張銳+廖曉莉+張同健

【摘 要】 我國股份制商業(yè)銀行在我國金融體系中占據(jù)重要的地位。操作風(fēng)險(xiǎn)控制是我國股份制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的主要任務(wù)之一，而內(nèi)部控制是操作風(fēng)險(xiǎn)控制的根本性策略。內(nèi)部控制對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的微觀路徑解析揭示了基于內(nèi)部控制視角的操作風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)理，從而為我國股份制商業(yè)銀行深化內(nèi)部控制的實(shí)施策略，進(jìn)而改進(jìn)操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效提供了現(xiàn)實(shí)性的理論借鑒。

【關(guān)鍵詞】 股份制商業(yè)銀行； 內(nèi)部控制； 操作風(fēng)險(xiǎn)控制； 結(jié)構(gòu)方程

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）14-0068-06

一、引言

股份制商業(yè)銀行是我國金融體系的重要組成部分，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力機(jī)制之一。1986年，自我國組建第一所股份制銀行——交通銀行以來，經(jīng)過二十余年的發(fā)展，股份制商業(yè)銀行取得了巨大的發(fā)展業(yè)績。目前，包括渤海銀行在內(nèi)，我國已成立13家股份制銀行，資產(chǎn)額占據(jù)我國銀行體系資產(chǎn)總額的15%以上，資產(chǎn)利潤率顯著高于四大國有商業(yè)銀行，從而打破了國有商業(yè)銀行一統(tǒng)天下的局面。改革開放以來，股份制商業(yè)銀行經(jīng)歷了從無到有、從弱到強(qiáng)的發(fā)展歷程，成為我國銀行業(yè)的主體之一，為我國金融業(yè)的發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出了重要的貢獻(xiàn)。

銀行業(yè)在本質(zhì)上是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，我國股份制商業(yè)銀行面臨著同樣的特征。自20世紀(jì)90年代以來，操作風(fēng)險(xiǎn)的防范已成為世界銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要任務(wù)之一，操作風(fēng)險(xiǎn)已逐漸威脅到銀行運(yùn)營的各個(gè)方面。因此，操作風(fēng)險(xiǎn)控制已成為包括股份制商業(yè)銀行在內(nèi)的我國銀行界風(fēng)險(xiǎn)控制的一項(xiàng)重要目標(biāo)。在中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的大力引導(dǎo)下，同時(shí)在國有商業(yè)銀行的影響下，我國股份制商業(yè)銀行于21世紀(jì)初期先后實(shí)施了操作風(fēng)險(xiǎn)控制戰(zhàn)略。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)認(rèn)為：操作風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行內(nèi)部由不完善、陳舊的或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成運(yùn)營損失的風(fēng)險(xiǎn)，包括法律方面的風(fēng)險(xiǎn)，但不包括一般性的策略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)操作風(fēng)險(xiǎn)的特征，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)將其分為7個(gè)類型：內(nèi)部欺詐、外部欺詐、就業(yè)和用工政策與人員工作場(chǎng)所安全、客戶關(guān)系管理、實(shí)體資產(chǎn)或固定資產(chǎn)的損害、業(yè)務(wù)流程的中斷及偶然的系統(tǒng)失靈、執(zhí)行交割及流程管理。

內(nèi)部控制是銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要措施，同時(shí)也必然是我國股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制的一項(xiàng)關(guān)鍵性措施。事實(shí)上，對(duì)于銀行業(yè)而言，內(nèi)部控制的根本目標(biāo)就是風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的深化與具體化，因此，股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要目標(biāo)。2002年4月，中國人民銀行在頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引（征求意見稿）》中指出，所謂內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列業(yè)務(wù)規(guī)范制度、業(yè)務(wù)程序和工作方法，對(duì)各類運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過程或機(jī)制。

近年來，股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的研究已引起了理論界的關(guān)注，積累了一定的研究成果。面對(duì)股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)日盛的局面，12家股份制商業(yè)銀行共同呼吁：守住操作風(fēng)險(xiǎn)的底線，大力服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，將操作風(fēng)險(xiǎn)的危害降低至最小限度，避免惡性操作風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。童光榮、張磊（2007）針對(duì)股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)了操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管指標(biāo)，解析了操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管路徑。許小蒼（2007）研究了股份制商業(yè)銀行的銀行規(guī)模對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的影響，解析了資產(chǎn)規(guī)模、人員規(guī)模、收入規(guī)模等在操作風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用，從而深化了對(duì)股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。朱晉華（2011）基于內(nèi)部控制的視角探析了股份制商業(yè)銀行基層操作風(fēng)險(xiǎn)的防范問題，提出了股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范的若干對(duì)策，主要有增強(qiáng)人員的流動(dòng)性、建立開放的風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)架構(gòu)、合理設(shè)計(jì)決策管理流程和業(yè)務(wù)流程。郭創(chuàng)（2011）研究了股份制銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化的機(jī)制，認(rèn)為操作風(fēng)險(xiǎn)的原因是操作權(quán)限邊界模糊、信息化建設(shè)遲滯、崗位替代成本較高、激勵(lì)不足或激勵(lì)失當(dāng)、責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn)存在差異。袁仁書（2012）研究了股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，認(rèn)為股份制銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)建立操作風(fēng)險(xiǎn)管理的專門部門并配專職人員，應(yīng)盡早建立操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)庫和相關(guān)管理工作，并強(qiáng)調(diào)股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)管理之間具有高度的互補(bǔ)性。

我國股份制商業(yè)銀行近年來大力實(shí)施了內(nèi)部控制戰(zhàn)略，以提高銀行運(yùn)營的穩(wěn)定性，取得了較大的業(yè)績，也同時(shí)促進(jìn)了操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效的改進(jìn)。然而，現(xiàn)有的研究僅從表層闡述了股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵、特征和趨向，缺乏深層次的解析，因而很難對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)踐產(chǎn)生有效的促進(jìn)作用?；趦?nèi)部控制的視角，操作風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)證性檢驗(yàn)揭示了內(nèi)部控制對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的微觀機(jī)理，從而為我國股份制商業(yè)銀行進(jìn)一步深化內(nèi)部控制的實(shí)施策略、進(jìn)而持續(xù)性地增強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)的控制效率提供現(xiàn)實(shí)性的理論指導(dǎo)。

二、模型構(gòu)建

（一）要素設(shè)計(jì)

1.股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制要素設(shè)計(jì)

根據(jù)COSO委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制的一般定義、Basel委會(huì)員關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)涵，以及中國人民銀行在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中的有關(guān)規(guī)定，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制度執(zhí)行、信息與溝通、監(jiān)督與反饋五個(gè)要素。這五個(gè)要素的有效實(shí)施能夠確保銀行機(jī)構(gòu)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生積極的抗御。

內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)外部運(yùn)行環(huán)境進(jìn)行協(xié)調(diào)、優(yōu)化和完善，包括銀行文化、組織環(huán)境、董事會(huì)治理，以及各種宏觀經(jīng)濟(jì)、財(cái)政與金融政策的影響。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指銀行機(jī)構(gòu)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先的測(cè)評(píng)和估算，并初步預(yù)測(cè)各種風(fēng)險(xiǎn)的危害程度。制度執(zhí)行是指銀行機(jī)構(gòu)認(rèn)真地執(zhí)行現(xiàn)有的規(guī)章制度，以逐步提高制度本身內(nèi)在價(jià)值。信息與溝通指銀行機(jī)構(gòu)加強(qiáng)各部門、個(gè)體、部門與個(gè)體之間的信息交流，以增進(jìn)銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部的相互了解。監(jiān)督與反饋是指對(duì)內(nèi)部控制的信息進(jìn)行反饋處理，深挖內(nèi)部控制的隱患，以提高內(nèi)外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管效率。

相對(duì)于國有商業(yè)銀行而言，股份制銀行內(nèi)部控制實(shí)施的進(jìn)程較慢、效率較低、成果較小，因此，為了適應(yīng)股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究的合理性，本研究選擇內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制執(zhí)行和內(nèi)部控制改進(jìn)作為內(nèi)部控制體系的要素。

2.股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制要素設(shè)計(jì)

操作風(fēng)險(xiǎn)的控制是股份制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的一項(xiàng)核心內(nèi)容。相比于信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)而言，操作風(fēng)險(xiǎn)的危害性更大，正逐漸上升為股份制銀行所面臨的首要風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，相比于信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)而言，操作風(fēng)險(xiǎn)的可控性較強(qiáng)。

2006年，中國人民銀行號(hào)召各商業(yè)銀行重視和加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)的控制，以提高銀行運(yùn)營的安全性。隨后，我國各類銀行機(jī)構(gòu)相繼實(shí)施了操作風(fēng)險(xiǎn)控制戰(zhàn)略，取得了一定的成效。操作風(fēng)險(xiǎn)的控制主要涉及銀行內(nèi)部員工的行為，同時(shí)涉及部分外部因素，但外部因素所引起的操作風(fēng)險(xiǎn)是借助于內(nèi)部員工的行為不端或失誤引起的。操作風(fēng)險(xiǎn)存在著多種形式，但人員操作風(fēng)險(xiǎn)和流程操作風(fēng)險(xiǎn)是兩種較為關(guān)鍵的形式。

相對(duì)于國有商業(yè)銀行而言，股份制商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)控制具有自己的特色，更為注重公司治理、風(fēng)險(xiǎn)文化和信息反饋等方面。因此，為了適應(yīng)股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)研究的合理性，本研究選擇操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為和操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效作為操作風(fēng)險(xiǎn)控制體系的要素。

（二）研究假設(shè)的提出

1.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的促進(jìn)效應(yīng)分析

內(nèi)部控制是一種傳統(tǒng)的管理行為，在許多行業(yè)得到了較為廣泛的應(yīng)用，但在銀行、保險(xiǎn)、投資公司等金融行業(yè)的應(yīng)用更為突出。在不同的應(yīng)用領(lǐng)域，面對(duì)不同的內(nèi)部控制目標(biāo)，內(nèi)部控制的策略是不同的，也就是說，內(nèi)部控制在不同的環(huán)境和場(chǎng)合下要進(jìn)行不同需求的設(shè)計(jì)，不存在千篇一律的控制模式。國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行和城市商業(yè)銀行都在實(shí)施操作風(fēng)險(xiǎn)的控制策略，但是，它們各自實(shí)施的內(nèi)部控制方式是有差異的。股份制商業(yè)銀行可以借鑒和學(xué)習(xí)其他商業(yè)銀行的內(nèi)部控制方法或方案，但不可以照搬硬套。每一個(gè)股份制商業(yè)銀行都要根據(jù)自己的操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境來構(gòu)建自己的內(nèi)部控制框架。顯然，優(yōu)異的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方法、方案或框架對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為和操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效均存在著積極的推動(dòng)作用。

根據(jù)以上分析，可以提出如下研究假設(shè)：

H1a：股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)強(qiáng)化了操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

H1b：股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)改進(jìn)了操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為。

H1c：股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)提升了操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效。

2.內(nèi)部控制執(zhí)行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的促進(jìn)效應(yīng)分析

制度執(zhí)行是COSO委員會(huì)和Basel委員會(huì)所認(rèn)為的內(nèi)部控制五大要素之一，且在內(nèi)部控制體系中的作用日益增強(qiáng)。包括股份制商業(yè)銀行在內(nèi)的我國金融機(jī)構(gòu)，不是缺乏內(nèi)部控制的制度，而是對(duì)現(xiàn)行的制度執(zhí)行不力，導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)損失居高不下。在西方商業(yè)銀行，操作風(fēng)險(xiǎn)控制的經(jīng)驗(yàn)較為豐富，許多銀行機(jī)構(gòu)認(rèn)為制度的執(zhí)行至關(guān)重要，高于其他一切制度性因素。相比于四大商業(yè)銀行，股份制商業(yè)銀行的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)不足，內(nèi)部控制制度執(zhí)行上存在許多疏漏，是滋生操作風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。近年來，股份制商業(yè)銀行的內(nèi)部控制正逐漸走向正軌，加大了對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，必然對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為和操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效存在促進(jìn)作用。

根據(jù)以上分析，可以提出如下研究假設(shè)：

H2a：股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行強(qiáng)化了操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

H2b：股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行改進(jìn)了操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為。

H2c：股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行提升了操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效。

3.內(nèi)部控制改進(jìn)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的促進(jìn)效應(yīng)分析

內(nèi)部控制策略是一種典型的動(dòng)態(tài)性策略，需要隨著控制機(jī)制內(nèi)外部環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。銀行的內(nèi)部控制策略更不是一成不變的，需要隨著銀行內(nèi)外部環(huán)境的變化而不斷改進(jìn)，這是Basel委員會(huì)在2006年頒布《新巴塞爾資本協(xié)議》時(shí)所重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的。操作風(fēng)險(xiǎn)是一種古老的銀行風(fēng)險(xiǎn)，在20世紀(jì)末期才開始爆發(fā)性地增長，危害性逐漸超越市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)，因而它的控制環(huán)境極不穩(wěn)定，也在客觀上要求相應(yīng)的內(nèi)部控制方法不斷優(yōu)化。內(nèi)部控制的改進(jìn)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，當(dāng)一種內(nèi)部控制方法的生命力還存在時(shí)，就不能輕易停止，可見，對(duì)于控制方法效應(yīng)的正確判斷是必須的，也對(duì)股份制商業(yè)銀行決策層的決策水平提出了更高的要求。如果股份制商業(yè)銀行能夠恰如其分地調(diào)整針對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)部控制方法或方案，就會(huì)不斷地刺激操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為和操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效的成長。

根據(jù)以上分析，可以提出如下研究假設(shè)：

H3a：股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制改進(jìn)強(qiáng)化了操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

H3b：股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制改進(jìn)改進(jìn)了操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為。

H3c：股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制改進(jìn)提升了操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效。

4.研究假設(shè)的歸納

基于股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的促進(jìn)效應(yīng)的分析，通過對(duì)各個(gè)研究假設(shè)的總結(jié)，可以歸納出如下研究假設(shè)組（如表1所示），也為研究模型的構(gòu)建奠定了基礎(chǔ)。

（三）要素分解

1.股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制要素的分解

根據(jù)既有的商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究的成果，并考慮到股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制的運(yùn)營實(shí)踐，可以進(jìn)行股份制商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的指標(biāo)設(shè)計(jì)。

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要素（ξ1）分為三個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（X1）職責(zé)分離、（X2）內(nèi)部審計(jì)和（X3）內(nèi)部控制激勵(lì)。其中：職責(zé)分離是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)必須遵循職責(zé)分離的準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)需要包含內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容；內(nèi)部控制激勵(lì)是指在實(shí)施內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，需要考慮到各種激勵(lì)措施的設(shè)計(jì)。

內(nèi)部控制執(zhí)行要素（ξ2）分為三個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（X4）職責(zé)明晰、（X5）持續(xù)監(jiān)督和（X6）內(nèi)控實(shí)時(shí)。其中，職責(zé)明晰是指內(nèi)部控制制度的執(zhí)行需要遵循職責(zé)明晰的原則；持續(xù)監(jiān)督是指內(nèi)部控制的執(zhí)行過程需要時(shí)刻接受各種監(jiān)督；內(nèi)控實(shí)時(shí)是指在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中所發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞要在最短的時(shí)間內(nèi)彌補(bǔ)。

內(nèi)部控制改進(jìn)要素（ξ3）分為三個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（X7）規(guī)章完善、（X8）制度適應(yīng)和（X9）沖突識(shí)別。其中，規(guī)章完善是指銀行內(nèi)部控制的規(guī)章制度要隨著內(nèi)外部控制環(huán)境的變化和控制經(jīng)驗(yàn)的豐富而不斷完善；制度適應(yīng)是指銀行的控制制度要不斷適應(yīng)銀行運(yùn)營環(huán)境的變化；沖突識(shí)別是指銀行機(jī)構(gòu)要不斷識(shí)別潛在的導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)滋生的控制缺陷。

2.股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制要素的分解

根據(jù)既有的商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制研究的成果，并考慮到股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制的特征，可以進(jìn)行股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制體系的指標(biāo)設(shè)計(jì)。

操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)要素（η1）分為三個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（Y1）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、（Y2）領(lǐng)導(dǎo)自律意識(shí)和（Y3）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控意識(shí)。其中，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是指銀行機(jī)構(gòu)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度和對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)危害的認(rèn)識(shí)程度；領(lǐng)導(dǎo)自律意識(shí)是指銀行機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層在操作風(fēng)險(xiǎn)防范過程中對(duì)自身行為的約束程度；風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控意識(shí)是指銀行員工相互之間在違規(guī)違法方面的監(jiān)督程度。

操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為要素（η2）分為三個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（Y4）風(fēng)險(xiǎn)信息披露、（Y5）操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和（Y6）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。其中，風(fēng)險(xiǎn)信息披露是指銀行機(jī)構(gòu)主動(dòng)對(duì)外界披露操作風(fēng)險(xiǎn)事件的主動(dòng)性；操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量是指銀行機(jī)構(gòu)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)危害程度進(jìn)行測(cè)度的能力；風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指銀行機(jī)構(gòu)將內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到銀行外部的能力。

操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效要素（η3）分為三個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（Y7）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻次、（Y8）風(fēng)險(xiǎn)損失額度和（Y9）稽核體系健全。其中，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻次是指在固定時(shí)間單位內(nèi)操作風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的次數(shù)；風(fēng)險(xiǎn)損失額度是指操作風(fēng)險(xiǎn)事件的平均損失額；稽核體系健全是指銀行機(jī)構(gòu)稽核體系的穩(wěn)健性和效能性。

（四）研究模型的確立

本研究擬采用結(jié)構(gòu)方程模型來對(duì)研究假設(shè)體系進(jìn)行檢驗(yàn)。結(jié)構(gòu)方程模型是一種典型的統(tǒng)計(jì)方法，常用于心理、教育和管理研究之中。它基于變量的協(xié)方差矩陣來分析變量之間的關(guān)系，能夠分析涉及潛變量的復(fù)雜關(guān)系?；貧w模型只能分析變量之間的直接效應(yīng)，而結(jié)構(gòu)方程不僅能分析變量之間的直接效應(yīng)，也可以分析變量之間的間接效應(yīng)。根據(jù)研究假設(shè)和要素分解的內(nèi)容，可以構(gòu)建研究模型如圖1所示。

三、模型驗(yàn)證

（一）數(shù)據(jù)收集

本研究的樣本單位是股份制商業(yè)銀行的市級(jí)分行，數(shù)據(jù)收集方法是李克特7點(diǎn)量表。目前，不包括渤海銀行在內(nèi)，我國已擁有12家股份制銀行，每個(gè)股份制銀行都設(shè)置了一定的市級(jí)機(jī)構(gòu)。本次數(shù)據(jù)調(diào)查自2013年7月1日起，至8月12日結(jié)束，歷時(shí)42天，獲取有效樣本數(shù)據(jù)90份，樣本數(shù)和指標(biāo)數(shù)之比是5，滿足結(jié)構(gòu)方程檢驗(yàn)的基本數(shù)據(jù)條件。樣本特征如表2所示。

（二）信度檢驗(yàn)

信度分析是指所設(shè)計(jì)的問卷作為測(cè)量工具的穩(wěn)定性或可靠性，即用所設(shè)計(jì)的問卷對(duì)同一事物進(jìn)行多次重復(fù)測(cè)量時(shí)所得測(cè)量結(jié)果的一致性程度。信度檢驗(yàn)的方法一般是探索性因子分析，采用的工具是SPSS軟件?；谒@取的有效樣本數(shù)據(jù)，本次信度檢驗(yàn)的結(jié)果如表3所示?？梢?，樣本數(shù)據(jù)的信度較好。

（三）效度檢驗(yàn)

效度是指最后測(cè)量結(jié)果的正確性程度，即所使用的測(cè)量工具能夠正確地測(cè)量出所要測(cè)量的特質(zhì)的程度。效度越高，表明所測(cè)量結(jié)果越能夠顯示所要測(cè)量目標(biāo)的真正特質(zhì)。效度檢驗(yàn)所使用的方法一般是驗(yàn)證性因子分析，工具是Lisrel 8.7軟件?；谒@取的有效樣本數(shù)據(jù)，效度檢驗(yàn)的結(jié)果如表4所示?？梢?，樣本數(shù)據(jù)的效度較好。

（四）實(shí)證檢驗(yàn)

本研究采用了SPSS 11.5和Lisrel 8.7進(jìn)行模型驗(yàn)證，得外源變量對(duì)內(nèi)生變量的效應(yīng)矩陣（г）如表5所示。

根據(jù)表5的內(nèi)容可知，假設(shè)H1a、H1b、H1c、H2b、H2c和H3a通過了檢驗(yàn)，而假設(shè)H2a、H3b和H3c沒有通過檢驗(yàn)。同時(shí)得模型擬合指數(shù)列表如表6所示。

四、結(jié)論

根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果，從宏觀層面看：股份制商業(yè)銀行的內(nèi)部控制戰(zhàn)略對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制存在著一定的促進(jìn)作用，有效地防范了操作風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，降低了操作風(fēng)險(xiǎn)危害，但是，內(nèi)部控制的功能沒有得到完全發(fā)揮，仍然存在著一定的拓展空間。

根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果，從微觀層面看：（1）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為和操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效均存在著明顯的促進(jìn)作用；（2）內(nèi)部控制執(zhí)行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為和操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效存在著明顯的促進(jìn)作用，而對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的促進(jìn)功能不足；（3）內(nèi)部控制改進(jìn)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)存在著明顯的促進(jìn)作用，而對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效的促進(jìn)功能不足。

根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果，從內(nèi)部控制改進(jìn)的視角來看：（1）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的宣傳，使其深入到每一個(gè)員工的思想之中，進(jìn)一步增強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)。操作風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)存在多個(gè)方面，內(nèi)部控制的制度執(zhí)行的意識(shí)更為重要。（2）在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)果斷地改進(jìn)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略方向或具體方法，以優(yōu)化操作風(fēng)險(xiǎn)的控制行為?，F(xiàn)有的操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為的僵化性在很大程度上來自于內(nèi)部控制方法變革的滯后性。（3）采取有效措施對(duì)內(nèi)部控制方法進(jìn)行變革，以在短期內(nèi)提升操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效，從而賦予銀行機(jī)構(gòu)或員工更多的操作風(fēng)險(xiǎn)防范的信心。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 馬騰躍.守住風(fēng)險(xiǎn)底線，服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)——2012年全國股份制商業(yè)銀行行長聯(lián)席會(huì)議側(cè)記[J].中國金融家，2012（10）：82-85.

[2] 童光榮，張磊.中國股份制商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)研究[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究，2007（11）：1-6.

[3] 許小蒼.我國國有與股份制商業(yè)銀行規(guī)模經(jīng)濟(jì)的比較[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2007（7）：85-90.

[4] 朱晉華.對(duì)商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)防范操作風(fēng)險(xiǎn)的思考[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2011（1）：61.

[5] 郭創(chuàng).國有股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化分析[J].中國證券期貨，2011（12）：170-171.

[6] 袁仁書.操作風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系研究[J].生產(chǎn)力研究，2012（8）：83-86.

[7] 蘇虹，胡亞會(huì)，張同健.基于COSO模式的國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型研究[J].福建金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2009（12）：3-10.

[8] 張同健，簡傳紅.我國商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的實(shí)證研究[J].武漢商業(yè)服務(wù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2008（1）：36-39.

[9] 馬國建，張同建，劉良燦.銀行業(yè)內(nèi)部控制對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的激勵(lì)性實(shí)證研究——基于信息化平臺(tái)的檢驗(yàn)[J].財(cái)會(huì)通訊，2009（5）：35-37.

[10] 張同建.信息溝通對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的激勵(lì)機(jī)制研究[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2010（6）：38-43.

[11] 張同建.我國商業(yè)銀行拆出資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系研究[J].金融理論與實(shí)踐，2009（10）：66-69.

[12] 李明星，張同建.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的激勵(lì)功能[J].經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2010（10）：18-19.

內(nèi)部控制改進(jìn)要素（ξ3）分為三個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（X7）規(guī)章完善、（X8）制度適應(yīng)和（X9）沖突識(shí)別。其中，規(guī)章完善是指銀行內(nèi)部控制的規(guī)章制度要隨著內(nèi)外部控制環(huán)境的變化和控制經(jīng)驗(yàn)的豐富而不斷完善；制度適應(yīng)是指銀行的控制制度要不斷適應(yīng)銀行運(yùn)營環(huán)境的變化；沖突識(shí)別是指銀行機(jī)構(gòu)要不斷識(shí)別潛在的導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)滋生的控制缺陷。

2.股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制要素的分解

根據(jù)既有的商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制研究的成果，并考慮到股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制的特征，可以進(jìn)行股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制體系的指標(biāo)設(shè)計(jì)。

操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)要素（η1）分為三個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（Y1）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、（Y2）領(lǐng)導(dǎo)自律意識(shí)和（Y3）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控意識(shí)。其中，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是指銀行機(jī)構(gòu)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度和對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)危害的認(rèn)識(shí)程度；領(lǐng)導(dǎo)自律意識(shí)是指銀行機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層在操作風(fēng)險(xiǎn)防范過程中對(duì)自身行為的約束程度；風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控意識(shí)是指銀行員工相互之間在違規(guī)違法方面的監(jiān)督程度。

操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為要素（η2）分為三個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（Y4）風(fēng)險(xiǎn)信息披露、（Y5）操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和（Y6）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。其中，風(fēng)險(xiǎn)信息披露是指銀行機(jī)構(gòu)主動(dòng)對(duì)外界披露操作風(fēng)險(xiǎn)事件的主動(dòng)性；操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量是指銀行機(jī)構(gòu)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)危害程度進(jìn)行測(cè)度的能力；風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指銀行機(jī)構(gòu)將內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到銀行外部的能力。

操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效要素（η3）分為三個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（Y7）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻次、（Y8）風(fēng)險(xiǎn)損失額度和（Y9）稽核體系健全。其中，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻次是指在固定時(shí)間單位內(nèi)操作風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的次數(shù)；風(fēng)險(xiǎn)損失額度是指操作風(fēng)險(xiǎn)事件的平均損失額；稽核體系健全是指銀行機(jī)構(gòu)稽核體系的穩(wěn)健性和效能性。

（四）研究模型的確立

本研究擬采用結(jié)構(gòu)方程模型來對(duì)研究假設(shè)體系進(jìn)行檢驗(yàn)。結(jié)構(gòu)方程模型是一種典型的統(tǒng)計(jì)方法，常用于心理、教育和管理研究之中。它基于變量的協(xié)方差矩陣來分析變量之間的關(guān)系，能夠分析涉及潛變量的復(fù)雜關(guān)系?；貧w模型只能分析變量之間的直接效應(yīng)，而結(jié)構(gòu)方程不僅能分析變量之間的直接效應(yīng)，也可以分析變量之間的間接效應(yīng)。根據(jù)研究假設(shè)和要素分解的內(nèi)容，可以構(gòu)建研究模型如圖1所示。

三、模型驗(yàn)證

（一）數(shù)據(jù)收集

本研究的樣本單位是股份制商業(yè)銀行的市級(jí)分行，數(shù)據(jù)收集方法是李克特7點(diǎn)量表。目前，不包括渤海銀行在內(nèi)，我國已擁有12家股份制銀行，每個(gè)股份制銀行都設(shè)置了一定的市級(jí)機(jī)構(gòu)。本次數(shù)據(jù)調(diào)查自2013年7月1日起，至8月12日結(jié)束，歷時(shí)42天，獲取有效樣本數(shù)據(jù)90份，樣本數(shù)和指標(biāo)數(shù)之比是5，滿足結(jié)構(gòu)方程檢驗(yàn)的基本數(shù)據(jù)條件。樣本特征如表2所示。

（二）信度檢驗(yàn)

信度分析是指所設(shè)計(jì)的問卷作為測(cè)量工具的穩(wěn)定性或可靠性，即用所設(shè)計(jì)的問卷對(duì)同一事物進(jìn)行多次重復(fù)測(cè)量時(shí)所得測(cè)量結(jié)果的一致性程度。信度檢驗(yàn)的方法一般是探索性因子分析，采用的工具是SPSS軟件。基于所獲取的有效樣本數(shù)據(jù)，本次信度檢驗(yàn)的結(jié)果如表3所示?？梢?，樣本數(shù)據(jù)的信度較好。

（三）效度檢驗(yàn)

效度是指最后測(cè)量結(jié)果的正確性程度，即所使用的測(cè)量工具能夠正確地測(cè)量出所要測(cè)量的特質(zhì)的程度。效度越高，表明所測(cè)量結(jié)果越能夠顯示所要測(cè)量目標(biāo)的真正特質(zhì)。效度檢驗(yàn)所使用的方法一般是驗(yàn)證性因子分析，工具是Lisrel 8.7軟件?；谒@取的有效樣本數(shù)據(jù)，效度檢驗(yàn)的結(jié)果如表4所示。可見，樣本數(shù)據(jù)的效度較好。

（四）實(shí)證檢驗(yàn)

本研究采用了SPSS 11.5和Lisrel 8.7進(jìn)行模型驗(yàn)證，得外源變量對(duì)內(nèi)生變量的效應(yīng)矩陣（г）如表5所示。

根據(jù)表5的內(nèi)容可知，假設(shè)H1a、H1b、H1c、H2b、H2c和H3a通過了檢驗(yàn)，而假設(shè)H2a、H3b和H3c沒有通過檢驗(yàn)。同時(shí)得模型擬合指數(shù)列表如表6所示。

四、結(jié)論

根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果，從宏觀層面看：股份制商業(yè)銀行的內(nèi)部控制戰(zhàn)略對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制存在著一定的促進(jìn)作用，有效地防范了操作風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，降低了操作風(fēng)險(xiǎn)危害，但是，內(nèi)部控制的功能沒有得到完全發(fā)揮，仍然存在著一定的拓展空間。

根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果，從微觀層面看：（1）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為和操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效均存在著明顯的促進(jìn)作用；（2）內(nèi)部控制執(zhí)行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為和操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效存在著明顯的促進(jìn)作用，而對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的促進(jìn)功能不足；（3）內(nèi)部控制改進(jìn)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)存在著明顯的促進(jìn)作用，而對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效的促進(jìn)功能不足。

根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果，從內(nèi)部控制改進(jìn)的視角來看：（1）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的宣傳，使其深入到每一個(gè)員工的思想之中，進(jìn)一步增強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)。操作風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)存在多個(gè)方面，內(nèi)部控制的制度執(zhí)行的意識(shí)更為重要。（2）在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)果斷地改進(jìn)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略方向或具體方法，以優(yōu)化操作風(fēng)險(xiǎn)的控制行為。現(xiàn)有的操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為的僵化性在很大程度上來自于內(nèi)部控制方法變革的滯后性。（3）采取有效措施對(duì)內(nèi)部控制方法進(jìn)行變革，以在短期內(nèi)提升操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效，從而賦予銀行機(jī)構(gòu)或員工更多的操作風(fēng)險(xiǎn)防范的信心。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 馬騰躍.守住風(fēng)險(xiǎn)底線，服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)——2012年全國股份制商業(yè)銀行行長聯(lián)席會(huì)議側(cè)記[J].中國金融家，2012（10）：82-85.

[2] 童光榮，張磊.中國股份制商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)研究[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究，2007（11）：1-6.

[3] 許小蒼.我國國有與股份制商業(yè)銀行規(guī)模經(jīng)濟(jì)的比較[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2007（7）：85-90.

[4] 朱晉華.對(duì)商業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)防范操作風(fēng)險(xiǎn)的思考[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2011（1）：61.

[5] 郭創(chuàng).國有股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化分析[J].中國證券期貨，2011（12）：170-171.

[6] 袁仁書.操作風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系研究[J].生產(chǎn)力研究，2012（8）：83-86.

[7] 蘇虹，胡亞會(huì)，張同健.基于COSO模式的國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型研究[J].福建金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2009（12）：3-10.

[8] 張同健，簡傳紅.我國商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的實(shí)證研究[J].武漢商業(yè)服務(wù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2008（1）：36-39.

[9] 馬國建，張同建，劉良燦.銀行業(yè)內(nèi)部控制對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的激勵(lì)性實(shí)證研究——基于信息化平臺(tái)的檢驗(yàn)[J].財(cái)會(huì)通訊，2009（5）：35-37.

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內(nèi)部控制改進(jìn)要素（ξ3）分為三個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（X7）規(guī)章完善、（X8）制度適應(yīng)和（X9）沖突識(shí)別。其中，規(guī)章完善是指銀行內(nèi)部控制的規(guī)章制度要隨著內(nèi)外部控制環(huán)境的變化和控制經(jīng)驗(yàn)的豐富而不斷完善；制度適應(yīng)是指銀行的控制制度要不斷適應(yīng)銀行運(yùn)營環(huán)境的變化；沖突識(shí)別是指銀行機(jī)構(gòu)要不斷識(shí)別潛在的導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)滋生的控制缺陷。

2.股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制要素的分解

根據(jù)既有的商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制研究的成果，并考慮到股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制的特征，可以進(jìn)行股份制商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制體系的指標(biāo)設(shè)計(jì)。

操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)要素（η1）分為三個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（Y1）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、（Y2）領(lǐng)導(dǎo)自律意識(shí)和（Y3）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控意識(shí)。其中，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是指銀行機(jī)構(gòu)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度和對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)危害的認(rèn)識(shí)程度；領(lǐng)導(dǎo)自律意識(shí)是指銀行機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層在操作風(fēng)險(xiǎn)防范過程中對(duì)自身行為的約束程度；風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控意識(shí)是指銀行員工相互之間在違規(guī)違法方面的監(jiān)督程度。

操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為要素（η2）分為三個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（Y4）風(fēng)險(xiǎn)信息披露、（Y5）操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和（Y6）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。其中，風(fēng)險(xiǎn)信息披露是指銀行機(jī)構(gòu)主動(dòng)對(duì)外界披露操作風(fēng)險(xiǎn)事件的主動(dòng)性；操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量是指銀行機(jī)構(gòu)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)危害程度進(jìn)行測(cè)度的能力；風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指銀行機(jī)構(gòu)將內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到銀行外部的能力。

操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效要素（η3）分為三個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（Y7）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻次、（Y8）風(fēng)險(xiǎn)損失額度和（Y9）稽核體系健全。其中，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻次是指在固定時(shí)間單位內(nèi)操作風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的次數(shù)；風(fēng)險(xiǎn)損失額度是指操作風(fēng)險(xiǎn)事件的平均損失額；稽核體系健全是指銀行機(jī)構(gòu)稽核體系的穩(wěn)健性和效能性。

（四）研究模型的確立

本研究擬采用結(jié)構(gòu)方程模型來對(duì)研究假設(shè)體系進(jìn)行檢驗(yàn)。結(jié)構(gòu)方程模型是一種典型的統(tǒng)計(jì)方法，常用于心理、教育和管理研究之中。它基于變量的協(xié)方差矩陣來分析變量之間的關(guān)系，能夠分析涉及潛變量的復(fù)雜關(guān)系?；貧w模型只能分析變量之間的直接效應(yīng)，而結(jié)構(gòu)方程不僅能分析變量之間的直接效應(yīng)，也可以分析變量之間的間接效應(yīng)。根據(jù)研究假設(shè)和要素分解的內(nèi)容，可以構(gòu)建研究模型如圖1所示。

三、模型驗(yàn)證

（一）數(shù)據(jù)收集

本研究的樣本單位是股份制商業(yè)銀行的市級(jí)分行，數(shù)據(jù)收集方法是李克特7點(diǎn)量表。目前，不包括渤海銀行在內(nèi)，我國已擁有12家股份制銀行，每個(gè)股份制銀行都設(shè)置了一定的市級(jí)機(jī)構(gòu)。本次數(shù)據(jù)調(diào)查自2013年7月1日起，至8月12日結(jié)束，歷時(shí)42天，獲取有效樣本數(shù)據(jù)90份，樣本數(shù)和指標(biāo)數(shù)之比是5，滿足結(jié)構(gòu)方程檢驗(yàn)的基本數(shù)據(jù)條件。樣本特征如表2所示。

（二）信度檢驗(yàn)

信度分析是指所設(shè)計(jì)的問卷作為測(cè)量工具的穩(wěn)定性或可靠性，即用所設(shè)計(jì)的問卷對(duì)同一事物進(jìn)行多次重復(fù)測(cè)量時(shí)所得測(cè)量結(jié)果的一致性程度。信度檢驗(yàn)的方法一般是探索性因子分析，采用的工具是SPSS軟件?；谒@取的有效樣本數(shù)據(jù)，本次信度檢驗(yàn)的結(jié)果如表3所示?？梢?，樣本數(shù)據(jù)的信度較好。

（三）效度檢驗(yàn)

效度是指最后測(cè)量結(jié)果的正確性程度，即所使用的測(cè)量工具能夠正確地測(cè)量出所要測(cè)量的特質(zhì)的程度。效度越高，表明所測(cè)量結(jié)果越能夠顯示所要測(cè)量目標(biāo)的真正特質(zhì)。效度檢驗(yàn)所使用的方法一般是驗(yàn)證性因子分析，工具是Lisrel 8.7軟件?；谒@取的有效樣本數(shù)據(jù)，效度檢驗(yàn)的結(jié)果如表4所示?？梢?，樣本數(shù)據(jù)的效度較好。

（四）實(shí)證檢驗(yàn)

本研究采用了SPSS 11.5和Lisrel 8.7進(jìn)行模型驗(yàn)證，得外源變量對(duì)內(nèi)生變量的效應(yīng)矩陣（г）如表5所示。

根據(jù)表5的內(nèi)容可知，假設(shè)H1a、H1b、H1c、H2b、H2c和H3a通過了檢驗(yàn)，而假設(shè)H2a、H3b和H3c沒有通過檢驗(yàn)。同時(shí)得模型擬合指數(shù)列表如表6所示。

四、結(jié)論

根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果，從宏觀層面看：股份制商業(yè)銀行的內(nèi)部控制戰(zhàn)略對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制存在著一定的促進(jìn)作用，有效地防范了操作風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，降低了操作風(fēng)險(xiǎn)危害，但是，內(nèi)部控制的功能沒有得到完全發(fā)揮，仍然存在著一定的拓展空間。

根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果，從微觀層面看：（1）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為和操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效均存在著明顯的促進(jìn)作用；（2）內(nèi)部控制執(zhí)行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為和操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效存在著明顯的促進(jìn)作用，而對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的促進(jìn)功能不足；（3）內(nèi)部控制改進(jìn)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)存在著明顯的促進(jìn)作用，而對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效的促進(jìn)功能不足。

根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果，從內(nèi)部控制改進(jìn)的視角來看：（1）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的宣傳，使其深入到每一個(gè)員工的思想之中，進(jìn)一步增強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)。操作風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)存在多個(gè)方面，內(nèi)部控制的制度執(zhí)行的意識(shí)更為重要。（2）在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)果斷地改進(jìn)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略方向或具體方法，以優(yōu)化操作風(fēng)險(xiǎn)的控制行為。現(xiàn)有的操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為的僵化性在很大程度上來自于內(nèi)部控制方法變革的滯后性。（3）采取有效措施對(duì)內(nèi)部控制方法進(jìn)行變革，以在短期內(nèi)提升操作風(fēng)險(xiǎn)控制績效，從而賦予銀行機(jī)構(gòu)或員工更多的操作風(fēng)險(xiǎn)防范的信心。

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