林君

摘 要：隨著浙江省經(jīng)濟的發(fā)展，浙江省財政收入也在不斷膨脹。但是經(jīng)濟發(fā)展速度逐漸放緩，地區(qū)稅負(fù)水平高低與經(jīng)濟增長關(guān)系的研究成為了一個重要的課題。本文通過比較浙江省宏觀稅負(fù)水平與全國宏觀稅負(fù)水平，判斷地區(qū)稅負(fù)水平高低。另外通過協(xié)整檢驗判斷宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長存在長期的協(xié)整關(guān)系，進行格蘭杰檢驗得出經(jīng)濟增長率（RGDP）是宏觀稅負(fù)（TB）的單向因果關(guān)系的結(jié)論。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟增長率；宏觀稅負(fù)；單位根檢驗；協(xié)整檢驗；Granger檢驗

一、引言

宏觀稅收來源于國民收入，是國家進行決策，維持和平與穩(wěn)健發(fā)展的主要收入來源。宏觀稅負(fù)的基本數(shù)理模型可以表達為MTB=T/GDP（T為宏觀稅收收入；GDP為國內(nèi)生產(chǎn)總值）。稅收在調(diào)節(jié)攻擊與需求關(guān)系以拉動經(jīng)濟增長的方面具有積極的作用，從而引出了稅制優(yōu)化理論。國內(nèi)外學(xué)者對宏觀稅負(fù)對經(jīng)濟的影響做了頗多研究，但觀點不一，主要有三種。第一，適度的稅收能促進經(jīng)濟增長。例如：Scully分析了美國1929至1989年聯(lián)邦州和地方稅收占GDP比重和經(jīng)濟增長的關(guān)系，得出結(jié)論：在宏觀稅負(fù)超過23%時，美國經(jīng)濟增長率下降[1]。這引發(fā)了一系列思考，研究稅負(fù)與經(jīng)濟增長關(guān)系可能會得到一個最適稅負(fù)值。第二，稅收負(fù)擔(dān)會抑制經(jīng)濟增長。供給學(xué)派的拉弗所創(chuàng)的拉弗曲線說明了過高的宏觀稅負(fù)水平會打擊生產(chǎn)者的積極性，從而抑制經(jīng)濟的增長。Marsden找出10對人均收入大致相等但宏觀稅負(fù)不同的國家的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)低稅國家的經(jīng)濟增長率比高稅國家大。[2]我國學(xué)者馬栓友利用我國1979～1999年統(tǒng)計資料進行稅收與經(jīng)濟關(guān)系的回歸分析，得出結(jié)論：稅收收入每增加1 000元，GDP大約減少2 300元，過高的宏觀稅負(fù)水平會對經(jīng)濟起抑制作用[3]。第三，稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟增長的關(guān)系不顯著。如崔國森等[4]等運用不同的分析方法，實證了稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟增長的影響，均認(rèn)為我國宏觀稅負(fù)對 GDP 增長僅具有微弱影響。

二、浙江省宏觀稅負(fù)現(xiàn)狀

本文采用浙江省各地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）指標(biāo)來衡量其經(jīng)濟總量。另指出，宏觀稅負(fù)概念理論上并非是狹義中理解的稅收收入占GDP的比重，而應(yīng)該是實際上政府行為給市場、企業(yè)和居民帶來的影響以及負(fù)擔(dān)，也就是大口徑宏觀稅負(fù)。但是考慮到數(shù)據(jù)可獲得性以及計算的可行性，本文采用中口徑的宏觀稅負(fù)衡量指標(biāo)，即采用上述稅負(fù)基本數(shù)理模型宏觀稅收收入（財政收入）與GDP的比重作為衡量指標(biāo)。首先說明一個背景，1994年中國進行分稅制改革，確立了中央稅、地方稅和共享稅，并且劃分了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，分別征收國家稅和地方稅。本文的稅收收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值數(shù)據(jù)來源于中華人民共和國國家統(tǒng)計局。

1、浙江省宏觀稅負(fù)相比于全國的情況分析

通過公示MTB=T/GDP計算出浙江省稅負(fù)和全國稅負(fù)。

如圖一所示，浙江省宏觀稅負(fù)普遍低于全國宏觀稅負(fù)平均水平，說明浙江省稅負(fù)在全國范圍相對較低，基本小于10%，而全國稅負(fù)基本高于10%。并且，圖中可以獲知浙江省稅負(fù)和全國稅負(fù)都呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢。1994年到2012年，浙江省總稅負(fù)增長率為182.1146%，超過了全國總稅負(fù)增長率108.4878%。

2、浙江省宏觀稅負(fù)特點及浙江經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)分析

19年間，浙江省地方財政收入增加了3346.6，增長率為3536%，全國財政收入增加了112035.4，增長率為2147%。地區(qū)生產(chǎn)總值增長額為31976.05，總增長率為1189%。全國生產(chǎn)總值增長額為471272.2，總增長率978%。具體如表一。

從圖二看出，1994年到2012年，浙江省宏觀稅收增長率普遍超過經(jīng)濟增長率，只在1996年、2002年和2004年例外。在1997年到2002年期間，宏觀稅收增長率遠遠超過經(jīng)濟增長率。在2008年之后，金融危機爆發(fā)使得宏觀經(jīng)濟形勢發(fā)生了很大改變，宏觀收入增長率回落，與經(jīng)濟增長率幾乎持平。

我國為了減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，對第一產(chǎn)業(yè)采取稅收優(yōu)惠政策，從上表二看出，除了第二產(chǎn)業(yè)這個主要產(chǎn)業(yè)外，第三產(chǎn)業(yè)迅速崛起，逐漸成為跟第二產(chǎn)業(yè)不相上下的支柱產(chǎn)業(yè)。浙江省平均宏觀稅負(fù)在10%以下，而第二產(chǎn)業(yè)小口徑稅負(fù)達到15%，遠高于浙江省平均宏觀稅負(fù)。

三、浙江省宏觀稅負(fù)和經(jīng)濟增長的協(xié)整檢驗

1、變量的設(shè)定和數(shù)據(jù)的選擇

本文為了研究浙江省地區(qū)宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長的關(guān)系，從地區(qū)宏觀收入增長與經(jīng)濟增長，浙江省宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長率兩個對應(yīng)方面來研究。本文采用浙江省地區(qū)生產(chǎn)總值衡量經(jīng)濟總量。各數(shù)據(jù)均來自中華人民共和國國家統(tǒng)計年鑒。本文數(shù)據(jù)分析采用Eviews6.0。

2、變量的檢驗與分析

一般情況下，研究對象序列數(shù)據(jù)為時間序列數(shù)據(jù)，研究過程中需要進行數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性檢驗。因為如果時間序列數(shù)據(jù)為非平穩(wěn)數(shù)據(jù)，那么很可能會產(chǎn)生偽回歸。本文采用平穩(wěn)性檢驗即ADF方法對變量地區(qū)宏觀收入增長（INCOME）、經(jīng)濟增長（GDP）、經(jīng)濟增長率（RGDP）、宏觀稅負(fù)（TB）進行單位根檢驗。

（1）ADF檢驗

首先，對GDP原序列進行單位根檢驗，可得出ADF=3.1620，大于不同檢驗水平的三個臨界值，則原序列為非平穩(wěn)序列。再對序列進行一階差分，進行單位根檢驗得平穩(wěn)性序列。因此，GDP序列是一階平穩(wěn)序列。

以此類推，可以獲知GDP、INCOME、RGDP和TB都是一階單整。

（2）協(xié)整檢驗

如果兩個時間序列數(shù)據(jù)是同階單整，那么兩序列可能存在協(xié)整關(guān)系，因而需要進行協(xié)整檢驗。

①經(jīng)濟增長（GDP）與宏觀收入增長（INCOME）

GDP=279.4960+8.051492 INCOME

（1.679693） （11.62142）

R2=0.894080 S.E.=446.9106 DW=2.177378

從上述方程可以看出，宏觀稅收增長解釋經(jīng)濟增長的部分為89.41%，解釋程度高，經(jīng)濟增長（GDP）與宏觀收入增長（INCOME）之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。宏觀收入每增加一個單位，經(jīng)濟增長約8個單位。

在Eviews6.0軟件中選擇proc-make residual series，得到殘差序列，對其進行ADF檢驗。

上圖（左圖）檢驗結(jié)果表明，ADF=-4.628259<-2.708094，ADF檢驗結(jié)果小于1%顯著水平下的臨界值，模型拒絕了原假設(shè)，則殘差序列是平穩(wěn)的。因此，經(jīng)濟增長和宏觀收入增長存在長期的協(xié)整關(guān)系。

②經(jīng)濟增長率（RGDP）和宏觀稅負(fù)（TB）

RGDP=0.185045-0.452273 TB

（3.958830） （-0.703673）

R2=0.030018 S.E.=0.063555 DW=1.129701

由上述方程可知，宏觀稅負(fù)解釋經(jīng)濟增長率的部分只有3%，解釋程度過于低，說明浙江省經(jīng)濟增長率與宏觀稅負(fù)之間的相關(guān)性比較弱，宏觀稅負(fù)影響經(jīng)濟增長率的程度小。另外，宏觀稅負(fù)每增加一個單位，經(jīng)濟增長率減少0.4523個單位。這說明宏觀稅負(fù)的變化對經(jīng)濟增長率的影響比較小。這與許景婷和張兵[5]的結(jié)論一致。

上圖（右圖）的檢驗結(jié)果表明，AF=-3.045543小于1%、5%和10%顯著性水平下的臨界值，模型拒絕了原假設(shè)，殘差序列不存在單位根，是平穩(wěn)的。說明宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長率之間存在長期的協(xié)整關(guān)系。

③Granger檢驗

Granger（格蘭杰）檢驗指的是對變量之間的因果關(guān)系進行檢驗。本文通過格蘭杰檢驗方法檢驗1995年到2012年浙江省經(jīng)濟增長和宏觀收入增長、經(jīng)濟增長率和宏觀稅負(fù)之間是否存在因果關(guān)系。

由表的檢驗結(jié)果表明，經(jīng)濟增長與宏觀收入增長的因果關(guān)系不明確。在10%的顯著水平下，經(jīng)濟增長率（RGDP）是宏觀稅負(fù)（TB）的單向因果關(guān)系。

四、結(jié)論及建議

本文通過上述的分析和實證研究，可以得出以下幾點結(jié)論。

1、浙江省宏觀稅負(fù)普遍低于全國宏觀稅負(fù)平均水平，基本小于10%，宏觀稅負(fù)存在地區(qū)差異。并且浙江省稅負(fù)和全國稅負(fù)都呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢。

2、1994年到2012年，浙江省宏觀稅收增長率普遍超過經(jīng)濟增長率，只在部分年份例外。值得提的是，2008年之后，金融危機爆發(fā)使得宏觀經(jīng)濟形勢發(fā)生了很大改變，宏觀收入增長率回落，與經(jīng)濟增長率幾乎持平。宏觀稅負(fù)存在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)差異，第二產(chǎn)業(yè)仍然是支柱產(chǎn)業(yè)，同時，第三產(chǎn)業(yè)稅收收入逐漸增加到與第二產(chǎn)業(yè)不相上下。

3、對變量地區(qū)宏觀收入增長、經(jīng)濟增長、經(jīng)濟增長率和宏觀稅負(fù)進行單位根檢驗，可知四個變量都是一階單整。分別對宏觀收入增長和經(jīng)濟增長、宏觀稅負(fù)和經(jīng)濟增長率進行協(xié)整檢驗，得知浙江省經(jīng)濟增長和宏觀收入增長存在長期的協(xié)整關(guān)系，宏觀收入每增加一個單位，經(jīng)濟增長約8個單位。浙江省宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長率之間存在長期的協(xié)整關(guān)系，宏觀稅負(fù)每增加一個單位，經(jīng)濟增長率減少0.4523個單位，但宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長率之間相關(guān)性較低。

4、值得注意的是，實證研究表明浙江省經(jīng)濟增長與宏觀收入增長的因果關(guān)系不明確。在10%的顯著水平下，經(jīng)濟增長率（RGDP）是宏觀稅負(fù)（TB）的單向因果關(guān)系。

綜上，浙江省稅負(fù)水平偏低，但宏觀收入增長率超過經(jīng)濟增長率，這在全國也是普遍現(xiàn)象。雖然研究表明浙江省經(jīng)濟增長和宏觀收入增長存在長期的協(xié)整關(guān)系，宏觀收入每增加一個單位，經(jīng)濟增長約8個單位，但是稅收收入的膨脹，并不意味著對經(jīng)濟增長會持續(xù)產(chǎn)生正效應(yīng)。這種增長的趨勢還是需要被控制。

另外，研究表明浙江省宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長率之間相關(guān)性較低，浙江省宏觀稅負(fù)的稍許變化對經(jīng)濟增長率影響不大。長此以往，稅負(fù)水平過高，必然會阻礙經(jīng)濟發(fā)展。為了浙江省經(jīng)歷的持續(xù)、有序發(fā)展，保持過去幾年的發(fā)展勢頭，政府需要進一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加強宏觀調(diào)控，發(fā)揮宏觀收入對經(jīng)濟的積極作用。（作者單位：浙江財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院）

參考文獻：

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[5] 許景婷，張兵.江蘇省宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長關(guān)系—基于時間序列的實證分析與檢驗[J].南京工業(yè)大學(xué)學(xué)報，2010（4）：36-41