蔣小花

【摘 要】本文分析了企業(yè)會計內(nèi)部控制意義，闡述了缺乏有效監(jiān)控、會計整體素質(zhì)有待提高、會計內(nèi)部控制制度認(rèn)識不到位以及會計信息化構(gòu)建相對落后等當(dāng)前企業(yè)會計內(nèi)部控制風(fēng)險，從規(guī)范企業(yè)會計內(nèi)部控制制度、確保企業(yè)會計內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行、提升會計人員素質(zhì)以及加大企業(yè)會計內(nèi)部控制監(jiān)督力度等方面提出了企業(yè)會計內(nèi)部控制風(fēng)險有效應(yīng)對措施，以期為企業(yè)會計內(nèi)部控制的風(fēng)險控制提供一些參考，有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；會計內(nèi)部控制；風(fēng)險；策略

企業(yè)會計內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)會計信息的真實性、可靠性以及資產(chǎn)的安全，提高企業(yè)的管理水平，同時也能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。然而，目前企業(yè)會計內(nèi)部控制仍然面臨著缺乏有效監(jiān)控、會計整體素質(zhì)有待提高、會計內(nèi)部控制制度認(rèn)識不到位以及會計信息化構(gòu)建相對落后等風(fēng)險，因此，在進(jìn)行企業(yè)會計內(nèi)部風(fēng)險控制時，應(yīng)當(dāng)規(guī)范企業(yè)會計內(nèi)部控制制度、確保企業(yè)會計內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行、提升會計人員素質(zhì)以及加大企業(yè)會計內(nèi)部控制監(jiān)督力度，確保企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展，為企業(yè)帶來更大經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制意義

企業(yè)會計內(nèi)部控制即是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性，保障企業(yè)會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性，有效提升企業(yè)經(jīng)營效益，確保企業(yè)各項政策貫徹實施的各項組織計劃以及與其配套的方法和措施的總稱，同時企業(yè)的會計內(nèi)部控制也是企業(yè)資金控制的重要內(nèi)容。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使得我國市場競爭日益激烈，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的各類風(fēng)險和壓力不斷增多，尤其是在企業(yè)財務(wù)管理方面風(fēng)險，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重會計內(nèi)部控制。一方面，企業(yè)會計內(nèi)部控制能夠有效提升企業(yè)會計核算工作的監(jiān)控，確保企業(yè)按照會計核算流程來開展管理工作，確保企業(yè)會計信息的真實性、可靠性以及資產(chǎn)的安全。另一方面，企業(yè)會計內(nèi)部控制能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)會計內(nèi)部控制通過利用企業(yè)相關(guān)會計信息來為企業(yè)經(jīng)營決策提供重要的信息保障，確保企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展，有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。此外，企業(yè)會計內(nèi)部控制能夠有效提高企業(yè)的管理水平，推動企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)會計內(nèi)部控制風(fēng)險

近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)在能不控制方面取得了一定成就，同時積累了豐富的會計內(nèi)部控制經(jīng)驗，然而，目前會計內(nèi)部控制仍然存在一些風(fēng)險，需要對其進(jìn)行不斷完善和改進(jìn)。目前，會計內(nèi)部控制存在風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下方面；

1.缺乏有效監(jiān)控

目前，很多企業(yè)都建立了會計內(nèi)部控制制度，然而一些企業(yè)并未在日常財務(wù)管理中并未嚴(yán)格執(zhí)行會計內(nèi)部控制，無法對會計人員、行為以及決策進(jìn)行及時、全面地監(jiān)督和引導(dǎo)。同時很多企業(yè)在日常管理工作中，對生產(chǎn)較為注重，在一定程度上忽視了管理和經(jīng)營，使得會計內(nèi)部控制在企業(yè)日常管理中未能得到重視，使得企業(yè)制定的會計內(nèi)部控制缺乏相關(guān)的內(nèi)部制度和規(guī)章構(gòu)建起來約束和規(guī)范會計人員的行為，使得企業(yè)會計內(nèi)部控制流于形式無法發(fā)揮會計內(nèi)部控制制度的控制和監(jiān)督作用。

2.會計整體素質(zhì)有待提高

企業(yè)財務(wù)會計人員的專業(yè)技術(shù)水平是其在實際工作中開展財會工作的基礎(chǔ)，直接影響著其工作質(zhì)量，因此，企業(yè)會計人員必須掌握較強(qiáng)的財會專業(yè)知識和財務(wù)實際操作能力，并能夠在實際工作中在符合國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)的財務(wù)制度的基礎(chǔ)上熟練運用相關(guān)財務(wù)知識。然而，很多企業(yè)會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平較低，一些會計人員對企業(yè)相關(guān)財會業(yè)務(wù)不熟悉，直接制約著企業(yè)會計內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行，無法為企業(yè)的發(fā)展提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息，直接制約企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.會計內(nèi)部控制制度認(rèn)識不到位

目前，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對會計內(nèi)部控制制度認(rèn)識不到位，對會計內(nèi)部控制不夠重視，很多企業(yè)缺乏健全的會計內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，同時一些企業(yè)制定的會計內(nèi)部控制制度并未得到貫徹執(zhí)行，使得企業(yè)未能實現(xiàn)各職能部門以及各崗位間有效聯(lián)系，導(dǎo)致企業(yè)各職能部門以及各崗位間無法進(jìn)行有效的相互監(jiān)督，一些部門或崗位甚至自成體系，使得企業(yè)凝聚力不強(qiáng)，難以實現(xiàn)有效的會計內(nèi)部控制。目前，一些中小企業(yè)由于對會計內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不到位，未能對會計內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效管理。很多企業(yè)盡管制定了會計內(nèi)部控制制度，然而企業(yè)制定的會計內(nèi)部控制制度在企業(yè)的財務(wù)管理中并未促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)營和財務(wù)管理方面的完善，相反卻浪費企業(yè)資源。

4.會計信息化構(gòu)建相對落后

隨著科技的不斷發(fā)展，信息化管理在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中應(yīng)用越來越廣泛，使得電子商務(wù)、會計電算化等不斷應(yīng)用于企業(yè)的日常管理工作中，對企業(yè)會計內(nèi)部管理制度的制定、完善以及實行的要求不斷提高。企業(yè)為在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為了更好地適應(yīng)企業(yè)的信息化市場的變化需求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場的變化不斷完善會計信息化構(gòu)建。然而，目前我國很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)會計信息化構(gòu)建相對落后，為企業(yè)內(nèi)部控制帶來一定的風(fēng)險，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制風(fēng)險有效應(yīng)對措施

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)和科技蓬勃發(fā)展，推動了我國社會的快速發(fā)展，企業(yè)為了更好地適應(yīng)企業(yè)的信息化市場的變化需求，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性，保障企業(yè)會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性，確保企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展，有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)營效益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)、高效的會計內(nèi)部控制風(fēng)險應(yīng)對措施。

1.規(guī)范企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度化建設(shè)，不斷規(guī)范和完善會計內(nèi)部控制制度，圍繞會計核算和會計監(jiān)督，同時明確企業(yè)會計控制的目標(biāo)，注重會計內(nèi)控制度與企業(yè)制定的內(nèi)控制度的有效契合，落實會計日常工作中關(guān)鍵點的控制，全面構(gòu)建會計內(nèi)部控制制度，有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.確保企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在制定會計內(nèi)部控制制度后，應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行，有效防止會計人員在工作中出現(xiàn)一些不當(dāng)行為，同時更好地適應(yīng)競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善和進(jìn)行財務(wù)運行機(jī)制，同時注重對會計的管理和培訓(xùn)工作，同時根據(jù)企業(yè)財務(wù)工作的實際需求和相關(guān)會計規(guī)定，制定科學(xué)、高效的計人員崗位責(zé)任制制度、內(nèi)部牽制制度以及稽核制度等會計內(nèi)部控制制度，在確保內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行的同時，明確會計的權(quán)利和責(zé)任，確保企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.提升會計人員素質(zhì)

企業(yè)會計工作人員綜合素質(zhì)的高低直接影響企業(yè)日常各項財務(wù)會計工作順利開展，因此，企業(yè)在開展會計內(nèi)部控制工作時，應(yīng)當(dāng)不斷提升會計人員素質(zhì)。為了有效提升會計人員綜合素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對會計人員進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)和教育，不斷提高財務(wù)會計人員的會計專業(yè)知識水平，并從企業(yè)充分考慮企業(yè)日常財務(wù)會計工作的特征和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，注重對會計人員的繼續(xù)教育工作，不斷提高會計人員的知識面和知識結(jié)構(gòu)，不斷提高財務(wù)會計人員的專業(yè)技術(shù)水平，有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)帶來更大經(jīng)濟(jì)效益。

4.加大企業(yè)會計內(nèi)部控制監(jiān)督力度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大會計內(nèi)部控制監(jiān)督力度，制定明確詳細(xì)的規(guī)章制度，制定科學(xué)、完善的會計人員業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，同時將考核標(biāo)準(zhǔn)直接用財務(wù)會計工作人員的工作掛鉤，將會計內(nèi)部控制落實到實處，充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用，有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)帶來更大經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語

缺乏有效監(jiān)控、會計整體素質(zhì)有待提高、會計內(nèi)部控制制度認(rèn)識不到位以及會計信息化構(gòu)建相對落后等風(fēng)險是目前企業(yè)會計內(nèi)部控制面臨著主要風(fēng)險。在進(jìn)行企業(yè)會計內(nèi)部風(fēng)險控制時，應(yīng)當(dāng)規(guī)范企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，同時提升會計人員素質(zhì)，并加大企業(yè)會計內(nèi)部控制監(jiān)督力度，確保企業(yè)會計信息的真實性、可靠性以及資產(chǎn)的安全，有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)帶來更大經(jīng)濟(jì)效益。

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