馮長銀

引言：2008年，我國出臺《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，很多企業(yè)按照該法規(guī)規(guī)定建立了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)在一定程度上提高了企業(yè)管理水平，但是內(nèi)控機(jī)制仍然存在著阻礙企業(yè)發(fā)展的問題。本文將分析目前企業(yè)內(nèi)控機(jī)制存在的不足，提出相應(yīng)的合理的解決方案。

一、建立企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的必要性

企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中建立起來的具有監(jiān)督約束性和控制評估性的管理活動機(jī)制，由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施，旨在通過環(huán)境控制、風(fēng)險評估、內(nèi)部監(jiān)督、財務(wù)報告和控制活動五個環(huán)節(jié)對企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行考核、制約和調(diào)節(jié)，最終發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部相互制衡的作用。

首先，企業(yè)內(nèi)控能夠保證財務(wù)會計信息在收集、分析和總結(jié)過程中的完整性和真實(shí)性，有利于提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，及時準(zhǔn)確地反映企業(yè)財務(wù)狀況，從而降低企業(yè)在資金控制方面的潛在風(fēng)險。

其次，企業(yè)內(nèi)控有利于企業(yè)管理層協(xié)調(diào)企業(yè)各部門運(yùn)營，落實(shí)管理制度和規(guī)定。企業(yè)良好的內(nèi)控能力能夠增強(qiáng)企業(yè)競爭力，提高企業(yè)的管理效力和經(jīng)營水平。

再者，企業(yè)內(nèi)控能夠有效約束企業(yè)高層、管理層和普通員工的行為。通過內(nèi)部監(jiān)督控制活動，企業(yè)有望杜絕暗箱操作和貪腐現(xiàn)象的發(fā)生，營造和諧文明的企業(yè)環(huán)境。充滿活力的企業(yè)文化和企業(yè)精神將有利于企業(yè)所有經(jīng)營活動的規(guī)范運(yùn)行，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

作為對企業(yè)內(nèi)部活動的整合和改進(jìn)，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制將指引企業(yè)向著既定目標(biāo)規(guī)范前進(jìn)，提高企業(yè)控制力，減少或規(guī)避企業(yè)發(fā)展過程中所需要面對的各種風(fēng)險。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控機(jī)制所存在的問題

2.1內(nèi)控意識薄弱

雖然內(nèi)控機(jī)制對于企業(yè)的發(fā)展有著重要意義，但就目前的發(fā)展形勢來看，很多企業(yè)對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識不足。企業(yè)管理層沒有把內(nèi)控提升到企業(yè)戰(zhàn)略高度，即使企業(yè)建立了內(nèi)控制度，企業(yè)員工也不能堅定落實(shí)這項(xiàng)工作。只有企業(yè)各層次員工都擁有充分的內(nèi)控意識，企業(yè)所建立的內(nèi)控機(jī)制才能順利實(shí)施。

受傳統(tǒng)思想影響，很多人認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控措施會使企業(yè)各部門相互提防，以致造成內(nèi)部矛盾，從而影響企業(yè)各部門的共同進(jìn)步。這種錯誤的思想不利于企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下抵抗風(fēng)險，應(yīng)對激烈的競爭；相反，如果沒有內(nèi)控機(jī)制對企業(yè)的良性調(diào)控，激烈的市場競爭會加劇企業(yè)的內(nèi)憂外患，影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.2內(nèi)控環(huán)境軟化

企業(yè)每一個崗位都有固定的職責(zé)，而目前許多企業(yè)都存在諸如部門職責(zé)交叉、管理層權(quán)責(zé)交叉等分工不明細(xì)、崗位設(shè)置不合理的問題。這樣的工作模式阻礙了各部門間信息的交流反饋，一旦有問題出現(xiàn)，各部門間就會相互推諉。職權(quán)分化不清的企業(yè)環(huán)境造成了內(nèi)控環(huán)境的軟化，不利于內(nèi)控機(jī)制的順利進(jìn)行。

2.3內(nèi)控監(jiān)督乏力

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控存在的最大問題就是內(nèi)控只用來監(jiān)控一般工作人員，對于企業(yè)高層并沒有很好地落實(shí)“王子犯法與民同罪”的規(guī)定。報道顯示企業(yè)法人以權(quán)代法，無視內(nèi)控的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，經(jīng)常有個人借債且有借無還的事情發(fā)生，而且企業(yè)經(jīng)營管理層還存在著盲目對外投資、盲目提供擔(dān)保造成企業(yè)負(fù)債的問題。

目前的企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不光監(jiān)督乏力，執(zhí)行力度也不夠。很多內(nèi)控制度都只是書面形式，并沒有嚴(yán)格執(zhí)行。執(zhí)行力度的缺乏又對監(jiān)督力產(chǎn)生了不良影響，長此以往，惡性循環(huán)阻礙了內(nèi)控機(jī)制的有效實(shí)施。

2.4內(nèi)控人員素質(zhì)低下

很多企業(yè)依據(jù)法規(guī)建立了內(nèi)控機(jī)制，但是并沒有配備專業(yè)的內(nèi)控人員。諸如財務(wù)控制方面，很多會計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，業(yè)務(wù)能力差，有的會計從業(yè)人員更是靠關(guān)系進(jìn)入會計隊伍，連最基本的職業(yè)道德都不能保證。會計人員素質(zhì)低下很容易造成企業(yè)財務(wù)頻繁出現(xiàn)爛賬、壞賬等現(xiàn)象，這不僅會使會計信息失真，甚至有可能滋生違紀(jì)違法行為。

三、改善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的有效措施

3.1深化企業(yè)與企業(yè)員工的內(nèi)控意識

為了確保企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的順利實(shí)施，首先要提高企業(yè)管理層和工作人員的內(nèi)控意識。管理層的想法決定著企業(yè)的前進(jìn)方向與命運(yùn)，因而只有企業(yè)管理者和領(lǐng)導(dǎo)人員重視和支持企業(yè)內(nèi)控，才能確保企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的傳達(dá)與落實(shí)。為了提高管理者的內(nèi)控意識，企業(yè)必須充分調(diào)動管理者的責(zé)任感和使命感，督促其發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)者的功能。

其次還要重視對企業(yè)普通員工內(nèi)控意識的培養(yǎng)。因?yàn)橐粋€企業(yè)最龐大的群體是普通員工，他們肩負(fù)著企業(yè)的各項(xiàng)日?；顒?。當(dāng)企業(yè)中每一個員工都能理解內(nèi)控的必要性，內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施才能更好地進(jìn)行。為了讓企業(yè)全體員工認(rèn)識到內(nèi)控不是可有可無的機(jī)制，就必須調(diào)動員工內(nèi)部調(diào)控工作的積極性，以加強(qiáng)各部門的合作交流。這樣既不會使各部門間產(chǎn)生嫌隙，又能推動企業(yè)日常工作的順利進(jìn)行。同時，企業(yè)還應(yīng)該采取必要的激勵措施激發(fā)工作人員對內(nèi)控工作的支持與熱情，以形成良好的工作氛圍，為內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施做鋪墊。

3.2建立健全企業(yè)內(nèi)控體系與內(nèi)控評價機(jī)制

企業(yè)建立內(nèi)控機(jī)制必須是出于對企業(yè)長期發(fā)展的考慮，而不能將其淪為應(yīng)付差事的形式。所以建立一個適合自己的內(nèi)控機(jī)制是實(shí)施內(nèi)控措施的重中之重。建立健全內(nèi)控機(jī)制可以從以下三方面抓起：

第一，要完善企業(yè)內(nèi)部管理制度。企業(yè)應(yīng)該制定具備制約性和監(jiān)督性的管理程序體系，使各部門的經(jīng)營活動公開化、透明化；同時，企業(yè)應(yīng)該搭建信息化管理平臺，以便企業(yè)內(nèi)部信息與外部市場信息的及時傳遞，避免出現(xiàn)責(zé)任推諉的現(xiàn)象。

第二，要編制合理預(yù)算方法。企業(yè)要事先制定全面預(yù)算規(guī)劃，選擇合適的程序、指標(biāo)體系進(jìn)行編制，并按預(yù)算目標(biāo)將任務(wù)細(xì)分，合理分配給各個部門，確保責(zé)任到人。提高全面預(yù)算管理實(shí)施水平能夠確保企業(yè)各個部門的預(yù)算按照規(guī)劃有效落實(shí)。

第三，建立內(nèi)控評價體系。一個完整的內(nèi)控機(jī)制離不開合理的內(nèi)控評價體系。內(nèi)控評價體系能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并反饋內(nèi)控過程中出現(xiàn)的問題，以便于企業(yè)迅速采取相應(yīng)對策修正內(nèi)控機(jī)制。

3.3提高企業(yè)內(nèi)控人員自身素質(zhì)與工作能力

企業(yè)的所有活動歸根結(jié)底是由人操縱的一系列活動，所以工作人員的素質(zhì)很大程度上決定了工作的質(zhì)量與成效，企業(yè)的內(nèi)控工作也不例外。要想使企業(yè)內(nèi)控工作順利實(shí)施并取得顯著成效，就必須提高企業(yè)內(nèi)控人員的自身素質(zhì)與工作能力。過硬的理論知識與豐富的工作經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌虼龠M(jìn)企業(yè)內(nèi)控活動的順利進(jìn)行，優(yōu)秀的個人素質(zhì)則能確保企業(yè)合法合規(guī)的有效經(jīng)營。

四、總結(jié)

一個企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必須依靠企業(yè)的內(nèi)控制度。企業(yè)要想立足長遠(yuǎn)，就要針對自身內(nèi)控過程中出現(xiàn)的問題，從實(shí)際出發(fā)，摸索出適宜的解決策略。只要把握“明確原則、突出重點(diǎn)、注重程序”的原則，企業(yè)就能有效加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

[1]李曉霞.淺談企業(yè)內(nèi)控存在的問題及對策[J].企業(yè)物流，2013（38）：71-72.

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（作者單位：河南大學(xué)民生學(xué)院）