張桂玲

[摘 要] 財務(wù)內(nèi)部控制管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵內(nèi)容，也是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要手段。本文針對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理，首先闡述了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的涵義，進(jìn)而分析了制約企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的問題，并深入探討了提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的可行措施。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；體系

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 22. 010

[中圖分類號] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）22- 0019- 01

0 引 言

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制主要是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的業(yè)績以及經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，而在企業(yè)的財務(wù)管理工作中采取的一系列的控制活動，重點(diǎn)涉及企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境管理、風(fēng)險控制、信息溝通等內(nèi)容，目的則是確保企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、經(jīng)營效率不斷提升。財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制管理的核心內(nèi)容，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈的條件下，提高企業(yè)的競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在復(fù)雜市場環(huán)境條件下的長遠(yuǎn)發(fā)展，必須以強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制管理為手段，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的各種風(fēng)險問題。

1 財務(wù)內(nèi)部控制概述

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的重要組成，主要是通過對企業(yè)不同層次的財務(wù)活動進(jìn)行約束和監(jiān)督，進(jìn)而提高企業(yè)的財務(wù)管理以及整體經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)資本效益的最大化。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的主要依據(jù)是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計相關(guān)信息、財務(wù)分析所需要的信息、財務(wù)預(yù)測數(shù)據(jù)以及財務(wù)監(jiān)控數(shù)據(jù)等各種信息，因此企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制對于信息的及時、準(zhǔn)確、完整可靠有著較高的要求。財務(wù)內(nèi)控的對象主要是針對企業(yè)的現(xiàn)金流以及資產(chǎn)進(jìn)行控制管理，重點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)效益，提高企業(yè)的經(jīng)營效益水平。

2 財務(wù)內(nèi)控實(shí)施中出現(xiàn)的問題分析

2.1 財務(wù)內(nèi)部控制制度落實(shí)困難

當(dāng)前部分企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制管理上普遍存在著交叉管理以及制度、落實(shí)責(zé)任不清晰的問題，造成了財務(wù)內(nèi)部控制管理活動的執(zhí)行力度不足，再加上一些制度措施指定的可操作性較差，更是削弱了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的效果。

2.2 財務(wù)內(nèi)部控制工作并沒有與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有效地銜接

部分企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制管理上主要是側(cè)重于在企業(yè)的整體層面所進(jìn)行的控制管理，并沒有將財務(wù)內(nèi)部控制管理滲透到企業(yè)內(nèi)部的各個業(yè)務(wù)部門之間，財務(wù)內(nèi)部控制活動實(shí)施不夠全面，不利于風(fēng)險隱患的控制。

2.3 企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控審計監(jiān)督缺位

內(nèi)部審計是評價監(jiān)督內(nèi)部控制活動效果最有效的手段，但是目前我國部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作力度較弱，甚至沒有完善的內(nèi)部審計體系，臨時抽調(diào)財務(wù)工作人員對內(nèi)部財務(wù)工作進(jìn)行審計，導(dǎo)致財務(wù)工作中的大量問題得不到及時的發(fā)現(xiàn)糾正，對企業(yè)管理的規(guī)范化十分不利。

3 財務(wù)內(nèi)部控制有效實(shí)施應(yīng)對策略

3.1 規(guī)范完善企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制活動

對于財務(wù)內(nèi)部控制工作而言，重點(diǎn)要確保財務(wù)內(nèi)部控制活動真正得到落實(shí)，真正能夠在提高企業(yè)經(jīng)營效率、確保企業(yè)資產(chǎn)安全等方面發(fā)揮作用。因此，在財務(wù)內(nèi)部控制管理中，應(yīng)該重點(diǎn)在以下幾方面強(qiáng)化內(nèi)部控制活動的管理：確保企業(yè)的財務(wù)各項(xiàng)費(fèi)用支出嚴(yán)格按照預(yù)算計劃方案執(zhí)行；確保應(yīng)收賬款的資金數(shù)額準(zhǔn)確、能安全回收，并且盡可能地制定措施縮短應(yīng)收賬款回款時間；強(qiáng)化成本費(fèi)用支出管理，在確保企業(yè)生產(chǎn)以及營銷活動能順利開展的基礎(chǔ)上降低費(fèi)用支出；完善存貨控制制度，確保存貨管理有序開展；強(qiáng)化資金控制管理，提高企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心建設(shè)水平，確保資金周轉(zhuǎn)融通的安全可靠。

3.2 將財務(wù)內(nèi)部控制管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個層面

首先，企業(yè)應(yīng)該完善企業(yè)自身治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)，尤其是將企業(yè)管理結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整為管理層次少、管理幅度寬的扁平化組織結(jié)構(gòu)，以提高信息的收集反饋效率，并強(qiáng)化生產(chǎn)經(jīng)營各部門之間的橫向溝通。其次，應(yīng)該以財務(wù)內(nèi)部控制部門作為主導(dǎo)，對企業(yè)涉及財務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)活動的授權(quán)、簽發(fā)、審核、批準(zhǔn)、執(zhí)行以及記錄進(jìn)行全過程的控制管理。同時，財務(wù)內(nèi)部控制管理部門應(yīng)該注意及時地采取報告、審計、評估以及檢查等方法對財務(wù)內(nèi)部審計結(jié)果的有效性進(jìn)行確認(rèn)，并結(jié)合執(zhí)行效果對財務(wù)內(nèi)部控制措施進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整與完善，確保財務(wù)內(nèi)部控制活動能夠取得真正的成效。

3.3 強(qiáng)化內(nèi)部審計確保財務(wù)內(nèi)控體系的實(shí)施效果

①企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況成立獨(dú)立性、權(quán)威性相對較強(qiáng)的內(nèi)部審計部門，對企業(yè)內(nèi)部的各種涉及財務(wù)管理的經(jīng)營業(yè)務(wù)以及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行獨(dú)立的評價。②應(yīng)該重點(diǎn)明確內(nèi)部審計制度、內(nèi)部審計方法以及內(nèi)部審計程序，規(guī)范化地開展企業(yè)內(nèi)部審計工作，確保各類財務(wù)活動嚴(yán)格按照規(guī)定、程序以及標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。③應(yīng)該重視內(nèi)部審計分析，通過內(nèi)部審計分析報告明確財務(wù)內(nèi)部控制工作中的薄弱環(huán)節(jié)問題，進(jìn)而對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制提出合理的完善建議，促使管理部門不斷完善內(nèi)控體系。

4 結(jié) 語

在現(xiàn)代企業(yè)管理模式中，財務(wù)內(nèi)部控制管理在企業(yè)經(jīng)營管理中所發(fā)揮的作用是非常關(guān)鍵的。企業(yè)的管理部門必須充分認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性，并重點(diǎn)采取優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，規(guī)范完善各項(xiàng)控制活動，強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督等措施，來提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的效果，確保企業(yè)管理規(guī)范化與經(jīng)營水平的不斷提高。

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