梁棟

[摘 要]中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)也有如春筍般迅速的崛起。制定有效的稅收扶植政策不僅有利于中小企業(yè)的發(fā)展，對于整個國民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定都產(chǎn)生著重大的影響。然而，由于中小企業(yè)與大型企業(yè)相比較而言，在市場競爭中仍然處于弱勢地位。例如，中小企業(yè)面對的體制問題、人力、財力資源的不足和我國政府頒布的稅收政策的方面的問題，成為了阻礙中小企業(yè)發(fā)展的絆腳石。那么如何解決這一系列問題成為我國國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的另一個重要課題。本文通過針對我國稅收政策牽扯出來的問題進(jìn)行分析和闡述。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；促進(jìn)發(fā)展；稅收政策

[中圖分類號]F832 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）52-0132-02

據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)在我國企業(yè)所占的比例約為97%，面對發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家的我們來說，中小企業(yè)的就業(yè)率和GDP貢獻(xiàn)值都達(dá)到55%以上，因此，中小企業(yè)的發(fā)展越來越受到我國國家政府的支持和重視，以推動我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是由于受到金融危機(jī)的不斷阻礙，中小企業(yè)的發(fā)展局勢一直處于下坡階段，因此，從中小企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略問題以及對于我國稅收政策的扶植改善入手，提高我國中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢在必行。

1 我國中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的現(xiàn)狀分析

中小企業(yè)是一個在上有國際、國內(nèi)大型企業(yè)，下有無數(shù)的個體營業(yè)之間的夾縫中生存下來的企業(yè)群體。中小企業(yè)因受到社會環(huán)境的影響而絕處逢生，其發(fā)展過程反映出它是一個缺乏個性和主心骨的企業(yè)群體。而經(jīng)濟(jì)勢頭的良好和國家政策的扶持是解決改善中小企業(yè)現(xiàn)狀的唯一途徑。但是由于企業(yè)內(nèi)部條件的不完善和產(chǎn)品重復(fù)率高造成其產(chǎn)品在市場上供過于求的局勢。因此，發(fā)展中小企業(yè)最好的途徑就是在市場上建立新的市場優(yōu)勢，對于每個新的技術(shù)和產(chǎn)品都不斷的增加其價值，以達(dá)到市場消費(fèi)的需求。另外，國家稅收優(yōu)惠政策方面是保護(hù)和支持中小企業(yè)發(fā)展的有效手段，引起國內(nèi)外政府的高度重視和發(fā)展。而在我國，現(xiàn)行稅收政策對于發(fā)展中小企業(yè)只是起到了微乎其微的作用，仍然達(dá)不到預(yù)期的效果，這也是制約中小企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)峻問題，因此解決我國政府稅收政策勢在必行，進(jìn)而保護(hù)中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2 現(xiàn)行我國中小企業(yè)稅收政策存在的問題

2.1 針對中小企業(yè)我國對于稅收政策體制不健全

由于我國稅收優(yōu)惠政策體制系統(tǒng)缺乏完整性，大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策少，激勵力度低，而中小企業(yè)的發(fā)展又極具風(fēng)險性，因此創(chuàng)新活動很難得到行業(yè)的扶持，而政府通過財力方面的直接補(bǔ)助效果不明顯，各種稅收政策條例不健全，法律依據(jù)不完善，更多條例條規(guī)都是通過國家稅務(wù)總局臨時下發(fā)的文件，沒有法律憑證和法律依據(jù)。因此，稅收政策的不健全直接影響了中小企業(yè)的發(fā)展趨勢。

2.2 稅收政策的優(yōu)惠方式過于單調(diào)和狹隘

（1）優(yōu)惠政策太過于單調(diào)。由于我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅對微小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠過于苛刻，使得企業(yè)優(yōu)惠政策僅限于減免稅和稅率優(yōu)惠的形式上，這種單一的稅收優(yōu)惠方式直接制約了中小企業(yè)的發(fā)展和數(shù)量，很難適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求。在國際金融危機(jī)的大背景下，中小企業(yè)的發(fā)展受到空前障礙，而盈利能力陡然下降，甚至虧損，由于政府方面稅收優(yōu)惠政策過于單調(diào)，企業(yè)仍然無法承擔(dān)巨大的投資風(fēng)險，由于人才流向的限制，更使得稅收效率低下。

而多數(shù)中小企業(yè)被界定為“小規(guī)模納稅人”從而無法取得整個的增值稅專用發(fā)票，這大大的隔斷了中小企業(yè)與大企業(yè)的合作鏈，使中小企業(yè)在日益競爭的市場上處于不利地位。

（2）優(yōu)惠政策過于狹隘。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷穩(wěn)定發(fā)展，全球政府針對中小企業(yè)的優(yōu)惠制度日益健全，在受惠主體上不再區(qū)分小型企業(yè)和中型企業(yè)。實現(xiàn)了中小企業(yè)優(yōu)惠稅率的統(tǒng)一性，法律體制逐漸健全。但是在我國，政府仍然只是把更多的優(yōu)惠稅率享受在小企業(yè)當(dāng)中，而針對的中企業(yè)卻不能有與之同等的待遇。針對國家中小企業(yè)和國外發(fā)達(dá)企業(yè)的對比，顯而易見更為不妥。《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定個人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)不適用本法。由此看來能夠享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)少之又少，從另一方面也顯示出了我國針對中小企業(yè)的稅收政策如此不健全，更沒有實施性。

2.3 稅收優(yōu)惠政策靈活度不夠高

由于我國目前對于中小企業(yè)的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策大多都局限于企業(yè)所得稅方面，因此稅收優(yōu)惠柔性不大且靈活性低，不能更好地使中小企業(yè)得以發(fā)展。中小企業(yè)因其自身條件的限制，其發(fā)展離不開外部條件的支持與保護(hù)。而我國經(jīng)濟(jì)政策的宏觀調(diào)控早就依據(jù)社會定型和行業(yè)特性來制定和操作，并不是根據(jù)企業(yè)行為準(zhǔn)則來制定的，從而造成中小企業(yè)不能得以健全的發(fā)展，而在稅收政策上大多側(cè)重于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)而忽視了對中小企業(yè)經(jīng)營能力的培養(yǎng)，面對中小企業(yè)的全面發(fā)展欠缺考慮，鼓勵中小企業(yè)的競爭能力的具體優(yōu)惠政策更是少之又少。因此，國家更應(yīng)該注重培養(yǎng)中小企業(yè)的競爭能力和生存發(fā)展作為重點政策扶持方向。

3 促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策分析

3.1 政府出臺鼓勵中小企業(yè)創(chuàng)辦的優(yōu)惠政策

面對中小企業(yè)以上現(xiàn)狀和困境，國家政府率先表態(tài)，針對中小企業(yè)實施優(yōu)惠政策，加大對中小企業(yè)稅收扶持工作力度，是促進(jìn)中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開發(fā)和市場發(fā)展的最有力舉措，保障了中小企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)平等競爭的權(quán)利和發(fā)展，首先，要降低現(xiàn)行企業(yè)所得稅率、縮短固定資產(chǎn)年限等優(yōu)惠政策?？梢酝ㄟ^對中小企業(yè)改制進(jìn)行稅收，特別是針對高新科技型企業(yè)在技術(shù)的改進(jìn)上可免去所得稅的優(yōu)惠，以達(dá)到企業(yè)能通過企業(yè)融資的條件進(jìn)行市場投資，促使中小企業(yè)健康茁壯的發(fā)展。因此政府可以通過以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)活動為投資主體進(jìn)行優(yōu)惠稅收力度，不僅可以使國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)得以發(fā)展，而且保障了中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，在創(chuàng)新的同時又能獲得國家資金的大力支持。

3.2 政府明確稅收優(yōu)惠政策方向和方針

稅收政策優(yōu)惠的目標(biāo)不僅有利于提高稅收優(yōu)惠政策的方針，對于發(fā)展中小企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)貿(mào)易也有顯著提高。由于中小企業(yè)靈活多變、進(jìn)出口貿(mào)易交易少，所以應(yīng)該從稅收申報、稅收登記等方面進(jìn)行優(yōu)惠政策，為中小企業(yè)提供公平競爭的機(jī)會，也有利于其發(fā)展。其次，國家政府針對中小企業(yè)的稅收政策，應(yīng)該以法律的形式頒布，由此，才能落實維護(hù)中小企業(yè)的根本利益，使得政策的穩(wěn)定性和透明度高，在執(zhí)行過程當(dāng)中，做到有法可依、依法行事的政策方針，因此，走向法治是必然的趨勢。由于在創(chuàng)業(yè)初期，中小企業(yè)最明顯的問題就是資金量少，經(jīng)營能力差，融資困難，因此在這一方面政府更應(yīng)該給予較多的稅收優(yōu)惠，使得中小企業(yè)資金量通融，以此來加大投資和生產(chǎn)，降低小規(guī)模納稅人的征收率。在企業(yè)所得稅方面政府應(yīng)鼓勵新型中小企業(yè)做大做強(qiáng)，運(yùn)用加速折舊，稅前扣除等間接的稅收優(yōu)惠政策，解決中小企業(yè)經(jīng)營中期的波動問題，延長稅收優(yōu)惠期限，使中小企業(yè)更能享受政府給予的優(yōu)惠政策。

4 結(jié) 論

隨著經(jīng)濟(jì)日益漸進(jìn)，中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著舉足輕重的角色，而作為宏觀調(diào)控重要手段的稅收政策恰恰能更好的促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展進(jìn)度，因此，合理而規(guī)范的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策極其重要。

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