周昀

2014年5月6日，在法國(guó)巴黎舉行的經(jīng)合組織年度部長(zhǎng)理事會(huì)上，瑞士政府宣布與46個(gè)國(guó)家簽署《稅務(wù)事項(xiàng)信息自動(dòng)交換宣言》，正式承諾實(shí)施關(guān)于在銀行間自動(dòng)交換信息的全球新標(biāo)準(zhǔn)。這一消息隨即被外界解讀為瑞士很可能在銀行保密問題上做出重大讓步，將把一部分客戶信息披露給其他成員國(guó)。“避稅天堂的時(shí)代已然結(jié)束”成為了各大媒體競(jìng)相報(bào)道的頭條新聞。在曾經(jīng)的神秘光環(huán)被卸下了之后，龐大的瑞士金融業(yè)將會(huì)受到百年來最嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，讓瑞士銀行界引以為傲的保密制度也將隨之土崩瓦解。

沉默是金：百年保密制度

位于“歐洲心臟”地帶的瑞士，長(zhǎng)久以來都周旋于各大國(guó)的勢(shì)力范圍之間。地理上的限制塑造了瑞士人的治國(guó)理財(cái)?shù)挠^念。瑞士不僅在政治上恪守中立原則，銀行界也一直嚴(yán)格捍衛(wèi)保密制度，這種傳統(tǒng)最終澆灌出了享譽(yù)全球的瑞士銀行。從瑞銀集團(tuán)、蘇黎世銀行到瑞士聯(lián)邦各州的州立銀行，“瑞士銀行”是對(duì)整個(gè)瑞士銀行業(yè)的概括。據(jù)統(tǒng)計(jì)，瑞士銀行至今管理著高達(dá)2.3萬億美元的離岸資產(chǎn)，吸納了全球超過三分之一的私人財(cái)富，每年為瑞士銀行業(yè)帶來上百億美元的利潤(rùn)，養(yǎng)活了瑞士將近20萬的勞動(dòng)人口。高度發(fā)達(dá)的銀行業(yè)不僅是瑞士經(jīng)濟(jì)的重要支撐，而且還編織出了一張錯(cuò)綜復(fù)雜的金融大網(wǎng)，使瑞士長(zhǎng)期保持著全球最重要的離岸金融中心的地位。

實(shí)際上，在屹立不倒、光鮮亮麗的外表下，瑞士銀行承襲了歐洲最古老的私人銀行的精髓，“沉默是金”始終是瑞士銀行界的箴言。而由此發(fā)展而來的瑞士銀行保密制度則為這座“金錢帝國(guó)”奠定了最穩(wěn)固的基礎(chǔ)。回溯歷史，瑞士銀行的保密制度最早與反對(duì)宗教迫害息息相關(guān)。16世紀(jì)，基督教加爾文派興起。為了免受迫害，大量新教徒從法國(guó)和意大利逃到瑞士，帶來了大量的金錢和財(cái)富，交給日內(nèi)瓦的銀行家們打理。為了保護(hù)這些新教徒，避免泄露他們的財(cái)政狀況，瑞士的銀行家們建立了一種非正式的行內(nèi)保密制度。這可以算是瑞士銀行保密制度最早的雛形。此后的數(shù)個(gè)世紀(jì)內(nèi)，歐洲大陸爆發(fā)了劇烈的社會(huì)變革，擁有保密制度的瑞士逐漸成為遭受迫害者的政治和金融的避難所。但是，真正讓瑞士將保密制度上升到國(guó)家層面的法律還是拜納粹德國(guó)所賜。1933年，納粹德國(guó)要求本國(guó)公民必須交代自己在外國(guó)的資產(chǎn)，導(dǎo)致大量德國(guó)資金外逃，瑞士是主要的流入地之一。在短短的一年時(shí)間內(nèi)，就有3個(gè)德國(guó)人因?yàn)樵谌鹗繐碛秀y行賬戶被處死，而使用匿名賬戶的客戶卻逃過此劫。3條人命最終促成了瑞士保密法的誕生。1934年，瑞士聯(lián)邦通過了《聯(lián)邦銀行和儲(chǔ)蓄銀行法案》，正式以立法的形式確立了官方保密制度。除了涉及嚴(yán)重的金錢犯罪行為和調(diào)查，瑞士銀行在一般情況下絕不會(huì)向第三方提供客戶資料。

然而，世事難料。以反對(duì)納粹德國(guó)暴行為初衷的保密法，卻反過來成為了納粹德國(guó)的“黑金天堂”。一方面，由于瑞士銀行的賬戶非常秘密，只有持有者本人知曉。一旦持有者突然死亡，其存款便會(huì)永遠(yuǎn)沉睡在瑞士銀行里。二戰(zhàn)期間，為了躲避納粹德國(guó)的迫害，大量猶太人將資金匿名存進(jìn)瑞士銀行里。但當(dāng)他們大多數(shù)人在集中營(yíng)被殺害之后，這些賬戶里的資金就成了“死賬”。猶太人的后代和瑞士銀行也因此結(jié)下了“梁子”。另一方面，瑞士銀行與納粹德國(guó)的秘密合作更讓其飽受指責(zé)。根據(jù)披露的報(bào)告顯示，瑞士在二戰(zhàn)期間一度成為納粹德國(guó)洗錢的重要基地。由于奉行中立原則，瑞士銀行不僅為納粹德國(guó)轉(zhuǎn)移和管理大量戰(zhàn)爭(zhēng)經(jīng)費(fèi)，而且還幫助納粹德國(guó)將掠奪來的資產(chǎn)洗白。正因如此，瑞士的經(jīng)濟(jì)繁榮也被一些人嘲諷為“建立在猶太人白骨和納粹黑金之上”。

避稅天堂：圍剿與坍塌

無論是與猶太人的糾葛還是與納粹德國(guó)的秘密勾當(dāng)，都早已塵封在歷史的檔案之中，難以細(xì)細(xì)追尋。二戰(zhàn)期間的丑聞并沒有動(dòng)搖瑞士銀行的保密制度，戰(zhàn)后的瑞士反而更加受益于此，銀行業(yè)發(fā)展欣欣向榮，成就了一段“避稅天堂”的傳奇。

保密制度為瑞士銀行業(yè)樹立了良好的聲譽(yù)。隨著二戰(zhàn)后全球經(jīng)濟(jì)的快速?gòu)?fù)蘇，瑞士又逐漸成為了全世界巨額私人存款的“聚寶盆”，財(cái)富增長(zhǎng)一日千里。因?yàn)槠浔Ｃ苤贫热狈ν该鞅O(jiān)管，瑞士銀行為洗錢行為和黑金賬戶敞開了方便之門。許多客戶也利用瑞士保密法的空子偷稅漏稅，轉(zhuǎn)移和藏匿非法資產(chǎn)。因此，有關(guān)瑞士銀行秘密賬戶的傳說也愈來愈神奇。根據(jù)一些媒體的統(tǒng)計(jì)，瑞士銀行的服務(wù)對(duì)象既有大量逃稅的金融公司負(fù)責(zé)人、大銀行家、貪官和獨(dú)裁國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人，又有各大毒梟、黑幫首領(lǐng)，甚至包括恐怖分子。伊朗的巴列維、菲律賓的馬科斯、埃及的穆巴拉克、俄羅斯的黑手黨等都榜上有名?！?11”事件之后，瑞士銀行更被控與多名恐怖分子的賬戶有著莫大的聯(lián)系。暗箱操作下的藏污納垢，讓瑞士銀行飽受詬病，各國(guó)政府也與其展開了激烈的斗爭(zhēng)。

瑞士銀行的保密制度對(duì)各國(guó)的正常稅收和經(jīng)濟(jì)秩序都帶來了極大的負(fù)面影響。而作為全球經(jīng)濟(jì)與政治領(lǐng)頭羊的美國(guó)，更是首當(dāng)其沖承受著巨大的經(jīng)濟(jì)和政治損失。特別是近年來，美國(guó)政府的財(cái)政狀況捉襟見肘，加上2008年之后的金融危機(jī)的沖擊，更使得美國(guó)政府堅(jiān)定了嚴(yán)查本國(guó)公民海外賬戶逃稅的決心。此外，瑞士銀行與美國(guó)認(rèn)定的恐怖分子賬戶的千絲萬縷的聯(lián)系讓美國(guó)政府當(dāng)仁不讓地舉起了對(duì)瑞士銀行“圍剿”的大旗。長(zhǎng)期以來，美國(guó)政府指責(zé)瑞士銀行為數(shù)萬名美國(guó)納稅人提供保護(hù)，規(guī)避監(jiān)管。早在2009年，瑞士銀行業(yè)巨頭瑞銀集團(tuán)就不堪美國(guó)政府的圍追堵截，最終同意向美國(guó)政府提供了4450個(gè)美國(guó)客戶的賬戶信息。此后，美國(guó)政府乘勝追擊，鼓勵(lì)知曉內(nèi)情的民間人士舉報(bào)。2012年美國(guó)國(guó)稅局拿出了“史上最高價(jià)”的1.04億美元獎(jiǎng)勵(lì)給一名叫作萊德雷·博肯菲爾德的前瑞士聯(lián)合銀行雇員，表彰其為美國(guó)政府從該銀行追繳了4億多美元的稅款和7.8億美元的罰款。此外，美國(guó)政府于2012年初發(fā)起了對(duì)瑞士最古老的銀行——韋格林銀行的訴訟，指責(zé)其幫助美國(guó)人逃稅。最終，韋格林銀行認(rèn)罪，并被判罰5780萬美元，于2013年宣布倒閉。但是，美國(guó)政府的目標(biāo)并不僅僅止步于此。一連串的組合拳表明美國(guó)政府的劍鋒直指瑞士銀行業(yè)的根基——保密制度。

在美國(guó)政府打壓的背景下，歐盟各國(guó)也一改往日對(duì)瑞士銀行聽之任之的態(tài)度，不斷對(duì)其施壓。長(zhǎng)久以來，歐盟成員國(guó)的公民大多選擇瑞士銀行進(jìn)行財(cái)富管理，從而逃避本國(guó)政府的稅務(wù)監(jiān)管。以英、德為代表的歐盟成員國(guó)放棄了之前與瑞士銀行達(dá)成的雙邊妥協(xié)的政策，最終發(fā)起了與瑞士的集體談判，以期徹底實(shí)現(xiàn)各國(guó)銀行間信息的自動(dòng)交換。除了美歐的頻頻出招，以印度為代表的新興國(guó)家也加入了對(duì)瑞士銀行施壓的隊(duì)伍。在有關(guān)摧毀瑞士銀行保密制度的議題上，全球各主要國(guó)家似乎都達(dá)成了一致。例如，在經(jīng)合組織（OECD）公布的“避稅天堂名單”中，瑞士毫無意外地出現(xiàn)在了被警告的名單上。在美國(guó)的積極倡導(dǎo)下，以G20為代表的多邊經(jīng)濟(jì)會(huì)議同意支持制定一項(xiàng)有關(guān)自動(dòng)交換信息的全球新標(biāo)準(zhǔn)。重重壓力之下，瑞士銀行業(yè)漸漸招架不住，繳械投降。保密制度的根基被連根拔起。endprint

未來去哪兒：金錢永不眠

在以嚴(yán)格保護(hù)客戶隱私而著稱的瑞士銀行做出承諾之后，世界其他國(guó)家和地區(qū)的“避稅天堂”也紛紛響應(yīng)加入全球行動(dòng)。除了列支敦士登、開曼群島，重要的國(guó)際金融中心之一的新加坡和歐盟內(nèi)部對(duì)銀行保密制度持保守態(tài)度的盧森堡也簽署了保證銀行透明的全球新標(biāo)準(zhǔn)宣言。目前來看，外界大多將這次全球行動(dòng)解讀為銀行保密傳統(tǒng)的終結(jié)，普遍持積極樂觀的態(tài)度。而這一行動(dòng)也會(huì)重新塑造瑞士銀行與世界各國(guó)政府良好的互動(dòng)關(guān)系，對(duì)各國(guó)打擊偷稅漏稅、非法洗錢、切斷恐怖主義犯罪資金等提供重要的制度保障。在瑞士銀行的“保密制度”土崩瓦解之際，以塞浦路斯、巴拿馬、摩納哥為代表的國(guó)家還未加入這一行動(dòng)，這些“避稅天堂”的前景顯得更加嚴(yán)峻。

誠(chéng)然，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，瑞士銀行的這一承諾是一個(gè)具有歷史性利益的轉(zhuǎn)折。但是，這并不意味著這一全球最堅(jiān)固的“金錢帝國(guó)”的外殼會(huì)被馬上打破。新標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行還將面臨一段長(zhǎng)時(shí)間的考驗(yàn)。首先，瑞士政府只是就參與保障全球銀行透明行動(dòng)做出了許諾和姿態(tài)。但是，這一宣言本身并不具備法律約束力和強(qiáng)制力。而且，這份宣言只是一個(gè)概括性的總綱，具體的合作細(xì)節(jié)和流程仍然需要最終各方的敲定。而這一討價(jià)還價(jià)的談判過程很可能會(huì)持續(xù)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間。再者，最為重要的影響因素則在于瑞士銀行若想實(shí)行全球新標(biāo)準(zhǔn)，必須修改國(guó)內(nèi)法律。這就涉及到了瑞士國(guó)內(nèi)相對(duì)保守的政治力量和強(qiáng)大的民意。瑞士銀行業(yè)的繁榮與瑞士人極度看重誠(chéng)信的傳統(tǒng)密切相關(guān)。據(jù)最新一項(xiàng)民意調(diào)查顯示，瑞士國(guó)內(nèi)有將近85%的民眾支持銀行保密制度，反對(duì)政府對(duì)外界的過多讓步。因此，全球新標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施很可能會(huì)因?yàn)槿鹗棵癖姷膹?qiáng)烈反對(duì)而遭遇意外。此外，瑞士政府如何平息銀行業(yè)的怒火，平衡好因此造成的巨大經(jīng)濟(jì)損失仍然有待觀察。

此次瑞士銀行的“大地震”引發(fā)大眾關(guān)注的另一個(gè)重要原因就是外界普遍認(rèn)為這將會(huì)有力打擊各國(guó)國(guó)內(nèi)的貪污行為，讓貪官們的錢無處可藏。特別是中國(guó)的輿論大多對(duì)此叫好，眾多網(wǎng)民都為瑞士政府的承諾大加點(diǎn)贊。根據(jù)一家國(guó)外機(jī)構(gòu)的研究，中國(guó)非法資金的外流在過去的10年內(nèi)可能達(dá)到約1萬億美元，位居世界榜首。因此，若瑞士銀行公開具有一定嫌疑的賬戶信息，將會(huì)對(duì)本國(guó)政府追查外逃資金、打擊國(guó)內(nèi)貪官、改善反腐環(huán)境提供一個(gè)重要的突破口。但是，從短期來看，對(duì)中國(guó)反腐的影響可能并不會(huì)那么明顯和樂觀。實(shí)際上，逃稅的需求始終強(qiáng)勁，貪官和富豪們總是會(huì)想盡辦法尋找新的資金避難所。而且此次瑞士政府同意開放的僅僅是稅務(wù)領(lǐng)域的信息，對(duì)海外反腐的大規(guī)模影響十分有限。

歷經(jīng)百年的瑞士銀行保密制度雖然從根本上受到了沖擊，但是，這套體系自身也在做出積極的調(diào)整。而它最終是否會(huì)適應(yīng)日益高漲的銀行透明化的呼聲將決定其未來的命運(yùn)。圍繞瑞士銀行的有關(guān)金錢的故事將會(huì)如何被重新譜寫，我們?nèi)孕枋媚恳源?/p>

【責(zé)任編輯】林 京endprint