、規(guī)范化，完善黨務(wù)公開(kāi)、政務(wù)公開(kāi)、司法公開(kāi)和各領(lǐng)域辦事公開(kāi)制度……讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行。”[2]《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。[3-4]《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)行公告制度。[5]“為了保障公民、法人和其他組織依法獲取政府信息，提高政府工作的透明度，促進(jìn)依法行政，充分發(fā)揮政府信息對(duì)人民群眾生產(chǎn)、生活和經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)的服務(wù)作用”，制定的《中華人民共和國(guó)政府信息公開(kāi)條例》對(duì)政府信息公開(kāi)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、公開(kāi)內(nèi)容、公開(kāi)范圍、公開(kāi)方式方法、公開(kāi)程序、公開(kāi)工作機(jī)制等作出了明確規(guī)定。[6]這些制度為審計(jì)公開(kāi)奠定了堅(jiān)實(shí)的政策和法律基礎(chǔ)。

一、審計(jì)公開(kāi)的重要意義

實(shí)行政務(wù)公開(kāi)是新時(shí)期推進(jìn)依法行政、促進(jìn)公務(wù)人員盡職盡責(zé)、提高辦事效率、構(gòu)建和諧社會(huì)的一項(xiàng)重要舉措，是密切聯(lián)系群眾、服務(wù)人民群眾、執(zhí)政為民的迫切需要，是強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督、將權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里、用制度管人、管事、從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要保障。審計(jì)公開(kāi)正是適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，將審計(jì)實(shí)施的全過(guò)程和審計(jì)結(jié)果向社會(huì)公開(kāi)，表明審計(jì)機(jī)關(guān)勇于接受社會(huì)監(jiān)督的信心和決心，也能更好地促使審計(jì)人員嚴(yán)格履行審計(jì)程序、強(qiáng)化依法審計(jì)、規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為、確保審計(jì)結(jié)果的客觀公正。通過(guò)實(shí)行審計(jì)公開(kāi)，架起了社會(huì)公眾與審計(jì)機(jī)關(guān)溝通的橋梁，保證了人民群眾的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)的落實(shí)。對(duì)強(qiáng)化審計(jì)管理、提升審計(jì)工作水平、促進(jìn)廉政建設(shè)和反腐敗工作的深入開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)以公開(kāi)促公正、以公開(kāi)促效率、以公開(kāi)促提高、以公開(kāi)促廉政，推動(dòng)審計(jì)工作再上新臺(tái)階將發(fā)揮重要作用。

二、審計(jì)公開(kāi)內(nèi)容、范圍和原則

為將審計(jì)公開(kāi)工作落到實(shí)處，審計(jì)機(jī)關(guān)首先應(yīng)明確公開(kāi)的內(nèi)容，即哪些事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)公開(kāi)、公開(kāi)到什么程度、讓社會(huì)了解什么、監(jiān)督什么。實(shí)踐表明，下列事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)公開(kāi)：

（1）公開(kāi)審計(jì)的職能和權(quán)限，讓社會(huì)深入了解審計(jì)工作，為審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展工作營(yíng)造良好氛圍。

（2）公開(kāi)審計(jì)程序，讓被審計(jì)單位知道審計(jì)監(jiān)督的基本步驟、過(guò)程及有關(guān)工作要求，便于對(duì)審計(jì)工作的配合。

（3）公開(kāi)審計(jì)執(zhí)法人員的崗位責(zé)任，便于相互溝通協(xié)調(diào)，提高工作效率。

（4）公開(kāi)審計(jì)計(jì)劃，讓外界清晰直觀掌握全年審計(jì)計(jì)劃安排情況，避免審計(jì)工作的隨意性。

（5）公開(kāi)審計(jì)通知，在被審計(jì)單位和審計(jì)網(wǎng)上發(fā)布預(yù)告，公開(kāi)審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、審計(jì)組人員、舉報(bào)電話(huà)等，讓被審計(jì)單位了解審計(jì)項(xiàng)目的一些基本情況,便于審計(jì)工作深入開(kāi)展。

（6）公開(kāi)審計(jì)結(jié)果，將審計(jì)報(bào)告在一定的范圍內(nèi)以適當(dāng)?shù)姆绞焦_(kāi)，讓被審計(jì)單位和有關(guān)人員獲知審計(jì)的最終結(jié)果，也給被審計(jì)單位一個(gè)客觀公正的評(píng)價(jià)。

（7）公開(kāi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理處罰情況，向所有被審計(jì)對(duì)象告知違法違規(guī)行為所付出的代價(jià)，增加審計(jì)的威懾力。

（8）公開(kāi)審計(jì)整改情況，促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的有效整改，為以后杜絕違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生提供借鑒。

（9）公開(kāi)審計(jì)紀(jì)律，確保審計(jì)干部正確行使審計(jì)權(quán)力，便于公眾對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)人員的監(jiān)督。

（10）公開(kāi)審計(jì)常用法律法規(guī)，為被審計(jì)單位完善制度、規(guī)范管理、依法理財(cái)提供法律保障。

這10項(xiàng)公開(kāi)內(nèi)容，基本上將審計(jì)工作的全過(guò)程直接置于被審計(jì)單位、社會(huì)公眾和新聞?shì)浾摰谋O(jiān)督之下，讓審計(jì)執(zhí)法行為在陽(yáng)光下運(yùn)行，以此來(lái)確保依法審計(jì)、文明審計(jì)、廉潔審計(jì)，同時(shí)對(duì)被審計(jì)單位和被審計(jì)對(duì)象也是個(gè)極大的震懾，能夠得到社會(huì)各界廣泛的關(guān)注。

實(shí)踐表明，上述公開(kāi)事項(xiàng)的核心應(yīng)是審計(jì)結(jié)果公開(kāi)。公開(kāi)審計(jì)結(jié)果是一把雙刃劍，難度大，風(fēng)險(xiǎn)也大，需要不斷加大工作力度。按照《中華人民共和國(guó)政府信息公開(kāi)條例》的規(guī)定，除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和公開(kāi)后可能損害社會(huì)公共利益或法律法規(guī)規(guī)定不宜公開(kāi)等事項(xiàng)外，都要對(duì)外公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督。審計(jì)結(jié)果也不能例外。綜合考慮各方面因素，現(xiàn)階段審計(jì)結(jié)果公開(kāi)應(yīng)把握下列原則：

（1）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告經(jīng)人大審議通過(guò)后應(yīng)全部公開(kāi)。

（2）財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)，尤其涉及教育、衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)、環(huán)保、社保等社會(huì)關(guān)注的民生資金審計(jì)、財(cái)政資金效益審計(jì)、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等審計(jì)結(jié)果的全部或部分內(nèi)容要及時(shí)公開(kāi)。

（3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果根據(jù)實(shí)際情況可匯總公開(kāi)。

三、審計(jì)公開(kāi)的途徑

為便于社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督，確保公開(kāi)途徑的暢通，必須采取靈活多樣的形式，以達(dá)到公開(kāi)的目的。[7]

（一）發(fā)揮審計(jì)網(wǎng)站的主渠道作用

審計(jì)網(wǎng)站是審計(jì)工作對(duì)外溝通的主要載體，審計(jì)機(jī)關(guān)要充分利用審計(jì)網(wǎng)站，需要公開(kāi)的事項(xiàng)通過(guò)政務(wù)公開(kāi)欄目全部公開(kāi)：審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)批準(zhǔn)，要立即公開(kāi)。計(jì)劃調(diào)整時(shí)也要及時(shí)公告；審計(jì)通知書(shū)發(fā)出時(shí)，審計(jì)預(yù)告在網(wǎng)上應(yīng)同時(shí)發(fā)布；審計(jì)結(jié)束出具了審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)公開(kāi)的審計(jì)結(jié)果，履行必要的審批程序后，在網(wǎng)上發(fā)布審計(jì)結(jié)果公告，不應(yīng)當(dāng)把若干審計(jì)項(xiàng)目積攢一起集中公開(kāi)，保證公開(kāi)的及時(shí)性；審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理處罰情況應(yīng)隨著審計(jì)結(jié)果報(bào)告一同公開(kāi)；審計(jì)整改情況可根據(jù)審計(jì)實(shí)際整改情況，定期公開(kāi)，一年不應(yīng)少于兩次；審計(jì)的職能和權(quán)限、審計(jì)程序、審計(jì)執(zhí)法人員的崗位責(zé)任、審計(jì)常用法律法規(guī)等其他公開(kāi)事項(xiàng)，如有變化也應(yīng)及時(shí)在網(wǎng)上更新。

（二）通過(guò)召開(kāi)有關(guān)會(huì)議公開(kāi)

審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，一般應(yīng)當(dāng)召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì)，向被審計(jì)單位有關(guān)人員宣讀審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)限、審計(jì)人員、舉報(bào)電話(huà)及審計(jì)工作紀(jì)律等，并在被審計(jì)單位醒目的地方張貼審計(jì)預(yù)告，告知審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)，接受被審計(jì)單位的監(jiān)督。審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)結(jié)果除在審計(jì)網(wǎng)站上公開(kāi)外，還應(yīng)根據(jù)不同審計(jì)項(xiàng)目及報(bào)告的重要程度和保密程度，分別向被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子、中層以上干部、全體職工通報(bào)，確保被審計(jì)單位和有關(guān)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果的知情權(quán)。對(duì)社會(huì)關(guān)注度高的重大審計(jì)項(xiàng)目，履行程序后，可召開(kāi)審計(jì)結(jié)果通報(bào)會(huì)，讓社會(huì)各界更加深入了解、支持和監(jiān)督審計(jì)工作，促進(jìn)審計(jì)執(zhí)法水平的提升。

（三）通過(guò)新聞媒體公開(kāi)

為擴(kuò)大審計(jì)的影響力，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與新聞媒體之間的溝通聯(lián)系，將社會(huì)比較關(guān)注的專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)結(jié)果、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果以及重要審計(jì)信息、審計(jì)工作成果等，通過(guò)當(dāng)?shù)貓?bào)紙、電視臺(tái)等向社會(huì)公開(kāi)，重要的審計(jì)工作成果等要積極推薦到《中國(guó)審計(jì)報(bào)》等全國(guó)性的審計(jì)媒體，使公開(kāi)的范圍更大、影響更廣，不斷拓展公開(kāi)的途徑。

四、審計(jì)公開(kāi)機(jī)制及程序

為使審計(jì)公開(kāi)工作經(jīng)常化、制度化，必須建立和完善公開(kāi)工作機(jī)制，以保證審計(jì)公開(kāi)工作有序開(kāi)展。

（一）明確職責(zé)任務(wù)，建立健全公開(kāi)工作制度

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立建全公開(kāi)工作組織，由主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)，指定一個(gè)內(nèi)部部門(mén)具體牽頭落實(shí)，其他部門(mén)在各自職責(zé)范圍內(nèi)，共同實(shí)施。

審計(jì)機(jī)關(guān)的職能和權(quán)限、審計(jì)程序、審計(jì)執(zhí)法人員的崗位責(zé)任及考核標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)常用法律法規(guī)、審計(jì)問(wèn)題處理處罰結(jié)果、審計(jì)整改情況等公開(kāi)工作應(yīng)當(dāng)由法制部門(mén)負(fù)責(zé)；審計(jì)預(yù)告、審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)由其實(shí)施的審計(jì)組負(fù)責(zé)公開(kāi)，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，一般情況下，審計(jì)結(jié)果都要以審計(jì)結(jié)果公告的形式對(duì)外公開(kāi)，特殊情況不需要公開(kāi)的，要說(shuō)明理由。審計(jì)組填制審計(jì)結(jié)果公開(kāi)審批單并代審計(jì)機(jī)關(guān)出具審計(jì)結(jié)果公告，送法制部門(mén)審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審閱同意后，報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)決定是否公開(kāi)。對(duì)重要事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)請(qǐng)同級(jí)黨委、政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；審計(jì)計(jì)劃由辦公室或綜合部門(mén)負(fù)責(zé)公開(kāi)；審計(jì)紀(jì)律及審計(jì)舉報(bào)電話(huà)等由紀(jì)檢組負(fù)責(zé)公開(kāi)。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，確保公開(kāi)工作深入實(shí)施

審計(jì)機(jī)關(guān)的法制部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)采取不定期抽查、走訪(fǎng)調(diào)查、跟蹤檢查、問(wèn)卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督等方式，對(duì)審計(jì)公開(kāi)實(shí)施情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公開(kāi)工作中存在的問(wèn)題，督促各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不斷加大落實(shí)力度，共同推進(jìn)審計(jì)公開(kāi)工作的深入開(kāi)展。

（三）面向社會(huì)征求意見(jiàn)，接受更廣泛的監(jiān)督

要結(jié)合“端正政風(fēng)行風(fēng)、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境”最佳最差單位評(píng)議活動(dòng)，邀請(qǐng)人大代表、政協(xié)委員、行風(fēng)監(jiān)督員及社會(huì)各界群眾代表等，對(duì)審計(jì)工作及公開(kāi)情況進(jìn)行民主評(píng)議，虛心聽(tīng)取意見(jiàn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查找不足，將審計(jì)公開(kāi)工作再推進(jìn)到一個(gè)新的發(fā)展階段。

（四）加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通，保證公開(kāi)事項(xiàng)無(wú)異議

要主動(dòng)與被審計(jì)單位溝通，按照法定程序充分交換意見(jiàn)時(shí)，告知公開(kāi)審計(jì)結(jié)果是審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，是落實(shí)依法行政和政務(wù)公開(kāi)的要求。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不是簡(jiǎn)單機(jī)械地用事實(shí)套法規(guī)，而是與被審計(jì)單位一道分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，從體制、制度、機(jī)制、政策和法律法規(guī)層面提出解決問(wèn)題的辦法，真正體現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督是手段，服務(wù)是最終目的，得到被審計(jì)單位的理解和支持，接受審計(jì)結(jié)果公開(kāi)。

[1]全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要[EB/OL].www.news.cn，2004-04-20.

[2]胡錦濤.堅(jiān)定不移沿著中國(guó)特色社會(huì)主義道路前進(jìn)為全面建成小康社會(huì)而奮斗[N].人民日?qǐng)?bào)，2012-11-08.

[3]中華人民共和國(guó)審計(jì)法[EB/OL].www.news.cn，2006-03-01.

[4]中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例[EB/OL].www.news.cn，2010-02-21.

[5]中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則[EB/OL].www.news.cn，2010-09-14.

[6]中華人民共和國(guó)政府信息公開(kāi)條例[EB/OL].www.news.cn，2007-04-24.

[7]上海市審計(jì)局課題組.審計(jì)公開(kāi)制度體系建設(shè)研究[J].上海審計(jì)，2010，（4）.