張德瑛

摘 要： 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)除了要有較高水平的管理和嚴(yán)格的企業(yè)制度外，出納工作也占有很重要的地位。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理秩序決定了企業(yè)的生存條件。由于企業(yè)管理的疏忽，出納本身的專業(yè)素養(yǎng)等，經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨危機(jī)。因此，必須具體問(wèn)題具體分析，找出出納在現(xiàn)實(shí)工作中存在或者遇到的問(wèn)題。針對(duì)出納工作常見(jiàn)差錯(cuò)提出防范對(duì)策，從而提高出納工作的效率和準(zhǔn)確性，為企業(yè)爭(zhēng)取更大的利益，也幫助出納人員提高修養(yǎng)，做好出納工作，履行好職責(zé)。

關(guān)鍵詞： 出納工作 常見(jiàn)差錯(cuò) 防范對(duì)策

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)更激烈，從而使企業(yè)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，出納工作更是起主導(dǎo)作用。出納工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是一項(xiàng)政策性、嚴(yán)謹(jǐn)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的工作。目前企業(yè)出納工作存在一些問(wèn)題。本文對(duì)出納工作常見(jiàn)差錯(cuò)進(jìn)行探討，并提出相應(yīng)的防范對(duì)策，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，避免更多的出納人員走入歧途，影響企業(yè)形象。

一、分析我國(guó)出納工作的現(xiàn)狀

（一）具有較高的政策水平。

出納是一份專業(yè)性、政策性和嚴(yán)謹(jǐn)性很強(qiáng)的工作。企業(yè)必須讓具備高政策、高水平的領(lǐng)導(dǎo)規(guī)劃企業(yè)發(fā)展形態(tài)，嚴(yán)格要求出納按照會(huì)計(jì)制度履行出納人員的職責(zé)與義務(wù)。

（二）具有熟練的業(yè)務(wù)水平。

出納是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在實(shí)務(wù)中，每個(gè)出納人員必須具備豐富的專業(yè)知識(shí)和熟練的業(yè)務(wù)水平，這樣不僅使企業(yè)在發(fā)展中占有優(yōu)勢(shì)，還能減少出納人員在實(shí)際操作中出現(xiàn)的差錯(cuò)。

（三）具有良好的工作作風(fēng)。

出納人員最重要的條件是愛(ài)崗敬業(yè)、盡職盡責(zé)的精神和嚴(yán)肅認(rèn)真、一絲不茍的工作作風(fēng)，并且要熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)，辦事情公平、公正，熟悉會(huì)計(jì)法規(guī)制度。

（四）具有較強(qiáng)的安全意識(shí)。

在出納工作中，安全意識(shí)是出納人員必須具備的條件。出納人員應(yīng)該經(jīng)得起金錢、權(quán)利、美色的考驗(yàn)，保護(hù)和監(jiān)督企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。

（五）具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。

出納人員在處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，必須實(shí)事求是、客觀公正，具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，遵紀(jì)守法，嚴(yán)格監(jiān)督，并且以身作則，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法。在聘請(qǐng)出納人員時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照這些基本要求選擇納人員。

二、分析我國(guó)出納工作常見(jiàn)差錯(cuò)的原因

（一）制度不嚴(yán)、無(wú)章可循是導(dǎo)致出納工作出現(xiàn)差錯(cuò)的重要原因。

1.公司制度不嚴(yán)謹(jǐn)。

“不以規(guī)矩，不成方圓”。有的公司為了節(jié)省工資支出，聘請(qǐng)同個(gè)人擔(dān)任會(huì)計(jì)和出納工作，這樣不僅違反會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，而且將導(dǎo)致出納人員做出隱瞞公司收入與支出的行為。

2.審計(jì)制度不完善。

審計(jì)員因?yàn)槲璞?，在審?jì)時(shí)，即使發(fā)現(xiàn)與單位實(shí)際情況不符，也沒(méi)有深入調(diào)查，而是睜只眼閉只眼，給工作帶來(lái)差錯(cuò)。

3.法律制度體系不完整。

某些單位為了利益，與高級(jí)官員勾結(jié)，中間給點(diǎn)好處給相關(guān)人員，使得越來(lái)越多的單位逃避原有的義務(wù)與責(zé)任。

（二）手續(xù)不全、疏于防范是導(dǎo)致出納工作出現(xiàn)差錯(cuò)的條件。

1.填制憑證不規(guī)范。

有的出納員不按照相關(guān)規(guī)定，如現(xiàn)金收了，卻忘記記賬，或者付賬了，卻忘記記賬。時(shí)間久了，一旦清查賬款，出納員自己都忘記了，根本無(wú)法查明原因。

2.賬務(wù)保管不完善。

有的出納員粗心大意，把公司的賬單隨便到處放著，長(zhǎng)時(shí)間不管理，或者遺失了，或者被有心計(jì)的人偷去了，等到要對(duì)賬的時(shí)候卻找不到依據(jù)。

3.現(xiàn)金收支不明確。

在實(shí)務(wù)中，有的出納員把業(yè)務(wù)中的收入款項(xiàng)和支出款項(xiàng)混在一起，沒(méi)有嚴(yán)格登記，隨意以收抵支，賬款復(fù)雜，使很多賬務(wù)出現(xiàn)差錯(cuò)。

（三）動(dòng)機(jī)不良、知錯(cuò)犯錯(cuò)是導(dǎo)致出納工作出現(xiàn)差錯(cuò)的動(dòng)力。

1.挪用現(xiàn)金，涂改單據(jù)。

有的出納員沒(méi)有認(rèn)真履行出納工作應(yīng)該的操作規(guī)程，偷偷拿公司的現(xiàn)金挪作他用，一旦公司急用現(xiàn)金，將影響工作進(jìn)程。

2.制造虛假賬務(wù)清單。

在實(shí)務(wù)中，出納管錢，會(huì)計(jì)管賬。有的會(huì)計(jì)為了多報(bào)些賬，從中多拿些現(xiàn)金，故意虛報(bào)，制造虛假清單，或者出差時(shí)虛報(bào)差旅費(fèi)，開假發(fā)票等。

（四）監(jiān)督不力、管理混亂是導(dǎo)致出納工作出現(xiàn)差錯(cuò)的誘因。

1.內(nèi)部自我約束力不夠。

有的單位監(jiān)督出納工作不到位，公司內(nèi)部沒(méi)有互相牽制，監(jiān)督力度不夠，使出納工作經(jīng)常出現(xiàn)差錯(cuò)。

2.管理不全面，不具體。

某些出納員對(duì)財(cái)務(wù)管理方面經(jīng)驗(yàn)不足，在登記現(xiàn)金日記賬時(shí)登記混亂、不具體，公司年終核對(duì)賬單，無(wú)法具體準(zhǔn)確核對(duì)。

（五）工作不勤奮、粗心大意是導(dǎo)致出納工作出現(xiàn)差錯(cuò)的自身原因。

1.現(xiàn)金盤點(diǎn)不仔細(xì)。

有的出納經(jīng)常把臨時(shí)收上來(lái)的散錢隨便湊成整把，而且沒(méi)有經(jīng)過(guò)復(fù)核員的復(fù)點(diǎn)，經(jīng)常導(dǎo)致多張或者少?gòu)垺?/p>

2.主觀隨意性太大。

有些單位因?yàn)槠綍r(shí)對(duì)工作人員要求不是很高，很容易造成工作人員的隨意性，沒(méi)有責(zé)任心。

三、避免出納工作差錯(cuò)的防范對(duì)策

（一）建立健全制度，按規(guī)章制度辦事。

1.嚴(yán)格執(zhí)行公司制度。

公司應(yīng)該制定相應(yīng)的規(guī)章制度，對(duì)違反會(huì)計(jì)規(guī)則的人員要嚴(yán)格處理，出納員不能登記會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)不能管錢，執(zhí)行賬款分管。

2.加強(qiáng)完善審計(jì)制度。

審計(jì)部門應(yīng)該加強(qiáng)完善工作，重點(diǎn)整頓賬目混亂，禁止私設(shè)小金庫(kù)，搞賬外賬，還要提高審計(jì)員的自身素養(yǎng)，做到公平審計(jì)。

3.健全法律制度體系。

國(guó)家應(yīng)該建立健全法律體系，嚴(yán)格處理官官相互的行為，給予相應(yīng)的處罰，這樣會(huì)避免因?yàn)槔娑屓苏`入歧途。

（二）規(guī)范操作秩序，杜絕漏洞。

1.填制憑證要規(guī)范、清晰。

出納員在填制憑證時(shí)，應(yīng)該格式規(guī)范、字跡清晰。

2.履行賬務(wù)保管秩序。

出納人員擔(dān)負(fù)著資金收付、票據(jù)管理、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬登記等工作。在加強(qiáng)現(xiàn)金管理的同時(shí)，要認(rèn)真控制好轉(zhuǎn)賬支票的簽發(fā)和報(bào)銷工作。

（三）愛(ài)崗敬業(yè)，忠于職守。

1.日清月結(jié)，賬款相符。

出納人員在每個(gè)工作日結(jié)束后，都要清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)。

2.妥善保管票據(jù)。

對(duì)于支票的發(fā)票報(bào)銷要嚴(yán)格審查，認(rèn)真審核發(fā)票明細(xì)是否與支票存根一致，防止擅自改變支票用途。

（四）加大監(jiān)管力度，實(shí)事求是。

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。

整頓會(huì)計(jì)工作秩序，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)于加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，創(chuàng)造良好經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)秩序是十分重要的。

2.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，對(duì)平時(shí)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行定期或不定期的檢查、審計(jì)。

（五）廉潔自律，防微杜漸。

1.提高自身職業(yè)道德修養(yǎng)。

廉潔自律是中華民族的一種傳統(tǒng)美德，是會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的重要內(nèi)容之一。

2.增強(qiáng)客觀意識(shí)。

出納工作是一項(xiàng)嚴(yán)肅細(xì)致的工作，缺乏正確的工作態(tài)度將導(dǎo)致工作出差錯(cuò)。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)出納管理體制還很不完善，出納工作還存在很多問(wèn)題。雖然，我們提出了一些相應(yīng)的對(duì)策，但是，在實(shí)務(wù)中還是應(yīng)該準(zhǔn)備得更充分。在未來(lái)發(fā)展階段我們應(yīng)該注意這些問(wèn)題，并且根據(jù)這些問(wèn)題進(jìn)一步尋找解決方法。首先，必須建立健全內(nèi)部控制制度，確保資金安全。其次，嚴(yán)格要求出納人員，規(guī)范出納工作秩序，做到實(shí)事求是。再次，端正出納人員的工作態(tài)度，樹立愛(ài)崗敬業(yè)精神和忠于職守的態(tài)度。最后，公司的上級(jí)單位應(yīng)該主動(dòng)參與管理，從操作型轉(zhuǎn)向管理型。

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