李文佳

摘要：?jiǎn)挝宦毠げ坏腥〉脛趧?dòng)報(bào)酬的權(quán)利、享有集體福利的權(quán)利，還有接受崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育的權(quán)利，為此需要一定的教育經(jīng)費(fèi)。本文分析了我省企業(yè)近三年來(lái)職工教育經(jīng)費(fèi)提取和使用的情況，剖析了在提取和使用中存在的主要問(wèn)題，并對(duì)出了對(duì)策。

關(guān)鍵詞：職工教育 經(jīng)費(fèi) 提取 使用

職工教育經(jīng)費(fèi)是按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用。單位職工不但有取得勞動(dòng)報(bào)酬的權(quán)利、享有集體福利的權(quán)利，還有接受崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育的權(quán)利，為此需要一定的教育經(jīng)費(fèi)。為了解和掌握我省企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取和使用情況，更好地發(fā)揮企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的作用，筆者近期對(duì)全省企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取和使用情況的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析。

一、基本情況

本次調(diào)查以抽樣調(diào)查為主，覆蓋全省17市，時(shí)間跨度為2011、2012、2013年三個(gè)年度。調(diào)查對(duì)象以全省工業(yè)企業(yè)為重點(diǎn)，兼顧其他類(lèi)型企業(yè)；企業(yè)規(guī)模涵蓋了大、中、小型三類(lèi)，其中：大型企業(yè)占44.59%，中型企業(yè)占9.55%，小型企業(yè)占45.86%；企業(yè)性質(zhì)涵蓋了國(guó)有、民營(yíng)及外商投資企業(yè)，其中：國(guó)有企業(yè)占28.66%，民營(yíng)企業(yè)占66.88%，外資企業(yè)占4.46%。

（一）企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的提取情況

1、大部分企業(yè)基本上足額提取了職工教育經(jīng)費(fèi)。從調(diào)查情況看，明確提取職工教育經(jīng)費(fèi)的企業(yè)占總調(diào)查戶(hù)數(shù)的94.07%；其中按國(guó)家1.5%的規(guī)定足額提取職工教育經(jīng)費(fèi)的企業(yè)為44.8%，高于1.5%提取比例的企業(yè)為32.91%，兩者總和占已提取職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)查戶(hù)數(shù)的82.61%。調(diào)查表明，全省企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取情況總體向好，職工教育經(jīng)費(fèi)政策在大部分企業(yè)得到了較好落實(shí)或基本落實(shí)。

2、未足額提取職工教育經(jīng)費(fèi)的比例呈明顯的下降趨勢(shì)。從調(diào)查情況看，低于1.5%提取比例的企業(yè)，2011年占總調(diào)查戶(hù)數(shù)的24.2%，2012年占14.01%，2013年占10.83%。三年間未足額提取職工教育經(jīng)費(fèi)的比例下降了13.37個(gè)百分點(diǎn)。調(diào)查表明，全省上下對(duì)職工教育越來(lái)越重視，未足額提取職工教育經(jīng)費(fèi)的企業(yè)逐步減少。

3、中小型企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取比例有了一定程度的提高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小型企業(yè)在2011年至2013年三年間按1.5%足額提取職工教育經(jīng)費(fèi)的比例平均增長(zhǎng)了8.62個(gè)百分點(diǎn)；超額提取的比例平均增長(zhǎng)了6.9個(gè)百分點(diǎn)。調(diào)查表明，中小型企業(yè)對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)政策的落實(shí)情況呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。

4、非國(guó)有制企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取比例有所增長(zhǎng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011、2012、2013年非國(guó)有制企業(yè)按1.5%足額提取職工教育經(jīng)費(fèi)的比例平均增長(zhǎng)了5.81個(gè)百分點(diǎn)，超額提取職工教育經(jīng)費(fèi)的比例平均增長(zhǎng)了7.14百分點(diǎn)。調(diào)查表明，經(jīng)過(guò)全省上下幾年的努力，職工教育經(jīng)費(fèi)政策在非國(guó)有制企業(yè)逐步得到落實(shí)。

（二）企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的使用情況

1、職工教育經(jīng)費(fèi)的使用覆蓋了企業(yè)全員培訓(xùn)，更突出了一線(xiàn)職工的教育培訓(xùn)。調(diào)查顯示，七成以上的企業(yè)能夠合理使用職工教育經(jīng)費(fèi)。從人員使用情況看，覆蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員培訓(xùn)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、技術(shù)工人和生產(chǎn)一線(xiàn)職工的教育培訓(xùn)。其中，2011、2012、2013年企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員、技術(shù)工人和生產(chǎn)一線(xiàn)職工的職工教育經(jīng)費(fèi)投入比例分別達(dá)到69.25%、67.86%、67.63%。調(diào)查表明，我省企業(yè)普遍重視包含技能人員在內(nèi)的一線(xiàn)職工的教育培訓(xùn)，能夠按照國(guó)發(fā)〔2010〕36號(hào)文件（《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)促進(jìn)就業(yè)的意見(jiàn)》）中“職工教育經(jīng)費(fèi)的60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線(xiàn)職工的教育和培訓(xùn)”的有關(guān)規(guī)定正確使用職工教育經(jīng)費(fèi)。

2、職工教育經(jīng)費(fèi)在培訓(xùn)項(xiàng)目使用上表現(xiàn)為結(jié)構(gòu)趨于合理。根據(jù)調(diào)查，企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的使用覆蓋了不同內(nèi)容的培訓(xùn)項(xiàng)目。從主要用途看，管理培訓(xùn)所占比例為22%左右，專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)為24%左右，崗位技能培訓(xùn)為25%左右，職業(yè)資格證書(shū)培訓(xùn)為10%左右。以上四項(xiàng)所占比例約計(jì)81%，構(gòu)成了企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目使用的主體。而學(xué)歷教育、思想政治職業(yè)道德教育及其他項(xiàng)目的培訓(xùn)所用經(jīng)費(fèi)比例不足20%。調(diào)查表明，多數(shù)企業(yè)把職工教育經(jīng)費(fèi)使用的重點(diǎn)越來(lái)越多地投向關(guān)系到提升企業(yè)創(chuàng)新能力及核心競(jìng)爭(zhēng)力的崗位培訓(xùn)和技能培訓(xùn)上來(lái)，職工教育經(jīng)費(fèi)使用項(xiàng)目更趨合理。

3、職工教育經(jīng)費(fèi)的使用在不同所有制和不同規(guī)模的企業(yè)中體現(xiàn)出一定的差異性。從調(diào)查情況看，在人員經(jīng)費(fèi)投入比例上，國(guó)有及大型企業(yè)更注重一線(xiàn)職工素質(zhì)的提高。2011年至2013年國(guó)有及大型企業(yè)僅用于生產(chǎn)一線(xiàn)職工的職工教育經(jīng)費(fèi)投入比例平均每年都達(dá)到了40%，高出民營(yíng)及中小型企業(yè)6.29個(gè)百分點(diǎn)。比較而言，民營(yíng)及中小型企業(yè)則相對(duì)注重經(jīng)營(yíng)管理人員的培訓(xùn)，2011年至2013年用于經(jīng)營(yíng)管理人員培訓(xùn)的職工教育經(jīng)費(fèi)投入比例平均每年為30%，高出國(guó)有及大型企業(yè)1.36個(gè)百分點(diǎn)。調(diào)查表明，不同類(lèi)型的企業(yè)在職工教育經(jīng)費(fèi)使用上不搞“一刀切”，而是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段和實(shí)際需要，實(shí)事求是地合理運(yùn)用職工教育經(jīng)費(fèi)，有針對(duì)性地對(duì)不同人員開(kāi)展職工教育培訓(xùn)，提高企業(yè)職工隊(duì)伍整體素質(zhì)。

（三）企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取、使用的監(jiān)督機(jī)制建設(shè)情況

從調(diào)查情況看，我省大部分企業(yè)從制度規(guī)范上保障了職工教育經(jīng)費(fèi)政策的落實(shí)，都有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審計(jì)審批制度，并通過(guò)廠(chǎng)務(wù)公開(kāi)的形式告知職工。調(diào)查顯示，有七成以上的企業(yè)建立了獨(dú)立的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，在合理提取和使用職工教育經(jīng)費(fèi)的同時(shí)，也監(jiān)督企業(yè)認(rèn)真落實(shí)職工教育經(jīng)費(fèi)政策。還有28.3%的企業(yè)未建立獨(dú)立的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，但有兼職工作人員負(fù)責(zé)開(kāi)展培訓(xùn)工作。這類(lèi)企業(yè)大部分能夠執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)審批制度，基本能夠按規(guī)定提取和使用職工教育經(jīng)費(fèi)。

二、企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取和使用存在的主要問(wèn)題及原因

1、少數(shù)企業(yè)未提取或未足額提取職工教育經(jīng)費(fèi)。究其原因，一是有些企業(yè)特別是新企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)不了解職工教育經(jīng)費(fèi)政策及提取使用的渠道。二是有些困難企業(yè)，沒(méi)有能力提取職工教育經(jīng)費(fèi)。三是隨著勞動(dòng)力的市場(chǎng)化，導(dǎo)致少數(shù)企業(yè)認(rèn)為需要的技術(shù)及人才可以直接到市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)，而花錢(qián)培訓(xùn)職工不合算，未按要求足額提取職工教育經(jīng)費(fèi)。

2、個(gè)別企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)未按規(guī)定列支或使用分配不盡合理。究其原因，從企業(yè)內(nèi)部講，缺乏嚴(yán)格的管理制度和辦法；從企業(yè)外部講，政府對(duì)企業(yè)提取和使用職工教育經(jīng)費(fèi)的管理手段弱化，缺少有效的外部監(jiān)管和約束機(jī)制。

3、有關(guān)政策規(guī)定不明確，造成企業(yè)實(shí)際執(zhí)行困難。一是新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》未明確規(guī)定可列入稅前扣除的職工教育培訓(xùn)項(xiàng)目，導(dǎo)致部分地區(qū)在執(zhí)行企業(yè)所得稅法等政策法規(guī)時(shí)存在一定偏差，影響了企業(yè)正常提取和使用職工教育經(jīng)費(fèi)。本次調(diào)查中，個(gè)別企業(yè)反映在提取職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)地稅部門(mén)不讓稅前列支，而是直接計(jì)入管理費(fèi)用；大部分地區(qū)仍按財(cái)政部等11個(gè)部門(mén)聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)>的通知》（財(cái)建〔2006〕317號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，但該意見(jiàn)突出強(qiáng)調(diào)了職工教育經(jīng)費(fèi)的重點(diǎn)運(yùn)用范圍是企業(yè)一線(xiàn)職工的教育培訓(xùn)和高技能人才的培養(yǎng)，而對(duì)經(jīng)營(yíng)管理人員教育培訓(xùn)費(fèi)用的列支沒(méi)有明確規(guī)定；二是國(guó)發(fā)〔2010〕36號(hào)文件及財(cái)建〔2006〕317號(hào)文件中提出“職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的60%以上應(yīng)用于企業(yè)一線(xiàn)職工的教育和培訓(xùn)”，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，不同地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)對(duì)“一線(xiàn)職工”概念的理解有所分歧。目前“一線(xiàn)職工”的內(nèi)涵相對(duì)寬泛，不僅指“生產(chǎn)工人”，更多的包含了技術(shù)研發(fā)人員、技能人才、銷(xiāo)售人員和一線(xiàn)工人在內(nèi)；三是財(cái)建〔2006〕317號(hào)文件中關(guān)于“企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)”的規(guī)定，也與企業(yè)的實(shí)際情況不完全相符，給企業(yè)具體執(zhí)行政策帶來(lái)一定困難。

三、進(jìn)一步做好企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取和使用工作的對(duì)策

依法提取和使用職工教育經(jīng)費(fèi)是職工教育的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，是加強(qiáng)職工教育的根本保證。結(jié)合本次調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理工作。

1、加強(qiáng)宣傳，進(jìn)一步提高企業(yè)對(duì)職工教育工作和職工教育經(jīng)費(fèi)政策重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)是職工教育的主體，負(fù)責(zé)本企業(yè)職工教育的組織、實(shí)施和管理，履行職工教育的職責(zé)。進(jìn)一步加大宣傳力度，廣泛開(kāi)展對(duì)職工教育工作和職工教育經(jīng)費(fèi)提取使用政策的宣傳，使企業(yè)和職工從根本上提高對(duì)職工教育工作和職工教育經(jīng)費(fèi)政策重要性的認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)本企業(yè)的職工教育工作，保障對(duì)職工教育的經(jīng)費(fèi)投入。

2、建議省政府研究出臺(tái)我省企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取和使用工作的意見(jiàn)。針對(duì)相關(guān)政策不一致，建議進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的提取和使用范圍，明確規(guī)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的培訓(xùn)納入其中；對(duì)不開(kāi)展職工教育和未按規(guī)定提取及足額提取職工教育經(jīng)費(fèi)的企業(yè)，由相關(guān)部門(mén)統(tǒng)一代征職工教育經(jīng)費(fèi)并上繳國(guó)庫(kù)，用于全省性職工教育培訓(xùn)工作。

3、建議建立企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督機(jī)制。加強(qiáng)管理與監(jiān)督是保證企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)落到實(shí)處的重要保障措施?？捎山?jīng)信、財(cái)政、地稅、人社等部門(mén)聯(lián)合設(shè)立監(jiān)督機(jī)制，依法監(jiān)督和檢查企業(yè)提取職工教育經(jīng)費(fèi)及開(kāi)展職工教育工作的情況，推動(dòng)全省企業(yè)進(jìn)一步建立健全職工教育培訓(xùn)制度和職工教育經(jīng)費(fèi)提取、使用制度，讓職工教育經(jīng)費(fèi)的列支和使用有章可循，有法可依，有據(jù)可查。