劉旭 趙東

【摘 要】公立醫(yī)院是我國醫(yī)療體系的重要組成部分，對全國衛(wèi)生醫(yī)療水平的提高起到十分關(guān)鍵的作用，其風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的特殊性。加強(qiáng)公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管控是提高醫(yī)院內(nèi)部管理水平，改進(jìn)公共服務(wù)質(zhì)量和效率的有效途徑，能夠促進(jìn)醫(yī)院的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。本文將從風(fēng)險(xiǎn)管理角度對公立醫(yī)院的內(nèi)部控制進(jìn)行分析，為公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)提供理論依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理；公立醫(yī)院；內(nèi)部控制

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制概述

醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理是對醫(yī)院發(fā)展過程中面臨的不確定風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的識(shí)別，科學(xué)分析，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，通常風(fēng)險(xiǎn)管理包含四個(gè)部分，分別是目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。內(nèi)部控制是為了合理保證醫(yī)院經(jīng)營管理合法合規(guī)，保障資產(chǎn)和財(cái)務(wù)信息的完整性，促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，在單位內(nèi)部采取的一系列預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的措施。醫(yī)院內(nèi)部控制的有效實(shí)施依賴于風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險(xiǎn)管理以內(nèi)部控制作為支撐手段，二者融合發(fā)展，將對促進(jìn)醫(yī)院管理水平提高，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)具有十分重要的作用。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系發(fā)展歷程

2005年開始，我國公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系開始初步發(fā)展，當(dāng)時(shí)體系建設(shè)存在諸多問題。由于醫(yī)院管理層對內(nèi)部控制沒有充分的重視，體系建設(shè)不完善，內(nèi)部控制程序混亂。公立醫(yī)院內(nèi)部控制的環(huán)境比較寬松，對內(nèi)部控制的執(zhí)行不到位，而且在控制體系中缺乏對成本和預(yù)算的科學(xué)管理。公立醫(yī)院內(nèi)部控制缺乏專業(yè)人才，相關(guān)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，無法對公立醫(yī)院實(shí)行有效的內(nèi)部控制。2012年，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范正式發(fā)布，公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)具備了法規(guī)依據(jù)，理論研究和實(shí)踐操作方面的都得到了加強(qiáng)，公立醫(yī)院管理層提高了對內(nèi)部控制的重視，加強(qiáng)了對內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1.現(xiàn)狀分析

公立醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境從大體上來看問題不大，在組織文化、治理結(jié)構(gòu)等方面比較令人滿意，但是在執(zhí)行力上存在一定的缺陷。公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面發(fā)展比較迅速，在經(jīng)營目標(biāo)明確的情況下，能夠快速對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并做出相應(yīng)的反映。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制活動(dòng)基本上都是在國家的政策方針指引下進(jìn)行的，但是關(guān)于重大風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和管理工作還不到位，忽略了對“三重一大”的監(jiān)督，增加了醫(yī)院經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

2.存在問題

我國公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)雖然取得了一定的進(jìn)步，但是從當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，還存在一定的問題。

首先，醫(yī)院內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)還不健全。公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，保障內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)人員配備，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位，提升管理效能。但目前對于公立醫(yī)院的內(nèi)部控制大多設(shè)在財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)部門，使得內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對不夠及時(shí)。公立醫(yī)院缺乏專門的內(nèi)部控制部門和監(jiān)管部門，理論框架研究還不夠成熟，相關(guān)制度不夠規(guī)范。

其次，公立醫(yī)院內(nèi)部控制抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力有待提高。在醫(yī)療體制改革的大環(huán)境中，公立醫(yī)院面臨的風(fēng)險(xiǎn)正在逐年上升，但是公立醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，無法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，對經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠的敏感度，無法及時(shí)感知風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理滯后。一些公立醫(yī)院在風(fēng)險(xiǎn)處理上的方法過于簡單，不能有效的避免風(fēng)險(xiǎn)或者降低風(fēng)險(xiǎn)，對于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力有限。預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、基本建設(shè)、政府采購、經(jīng)濟(jì)合同管理等各環(huán)節(jié)缺乏有效的銜接，還存在一定的缺陷。

最后，公立醫(yī)院內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)不到位。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制需要有專門的機(jī)構(gòu)對其設(shè)計(jì)的有效性以及運(yùn)行的有效性進(jìn)行監(jiān)管評(píng)價(jià)，但目前對于公立醫(yī)院的內(nèi)部控制缺少有效的監(jiān)管，使得內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠。監(jiān)督管理工作缺乏詳細(xì)的計(jì)劃，不能有針對性的對內(nèi)部控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督，違規(guī)、違法現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

四、公立醫(yī)院內(nèi)部控制面臨的風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展趨勢

市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展使得競爭日益激烈，在新的市場競爭環(huán)境中，公立醫(yī)院內(nèi)部控制面臨著許多新的挑戰(zhàn)，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸增加。公立醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)中的不確定因素增加，風(fēng)險(xiǎn)管理難度增大；醫(yī)院工作人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊，專業(yè)勝任能力不同，使得業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加；出于利益驅(qū)使，一些醫(yī)院并沒按照國家規(guī)定進(jìn)行管理和經(jīng)營，使公立醫(yī)院的法律風(fēng)險(xiǎn)逐漸上升。

面對如此嚴(yán)峻的市場競爭形勢，為了對公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加科學(xué)有效的管理，必須加強(qiáng)對公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)，完善相關(guān)的法規(guī)制度，推進(jìn)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)。通過內(nèi)部控制的具體措施加強(qiáng)公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，降低公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效提高公立醫(yī)院整體財(cái)務(wù)管理水平。強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，及時(shí)準(zhǔn)確的對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和應(yīng)對，同時(shí)加強(qiáng)對公立醫(yī)院內(nèi)部控制的監(jiān)管，建立行之有效的現(xiàn)代化公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系。

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