摘要：在目前國家大力倡導(dǎo)反腐倡廉、厲行節(jié)約政策以及新內(nèi)控規(guī)范制度開始施行等新形勢下，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)具有非常重要的現(xiàn)實意義。行政事業(yè)單位建立健全各項內(nèi)部控制制度，不但可以充分發(fā)揮權(quán)力制衡的作用，有效確保國有資產(chǎn)的完整性和安全性，而且可以有效提高行政事業(yè)單位的工作效率，促進各項工作的發(fā)展。下面通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)意義以及存在問題進行分析的基礎(chǔ)上，提出加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的有關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制制度 建設(shè) 新形勢

為了加強行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)，國家施行了新的規(guī)范制度。該規(guī)范的施行對于各單位完善財務(wù)管理措施，健全會計內(nèi)控制度將發(fā)揮重要的指導(dǎo)作用。但是，從目前各行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的實際情況來看，很大一部分單位在制度的落實方面大多流于形式，特別是有些單位往往憑經(jīng)驗辦事，以經(jīng)驗代替制度。雖然建立了各項內(nèi)控制度，但執(zhí)行情況并不理想，起不到應(yīng)有的監(jiān)督和約束作用，在進行重大事項的決策和執(zhí)行過程中還具有一定的隨意性。因此，在內(nèi)部控制規(guī)范開始施行的新形勢下，大力加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)勢在必行，意義深遠(yuǎn)。

一、內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

（一）能夠有效提升單位的會計信息整體質(zhì)量

單位實施內(nèi)部控制制度，主要目標(biāo)就是確保單位內(nèi)部的會計信息資料能真實、準(zhǔn)確、全面地反映單位各項財務(wù)收支情況。健全的內(nèi)部控制制度能有效地對會計信息收集、記錄、分類和匯總等各個環(huán)節(jié)，進行控制和管理，從而能夠使會計信息質(zhì)量得到有效保障。

（二）能夠使國家的有關(guān)財經(jīng)法規(guī)得到有效落實

內(nèi)控制度有助于單位實現(xiàn)自我監(jiān)督，確保單位各項財務(wù)活動的合法性，因此，強化單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以有效地規(guī)范和控制行政事業(yè)單位的各項財經(jīng)活動，及時地發(fā)現(xiàn)問題和糾正錯誤，從而使國家的各項財經(jīng)法規(guī)得到有效地貫徹和落實。

（三）能夠確保財政資金的安全和完整

財政撥款是行政事業(yè)單位資金的主要來源，只有管理好和使用好這部分資金，才能確保行政事業(yè)單位各項工作的順利開展。通過建立健全單位內(nèi)控制度，可以使單位的財務(wù)管理工作嚴(yán)格按照法定章程辦事，從而使各項財務(wù)管理工作更加合理和科學(xué)，杜絕財務(wù)管理工作中的隨意性和主觀性，避免和減少國有資產(chǎn)的流失，防止貪污腐敗現(xiàn)象的滋生，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性和安全性。

二、行政事業(yè)單位目前內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識相對淡薄

行政事業(yè)單位的資金主要來自財政撥款，因此就必須要對其財務(wù)的支出進行更為嚴(yán)格的控制。但縱觀當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)執(zhí)行狀況，很大一部分單位的內(nèi)部控制意識相對較為淡薄，對于內(nèi)部控制制度的了解很少，片面地認(rèn)為實行內(nèi)控制度僅僅是財務(wù)部門的工作，對于事業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展看得較重，輕視內(nèi)部管理。有些單位對內(nèi)控制度只停留在形式表面上，雖然在各種場合強調(diào)內(nèi)控的重要性，也制定了大量的宣傳墻報，但是在實際工作中卻沒有落到實處。對內(nèi)控制度僅作表面文章，在業(yè)務(wù)流程的控制方面過于簡單，在處理一些問題的時候，往往是靠慣性、憑經(jīng)驗，內(nèi)控制度的作用得不到應(yīng)有的發(fā)揮。

在一些單位中還存在以權(quán)代法的現(xiàn)象，上下級的行政關(guān)系較為森嚴(yán)，領(lǐng)導(dǎo)干部實行“一言堂”，制度政策被行政命令所代替，權(quán)力缺少應(yīng)有的限制和制衡。在這些單位中，領(lǐng)導(dǎo)實行“一支筆”審批的制度，雖然制定了各項規(guī)章制度，但很多都流于形式，未能切實貫徹和執(zhí)行下去。有規(guī)定不執(zhí)行，有規(guī)章不依現(xiàn)象較為嚴(yán)重?！耙话咽帧睂τ趦?nèi)部控制制度的建立缺乏主動性和積極性，從而導(dǎo)致這些單位比較容易出現(xiàn)經(jīng)濟問題。

（二）預(yù)算控制較為薄弱

伴隨著單位預(yù)算改革的逐步深入，行政事業(yè)單位在預(yù)算控制方面初見成效，但就目前的現(xiàn)狀來看還存在許多薄弱環(huán)節(jié)。預(yù)算編制缺乏預(yù)測性、科學(xué)性、計劃性，對資金的控制和使用缺乏預(yù)見性，具體表現(xiàn)是頻繁地進行預(yù)算的調(diào)整，在很大程度上削弱了預(yù)算的控制約束作用。

（三）內(nèi)控制度不健全，財務(wù)人員素質(zhì)有待提高

在行政事業(yè)單位中人員的編制是有限的，在人員少、業(yè)務(wù)多的情況下，有些單位在推行內(nèi)部控制制度時，不能將單位所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和人員進行全面覆蓋，在很多的單位中存在不相容崗位兼職、一人多崗等現(xiàn)象。在個別的單位甚至存在出納、會計等職務(wù)由一人承擔(dān)的情況。保管人員、記賬人員和經(jīng)辦人員交叉，對固定資產(chǎn)的管理較為混亂等等。在行政事業(yè)單位中，很多財務(wù)人員都是“半路出家”，很多都沒有經(jīng)過專業(yè)的財務(wù)知識學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，對于財務(wù)知識的掌握和運用不夠?qū)I(yè)，對內(nèi)控制度的貫徹落實不十分到位。

（四）內(nèi)控制度缺乏應(yīng)有的監(jiān)督

內(nèi)控制度的建立和完善是一項系統(tǒng)性的社會工程，而不單單是一個單位內(nèi)部自身的事情。就目前來說，社會大眾對于行政事業(yè)單位的各項監(jiān)督力度和作用都非常的有限。各審計部門在審計監(jiān)督工作中又存在重點區(qū)域，不能涵蓋方方面面，對于單位內(nèi)控制度的建設(shè)未能發(fā)揮應(yīng)有的指導(dǎo)作用。在單位內(nèi)部內(nèi)審部門與會計部門大多是平級的關(guān)系，缺乏獨立性和權(quán)威性，起不到應(yīng)有的監(jiān)督和審計作用。由于內(nèi)部控制制度不與考核指標(biāo)相掛鉤，因此在行政事業(yè)單位形成了重視業(yè)務(wù)考核，輕視內(nèi)控制度落實的現(xiàn)象。

三、新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的幾點措施

（一）強化內(nèi)部控制的意識

行政事業(yè)單位中管理者理念直接影響到一個單位對于內(nèi)控制度的落實情況，因此，應(yīng)當(dāng)增強管理者的內(nèi)部控制意識，把對內(nèi)控制度的貫徹落實情況作為對干部工作業(yè)績考核的一項內(nèi)容，以引起管理者的高度重視。另外，財務(wù)部門還應(yīng)當(dāng)與人事部門聯(lián)合，通過舉辦內(nèi)控制度建設(shè)和財政法規(guī)培訓(xùn)班等各種方式，不斷加強對內(nèi)控知識的宣傳和培訓(xùn)，使管理者能夠認(rèn)識和領(lǐng)會到內(nèi)控制度的實質(zhì)，并以身作則的帶頭貫徹落實，進而有效推進行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)。

（二）加強對部門預(yù)算制度的完善endprint

行政事業(yè)單位應(yīng)完善預(yù)算制度建設(shè)，一方面實行綜合預(yù)算管理，將單位的各項收支全部納入預(yù)算管理，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不能隨意的進行改動，堅持把好“三道關(guān)”，各單位把好立項關(guān)，有預(yù)算就立項，沒有預(yù)算不立項；財務(wù)部門把好資金關(guān)，有預(yù)算就支付，對沒有預(yù)算或超預(yù)算的不支付；審計、紀(jì)檢部門把好監(jiān)督關(guān)，有預(yù)算的項目才能進入“工程招投標(biāo)、投資、物資采購”工作程。；另一方建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理機制。建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，實行“一把手負(fù)責(zé)制”，自上而下把責(zé)任落實到具體項目單位、任務(wù)落實到人，在預(yù)算過程中牢固樹立責(zé)任意識，嚴(yán)格按照相關(guān)的財務(wù)法律法規(guī)進行操作，堅決杜絕單位人員集體舞弊行為的發(fā)生。

（三）完善內(nèi)部控制制度，提高財務(wù)人員素質(zhì)

完善和加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，對重點的崗位要明確責(zé)任，實行用制度管人，責(zé)任落實到人，建立完整、條理的內(nèi)控系統(tǒng)。對各個崗位的責(zé)任和權(quán)限進行明確，形成相互監(jiān)督、相互約束的格局，以實現(xiàn)權(quán)力制衡的目的。建立科學(xué)、完善、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，對單位的每一項財務(wù)收支行為進行全方位、全過程的立體化控制，使內(nèi)部控制制度發(fā)揮應(yīng)有的作用。與此同時，還要加強會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)。一要強化教育培訓(xùn)，開展定期的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、專題培訓(xùn)和繼續(xù)教育活動，不斷更新財務(wù)人員知識，拓展業(yè)務(wù)面。二要建立科學(xué)的人員管理制度，采取干部交流、競爭上崗等多種形式，將思想覺悟高、業(yè)務(wù)工作能力強的干部調(diào)任到會計崗位，不斷提高財務(wù)管理水平，發(fā)揮內(nèi)控制度作用。三要注重相關(guān)專業(yè)人才的引進，優(yōu)化年齡和知識結(jié)構(gòu)，努力形成一支年輕化、專業(yè)化的財務(wù)隊伍。

（四）強化外部監(jiān)督機制

稅務(wù)、財政、審計等部門要發(fā)揮各自職能作用，強化對行政事業(yè)單位財務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督作用，幫助其建立健全各項內(nèi)部控制制度，以更好地促進國家各項政策的貫徹落實，提高行政事業(yè)單位的會計質(zhì)量，促進廉政建設(shè)的開展，確保國有資產(chǎn)的安全完整。

四、小結(jié)

綜上所述，加快行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)工作，能夠促進國家各項財經(jīng)法規(guī)的貫徹落實，提高單位的會計信息質(zhì)量，確保國有資產(chǎn)的安全，有效防止各種舞弊行為的發(fā)生，促進廉政建設(shè)的開展。只要通過廣大內(nèi)控人員的積極努力，內(nèi)控制度建設(shè)將會不斷推動行政事業(yè)單位財務(wù)工作沿著規(guī)范、健康的道路發(fā)展，必將對推動社會發(fā)展做出更大貢獻。

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（李欣，1966年生，遼寧大連莊河人，會計師，遼寧出入境檢驗檢疫局。研究方向：財務(wù)管理）endprint