劉秀艷

[摘 要] 企業(yè)經(jīng)常發(fā)生委托代銷業(yè)務(wù)，越來越多的企業(yè)正在使用或準(zhǔn)備使用ERP系統(tǒng)，如何在ERP系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)委托代銷業(yè)務(wù)的管理，成為財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員共同關(guān)心的問題。本文針對(duì)用友U872總賬、銷售、庫存、存貨、應(yīng)收、應(yīng)付等子系統(tǒng)集成使用情況，對(duì)委托代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)及業(yè)務(wù)處理進(jìn)行探討，以供操作者參考。

[關(guān)鍵詞] 用友ERP；委托代銷；視同買斷；收取手續(xù)費(fèi)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 22. 019

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）22- 0032- 02

委托代銷業(yè)務(wù)是指委托方將商品委托給受托方代銷，此時(shí)商品所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移給受托方，委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，不開具銷售發(fā)票，等到受托方銷售商品后，開出銷售清單，委托方根據(jù)銷售清單開具銷售發(fā)票，一般有視同買斷和收取手續(xù)費(fèi)兩種方式。

1 環(huán)境設(shè)置

1.1 啟用總賬管理、銷售管理、庫存管理、存貨核算、應(yīng)收管理、應(yīng)付管理等子系統(tǒng)

可以在建完賬套根據(jù)系統(tǒng)提示啟用，也可以進(jìn)入企業(yè)應(yīng)用平臺(tái)后，由賬套主管在“基礎(chǔ)設(shè)置—基本信息—系統(tǒng)啟用”中啟用。

1.2 勾選“有委托代銷業(yè)務(wù)”

在ERP環(huán)境下，要想完成委托代銷業(yè)務(wù)，在銷售子系統(tǒng)初始化設(shè)置選項(xiàng)中，必須勾選“有委托代銷業(yè)務(wù)”，才能核算委托代銷業(yè)務(wù)。

1.3 選擇銷售成本核算方式

用友ERP-U872提供了兩種銷售成本核算方式，分別是“銷售出庫單”和“銷售發(fā)票”。銷售出庫單是根據(jù)銷售出庫單結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，在庫存管理子系統(tǒng)根據(jù)發(fā)貨單生成并審核出庫單后，在存貨核算子系統(tǒng)根據(jù)出庫單數(shù)量記賬減少存貨，結(jié)轉(zhuǎn)成本；銷售發(fā)票是根據(jù)銷售發(fā)票結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，在銷售子系統(tǒng)保存并審核發(fā)票后，在存貨核算子系統(tǒng)根據(jù)銷售發(fā)票的數(shù)量記賬減少存貨，結(jié)轉(zhuǎn)成本。本文為保證收入與成本配比，采用在存貨核算子系統(tǒng)初始設(shè)置選項(xiàng)中選擇“銷售發(fā)票”。

1.4 選擇委托代銷成本核算方式

用友ERP系統(tǒng)提供兩種委托代銷業(yè)務(wù)成本核算方式，一種是按普通銷售核算，另一種按發(fā)出商品核算。按普通銷售核算與普通銷售核算方式相同，委托代銷發(fā)貨時(shí)不進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，委托代銷結(jié)算并開具銷售發(fā)票時(shí)，依據(jù)銷售發(fā)票確認(rèn)銷售收入，依據(jù)銷售出庫單或銷售發(fā)票結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，在正常單據(jù)記賬中處理。按發(fā)出商品核算與分期收款發(fā)出商品的核算方式相同，委托代銷發(fā)貨時(shí)，將庫存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品，待委托代銷結(jié)算并開具銷售發(fā)票時(shí)，再依據(jù)銷售發(fā)票確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，發(fā)出商品在發(fā)出商品記賬中處理。本文采用大多數(shù)企業(yè)適用的“按發(fā)出商品核算”。

1.5 修改單據(jù)格式

采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷時(shí)，發(fā)生的委托代銷手續(xù)費(fèi)會(huì)構(gòu)成委托方的費(fèi)用支出，要填制費(fèi)用支出單，系統(tǒng)給出的費(fèi)用支出單審核后不能生單，要到總賬填制憑證，為加強(qiáng)往來款項(xiàng)的管理，修改單據(jù)的表頭項(xiàng)目，增加“單據(jù)流向”和“費(fèi)用供應(yīng)商名稱”，這樣填好后的費(fèi)用支出單可在應(yīng)付子系統(tǒng)審核制單，不用在總賬子系統(tǒng)填制憑證。

2 委托代銷業(yè)務(wù)處理操作

2.1 視同買斷方式的委托代銷業(yè)務(wù)處理操作

該種銷售方式是委托方按協(xié)議價(jià)收取貨款，實(shí)際售價(jià)由受托方自定，售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有，如果委托和受托方之間的協(xié)議明確規(guī)定，受托方在取得代銷商品后沒有退貨的權(quán)利，則會(huì)計(jì)處理與普通銷售沒有區(qū)別，如果委托和受托方之間的協(xié)議明確規(guī)定，受托方擁有無條件退貨的權(quán)利，則在發(fā)出商品時(shí)，與商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確認(rèn)的條件，所以不能確認(rèn)收入，此時(shí)將實(shí)際成本計(jì)入“發(fā)出商品”賬戶，待收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，具體業(yè)務(wù)操作如下。

案例1：

3月15日，與唐百商場(chǎng)簽訂委托代銷合同，采用視同買斷的方式委托其代銷男式箱包1 000個(gè)，無稅單價(jià)500元，增值稅率17%，價(jià)稅合計(jì)585 000元。當(dāng)日貨物已經(jīng)全部發(fā)出，月底結(jié)算并開具增值稅專用發(fā)票。3月31日，收到唐百商場(chǎng)開具的委托代銷清單和轉(zhuǎn)賬支票，已向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票（不使用現(xiàn)結(jié)功能處理）。

業(yè)務(wù)處理過程：

①3月15日，在銷售子系統(tǒng)填制銷售訂單，保存后審核，注意“業(yè)務(wù)類型”必須選擇“委托代銷”；②3月15日，參照訂單生成委托代銷發(fā)貨單，保存后審核，再到庫存管理子系統(tǒng)生成銷售出庫單并審核；③3月15日，在存貨核算子系統(tǒng)，點(diǎn)擊“發(fā)出商品記賬”，將此條記錄記賬并生成憑證，借：發(fā)出商品500 000；貸：庫存商品500 000；④3月31日，在銷售子系統(tǒng)參照委托代銷發(fā)貨單生成委托代銷結(jié)算單，保存后選擇“專用發(fā)票”，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成一張專用發(fā)票和一張結(jié)算單，再到銷售專用發(fā)票界面，找到該張發(fā)票并復(fù)核；⑤在應(yīng)收子系統(tǒng)審核該張發(fā)票，并立即制單或到制單處理中制單，生成會(huì)計(jì)憑證，借：應(yīng)收賬款585 000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500 000，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58 000；⑥在應(yīng)收子系統(tǒng)錄入“收款單”，審核后立即制單或到制單處理中制單，生成會(huì)計(jì)憑證，借：銀行存款585 000，貸：應(yīng)收賬款585 000；⑦將收款單與應(yīng)收單進(jìn)行核銷，核銷金額為585 000元；⑧到存貨核算子系統(tǒng)的發(fā)出商品記賬中記賬，生成會(huì)計(jì)憑證，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（根據(jù)系統(tǒng)選擇的計(jì)價(jià)方法自動(dòng)計(jì)算金額），貸：發(fā)出商品（根據(jù)系統(tǒng)選擇的計(jì)價(jià)方法自動(dòng)計(jì)算金額）。

2.2 收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷業(yè)務(wù)處理操作

該種方式是受托方根據(jù)代銷的商品數(shù)量收取手續(xù)費(fèi)，這是受托方的一種勞務(wù)收入，是委托方發(fā)生的銷售費(fèi)用。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)所得稅、增值稅暫行條例等相關(guān)文件都明確規(guī)定，委托其他納稅人代銷貨物，收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。因此，發(fā)出商品時(shí)也按實(shí)際成本計(jì)入“發(fā)出商品”賬戶，待收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，只是增加了費(fèi)用支出的核算，具體業(yè)務(wù)操作如下。

案例2：

3月15日，與唐百商場(chǎng)簽訂委托代銷合同，采用支付手續(xù)費(fèi)的方式委托其代銷男式箱包1 000個(gè)，無稅單價(jià)500元，增值稅率17%，價(jià)稅合計(jì)585 000元。當(dāng)日貨物已經(jīng)全部發(fā)出，月底結(jié)算并開具增值稅專用發(fā)票。受托方按實(shí)際售價(jià)（不含稅）的10%向委托方收取手續(xù)費(fèi)（從貨款中直接扣除）。3月31日，收到唐百商場(chǎng)開具的委托代銷清單和轉(zhuǎn)賬支票，已向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票（不使用現(xiàn)結(jié)功能處理）。

業(yè)務(wù)處理過程：前5步與第一種情況相同，，從第六步開始，變?yōu)椋孩?月31日，在應(yīng)收子系統(tǒng)錄入“收款單”，審核后立即制單或到制單處理中制單，生成會(huì)計(jì)憑證為借：銀行存款535 000，貸：應(yīng)收賬款535 000；⑦在銷售子系統(tǒng)填制費(fèi)用支出單并審核，該單據(jù)流向應(yīng)付子系統(tǒng)，到應(yīng)付子系統(tǒng)審核該單據(jù)，立即制單或到制單處理中制單，生成的會(huì)計(jì)憑證為借：銷售費(fèi)用50 000，貸：應(yīng)付賬款50 000；⑧在應(yīng)付子系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬中點(diǎn)擊應(yīng)付沖應(yīng)收，選擇供應(yīng)商和客戶并輸入并賬金額并賬后，生成會(huì)計(jì)憑證為借：應(yīng)付賬款 50 000，貸：應(yīng)收賬款50 000；⑨在應(yīng)收子系統(tǒng)將收款單與應(yīng)收單進(jìn)行核銷，核銷金額為535 000元；⑩到存貨核算子系統(tǒng)的發(fā)出商品記賬中記賬，生成會(huì)計(jì)憑證，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（根據(jù)系統(tǒng)選擇的計(jì)價(jià)方法自動(dòng)計(jì)算），貸：發(fā)出商品（根據(jù)系統(tǒng)選擇的計(jì)價(jià)方法自動(dòng)計(jì)算）。

由此可見，通過這樣的環(huán)境設(shè)置和操作，完成的委托代銷業(yè)務(wù)處理符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的要求。

主要參考文獻(xiàn)

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