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基于如何完善國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制的分析

2014-04-29 22:22:59樊云丹
中國(guó)經(jīng)貿(mào) 2014年20期
關(guān)鍵詞:完善內(nèi)部控制分析

樊云丹

【摘 要】國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制的建立和完善能夠保證農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范化,能夠有效促進(jìn)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展,使農(nóng)場(chǎng)各個(gè)職能部門的作用得到有效發(fā)揮。本文主要對(duì)當(dāng)前情況下國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的內(nèi)部控制體制存在的問(wèn)題進(jìn)行全面分析,將農(nóng)場(chǎng)的會(huì)計(jì)信息和資金管理問(wèn)題進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,從而為農(nóng)場(chǎng)資金的安全運(yùn)行提供一定的保障。

【關(guān)鍵詞】基于;完善;國(guó)有農(nóng)場(chǎng);內(nèi)部控制;分析

企業(yè)內(nèi)部控制能夠反映一個(gè)企業(yè)管理水平的高低,從企業(yè)的內(nèi)部控制水平上能夠識(shí)別企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力,一個(gè)企業(yè)的運(yùn)行效益和整體綜合效益一定程度上關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展,提高其運(yùn)行效益的關(guān)鍵就是做好企業(yè)的內(nèi)部控制。通常情況下,企業(yè)的內(nèi)部控制包括兩個(gè)方面的內(nèi)容,一個(gè)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,另一個(gè)是內(nèi)部管理的控制,通過(guò)這兩個(gè)方面可以了解企業(yè)制度的健全性?,F(xiàn)代企業(yè)數(shù)量越來(lái)越多,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益逐漸下降,存在較多的會(huì)計(jì)造價(jià)情況,主要原因在于企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全,所以建立全面的內(nèi)部控制制度成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

一、國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

1.國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

國(guó)有農(nóng)場(chǎng)是一種雙重性質(zhì)的企業(yè),其既具備了國(guó)有企業(yè)本身的性質(zhì),又具有國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的優(yōu)勢(shì),當(dāng)然在國(guó)有農(nóng)場(chǎng)優(yōu)勢(shì)掩蓋的背面還具有更多的農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)弱點(diǎn)。我國(guó)較多的國(guó)有農(nóng)場(chǎng)處于環(huán)境偏僻的邊遠(yuǎn)地區(qū),雖然占地面積相對(duì)較大,但是受到惡劣的自然環(huán)境影響導(dǎo)致農(nóng)場(chǎng)的基礎(chǔ)相對(duì)薄弱。國(guó)有農(nóng)場(chǎng)長(zhǎng)期承擔(dān)較大的社會(huì)職能,經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)相對(duì)較重,外加農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)較重使得農(nóng)場(chǎng)在盈利方面不占有優(yōu)勢(shì),農(nóng)場(chǎng)的盈利能力普遍較低,企業(yè)的自我發(fā)展方面不夠充足。

一些國(guó)有中小型農(nóng)場(chǎng)開發(fā)時(shí)間相對(duì)較短,有較多的移民在那里被安置,農(nóng)場(chǎng)職工素質(zhì)普遍較低,在進(jìn)行職工培訓(xùn)過(guò)程中所花費(fèi)的經(jīng)濟(jì)成本相對(duì)較大。此外,農(nóng)場(chǎng)中較多的事情在進(jìn)行決策過(guò)程中難以形成統(tǒng)一的意見,這種情況下往往是領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決策代替農(nóng)場(chǎng)中的集體決策,給農(nóng)場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)更多的風(fēng)險(xiǎn)。

2.國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制的問(wèn)題分析

(1)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

現(xiàn)代的企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中管理者對(duì)于內(nèi)部控制情況有兩種認(rèn)識(shí),一種是滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理觀念,他們認(rèn)為只要在管理過(guò)程中按照具體的操作進(jìn)行管理就能夠使企業(yè)發(fā)展的更好。另一種是認(rèn)為實(shí)施現(xiàn)代化的改革是比較重要的,但是這類管理者對(duì)改革組織結(jié)構(gòu)的認(rèn)識(shí)方面還比較片面,對(duì)于內(nèi)部控制方式的改進(jìn)認(rèn)識(shí)不足,這兩種認(rèn)識(shí)上的偏差都會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不利的影響。此外,一些管理者的個(gè)人素質(zhì)和管理能力也是限制農(nóng)場(chǎng)發(fā)展的重點(diǎn)因素。

(2)沒(méi)有強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)

內(nèi)部控制在國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的推行時(shí)間相對(duì)較短,無(wú)論是企業(yè)中的管理者還是員工都沒(méi)有深刻的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,對(duì)于內(nèi)部控制的作用和意義更是認(rèn)識(shí)不足,從而導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制不夠重視,只是一味的重視文字的編寫環(huán)節(jié)沒(méi)有將文字制度落實(shí)到實(shí)際的操作過(guò)程中,沒(méi)有全面落實(shí)相關(guān)的制度。一些農(nóng)場(chǎng)雖然將制定的制度在管理過(guò)程中進(jìn)行實(shí)施,但是對(duì)于制度執(zhí)行情況沒(méi)有進(jìn)行調(diào)查,在工作中獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全,沒(méi)有很好的進(jìn)行實(shí)施,即使企業(yè)制定再多的制度和計(jì)劃,最終也只是一紙空文。農(nóng)場(chǎng)沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,只是將審計(jì)僅僅用在會(huì)計(jì)賬目的審核上面,沒(méi)有在內(nèi)部控制機(jī)制的評(píng)價(jià)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的執(zhí)行等方面發(fā)揮更多的作用。

二、完善國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制的具體措施

1.提高管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

完善的內(nèi)部控制制度不僅能夠維護(hù)企業(yè)資金財(cái)產(chǎn)的安全,還能夠保證企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn),有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。為了能夠發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工應(yīng)該提高認(rèn)識(shí),結(jié)合農(nóng)場(chǎng)的實(shí)際情況建立內(nèi)部控制系統(tǒng)并實(shí)施。企業(yè)管理者應(yīng)該本者對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度為建立內(nèi)部控制系統(tǒng)而努力。國(guó)有農(nóng)場(chǎng)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中取得較好的成績(jī),就需要對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施方面加強(qiáng)重視,確保員工和崗位之間能夠相互協(xié)調(diào),保證每個(gè)員工能夠按照規(guī)定的制度和具體的程序辦事。企業(yè)管理者應(yīng)該起到一定的帶頭作用,真正將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容抓起,帶領(lǐng)所有員工一起重視內(nèi)部控制。管理者應(yīng)該從內(nèi)部控制整體框架的建設(shè)入手,向著控制制度的組織和實(shí)施轉(zhuǎn)變,從而有效建立起一套完善的內(nèi)部控制制度。

2.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制度的建設(shè)

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的內(nèi)部監(jiān)督分為兩種,一種是日常性的監(jiān)督,另一種是全過(guò)程中的監(jiān)督,過(guò)程監(jiān)督主要是針對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前監(jiān)督和整個(gè)過(guò)程的控制,這種監(jiān)督相當(dāng)于內(nèi)部控制的再控制。此外,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè),可以為內(nèi)部控制的發(fā)展和實(shí)施奠定一定的基礎(chǔ)。審計(jì)實(shí)際上是企業(yè)的外部監(jiān)督,與內(nèi)部監(jiān)督不同的是審計(jì)具有一定的獨(dú)立性。在高層管理者授權(quán)的情況下進(jìn)行內(nèi)部工作的開展,審計(jì)部門可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行評(píng)價(jià),審計(jì)部門人員需要按照企業(yè)發(fā)展的方向和要求不斷強(qiáng)化自身的能力,采用新型的方法和審計(jì)技術(shù)來(lái)提高企業(yè)發(fā)展的整體效益。審計(jì)部門作為企業(yè)管理監(jiān)督部門的外部監(jiān)督還應(yīng)該不斷擴(kuò)大服務(wù)范圍,由傳統(tǒng)的審計(jì)方式逐漸向著現(xiàn)代化的審計(jì)方向轉(zhuǎn)變,從財(cái)務(wù)方面逐漸延伸到管理方面,改變傳統(tǒng)審計(jì)過(guò)程中的被動(dòng)局面,更好的發(fā)揮企業(yè)監(jiān)督制度的作用。

3.有效完善內(nèi)部控制環(huán)境

國(guó)有農(nóng)場(chǎng)作為一種特殊的企業(yè),在其發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)該以人為本,確保人的主體作用的發(fā)揮,不斷完善內(nèi)部控制的環(huán)境。企業(yè)中的員工作為內(nèi)部控制的主體是內(nèi)部控制發(fā)揮的重點(diǎn)。隨著知識(shí)型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)在不斷進(jìn)步過(guò)程中應(yīng)該重視人才的力量,建立以人文本的企業(yè)文化,將內(nèi)部控制環(huán)境和企業(yè)文化進(jìn)行融合,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)中人力資源的管理。農(nóng)場(chǎng)管理者應(yīng)該從農(nóng)場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā),做好人員的配送和考察,不斷選拔優(yōu)秀的管理人員,提高管理人員的綜合素質(zhì),提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)。管理者還應(yīng)該為企業(yè)員工提供更多的崗位培訓(xùn)的機(jī)會(huì),讓員工積極參與崗位培訓(xùn)課程,提高員工的政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。為了能夠讓員工自覺(jué)遵守內(nèi)部控制制度,在學(xué)習(xí)的過(guò)程中應(yīng)該培養(yǎng)員工愛鋼筋敬業(yè)的素質(zhì),讓員工不定期的進(jìn)行自檢,不定期的實(shí)施崗位輪換制度,讓他們的工作的過(guò)程中不斷牽制,互相監(jiān)督,共同提高工作業(yè)績(jī)。

4.建立有效的內(nèi)部控制制度

為了確保國(guó)有農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),農(nóng)場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該建立一套內(nèi)部控制制度,重視內(nèi)部控制制度的實(shí)施,對(duì)于工作中出現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)該嚴(yán)格按照具體的規(guī)章制度實(shí)施,確保企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中遵紀(jì)守法。企業(yè)中的內(nèi)部控制制度應(yīng)該貫穿于內(nèi)部管理的全過(guò)程,所有員工應(yīng)將這套制度長(zhǎng)期的堅(jiān)持下去而不是簡(jiǎn)單的維護(hù)和制定。在制度的實(shí)踐過(guò)程中不斷的完善和發(fā)展,使內(nèi)部控制制度得以完善。國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的管理者還應(yīng)該從全局出發(fā),以長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看待問(wèn)題,不斷轉(zhuǎn)變內(nèi)部管理機(jī)制,有效進(jìn)行內(nèi)部控制和監(jiān)督,為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展奠定良好的資金和政策基礎(chǔ)。

本文主要分析了國(guó)有農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,其中管理者對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足是導(dǎo)致內(nèi)部控制制度出現(xiàn)問(wèn)題的重要原因,還有內(nèi)部控制制度不完善也是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題的因素。對(duì)此,文章認(rèn)為企業(yè)須提高管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí),在農(nóng)場(chǎng)管理過(guò)程中不斷建立內(nèi)部控制制度并實(shí)施,在實(shí)施中不斷加以完善,使內(nèi)部控制能夠更好地服務(wù)于國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的建設(shè)和發(fā)展。最后還應(yīng)該建立內(nèi)部監(jiān)督制度,包括審計(jì)制度在內(nèi)的外部監(jiān)督,為企業(yè)的全面發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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