張曉慧

摘 要：投資、消費和出口一直是拉動我國經濟平穩(wěn)快速發(fā)展的主動力，而加工貿易企業(yè)一直是我國出口企業(yè)的主力。隨著近幾年國際經濟危機的全面爆發(fā)和蔓延，我國加工貿易企業(yè)面臨著復雜的內外部環(huán)境，如何強化企業(yè)內部管理、提高企業(yè)外部風險防控能力成為我國加工貿易企業(yè)所面臨的首要問題。結合多年加工貿易企業(yè)從業(yè)經驗，分析在當前經濟形勢下完善加工貿易企業(yè)內部控制的重要作用，指出我國部分加工貿易企業(yè)在內部控制建設方面存在的客觀問題，并為我國加工貿易企業(yè)完善內部控制機制提出可供參考的建議和對策。

關鍵詞：加工貿易企業(yè)；金融危機；內部控制

中圖分類號：F271 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）14-0045-02

引言

所謂加工貿易，指的是企業(yè)進口部分或者全部原輔材料、零部件等通過加工或者配裝之后再出口的經營活動。我國的加工貿易是隨著改革開放的逐步推進而興起的，特別20世紀90年代以后，我國珠三角和長三角地區(qū)抓住經濟全球化的浪潮，成為了加工貿易的典型區(qū)域，為我國經濟的發(fā)展做出重要貢獻。但長期以來我國的加工貿易一直處于產業(yè)鏈的最低端，特別是隨著全球性經濟危機的爆發(fā)，外貿摩擦不斷增多，我國的加工貿易業(yè)的發(fā)展遇到了前所未有的危機，如何在當前復雜的經濟條件以及低迷的國際需求環(huán)境下提高加工貿易企業(yè)的發(fā)展效率和風險抵抗能力成為我國加工貿易企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關鍵。筆者結合多年加工貿易企業(yè)財務管理工作和研究的經驗，介紹企業(yè)內部控制的含義，分析加工貿易企業(yè)強化內部控制的重要作用，指出目前部分加工貿易企業(yè)內部控制建設所存在的問題，并就如何完善加工貿易企業(yè)內部控制建設提出可行性的建議和對策。

一、企業(yè)內部控制的內涵及加工貿易企業(yè)內部控制建設的重要作用

所謂內部控制，指的是組織為了實現(xiàn)預期的經營目標，保護組織資產的安全性以及會計信息的真實性，在企業(yè)內部采取的自我調整、約束、控制的方法、手段以及措施。完善的內部控制機制可以有效提高組織的運轉效率和風險抵抗能力，保證組織內部信息的暢通，實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略發(fā)展目標。隨著我國改革開放的逐步推進，我國企業(yè)面臨著越來越復雜的內外部環(huán)境，特別是隨著近幾年全球性經濟危機的爆發(fā)，我國加工貿易企業(yè)進入了發(fā)展的瓶頸期，部分地區(qū)甚至出現(xiàn)了加工貿易企業(yè)的破產潮，給地區(qū)經濟的發(fā)展帶來困難。面對日益激烈的競爭壓力，外貿加工企業(yè)只有完善內部控制建設，提高自身的發(fā)展效率和風險防控能力，才能在當前經濟形勢之下獲得生存的空間。

二、我國加工貿易企業(yè)內部控制建設存在的問題

加工貿易企業(yè)受內部國家政策以及外部國際市場環(huán)境影響很大，在當前的國內外經濟環(huán)境之下，加工貿易企業(yè)的內部控制建設尤為重要，不僅關系到加工貿易企業(yè)的生產競爭力和管理效率，還關系到企業(yè)的生存。但部分加工貿易企業(yè)內部控制建設存在著問題，主要表現(xiàn)在如下幾個方面。

1.內部控制意識淡薄，內部控制人才缺乏

強烈的內部控制建設意識是企業(yè)完善內部控制建設的前提和基礎。但在長期發(fā)展過程之中，我國加工貿易企業(yè)一直處于順利的發(fā)展環(huán)境之中，企業(yè)管理的重心也放在了市場開拓之上，企業(yè)管理者大多具有生產管理和市場開拓的經驗，但相對較缺乏內部控制管理經驗，內部控制建設意識淡薄，不能在企業(yè)內部帶頭執(zhí)行內部控制措施。同時，加工貿易企業(yè)內部控制人才相對也較為缺乏，企業(yè)沒有招聘專業(yè)的內部控制人才，也沒有在現(xiàn)有人才隊伍中挖掘和培養(yǎng)內部控制人才，導致企業(yè)內部控制人才缺乏，不能為企業(yè)的內部控制建設提供有效的人才保證。

2.規(guī)章制度建設不完善，內部崗位設置不合理

完善的制度建設和合理的內部崗位設置是企業(yè)內部控制建設的保證。但長期以來我國的加工貿易企業(yè)都處于快速發(fā)展時期，企業(yè)管理的重點一直放在市場開拓和規(guī)模擴張之上，很少有貿易加工企業(yè)專門針對內部管理和業(yè)務設置規(guī)范的流程，也沒有在內部建立完善的規(guī)章制度，企業(yè)內部管理混亂，嚴重破壞了內部控制的完整性。同時，大部分加工貿易企業(yè)內部崗位設置不合理，企業(yè)管理者為了提高對市場的響應速度，很少對不相容崗位進行分離，也沒有實現(xiàn)內部不同崗位之間的制約平衡，給企業(yè)的內部管理帶來巨大風險，嚴重違背企業(yè)內部控制建設基本原則，給企業(yè)的安全穩(wěn)定運行帶來巨大的危機。

3.績效考評不合理，內部審計缺失

完善的績效考評機制可以有效引導員工行為，讓員工遵守企業(yè)的流程和制度，降低企業(yè)運行風險，提高企業(yè)運行效率。但長期以來我國加工貿易企業(yè)的績效考評機制建設不太健全，績效考評僅僅與個人為企業(yè)創(chuàng)造的利潤相關，企業(yè)沒有建立起綜合的績效考評機制，僅僅以結果作為績效考評依據(jù)，不能實現(xiàn)對員工行為的過程控制。另外，我國大部分加工貿易企業(yè)都沒有在企業(yè)內部建立起嚴格的內部審計機制，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運行過程中可能存在的問題與風險，也就不能及時采取有效措施解決問題，給企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展埋藏下巨大的隱患。

4.會計業(yè)務處理不規(guī)范，會計信息嚴重失真

規(guī)范的會計業(yè)務處理是企業(yè)內部控制建設的基礎。但長期以來我國大部分加工貿易企業(yè)都沒有注重內部會計業(yè)務的規(guī)范化，很多會計實務發(fā)生之后沒有及時入賬，且大部分會計業(yè)務的原始憑證都沒有規(guī)范化的管理，導致企業(yè)的賬實不符。另外，企業(yè)的會計信息是企業(yè)管理者決策的最重要依據(jù)，但目前大部分加工貿易企業(yè)都不能保證企業(yè)會計信息的真實性，也就不能為企業(yè)高層管理者的決策提供真實可靠的依據(jù)，甚至會誤導企業(yè)高層管理者的決策，給企業(yè)的資金鏈安全帶來巨大威脅。

三、完善加工貿易企業(yè)內部控制的建議與對策

在當前大的經濟環(huán)境和經濟背景之下，加工貿易企業(yè)完善內部控制建設至關重要。針對上文分析的我國加工貿易企業(yè)內部控制建設存在的問題，需要從以下幾個方面具體入手完善。

1.強化內部控制建設意識，培養(yǎng)內部控制建設人才endprint

強烈的內部控制建設意識是企業(yè)完善內部控制建設的前提與基礎。我國加工貿易企業(yè)長期處于高速發(fā)展狀態(tài)，企業(yè)管理者內部控制建設意識普遍較為欠缺。要想完善企業(yè)內部控制建設，企業(yè)的管理者必須首先強化內部控制建設的意識，帶頭在企業(yè)內部宣傳內部控制的內涵，帶頭執(zhí)行企業(yè)的內部控制措施，在企業(yè)內部形成人人參與內部控制建設的良好文化氛圍。同時，企業(yè)還應該加強內部控制建設人才隊伍的培養(yǎng)。一方面，從企業(yè)外部招聘一批具有高素質和能力的內部控制建設人才，充實已有人才隊伍；另一方面，積極挖掘和培養(yǎng)企業(yè)內部員工，提高企業(yè)整體員工管理素養(yǎng)，提升員工對企業(yè)內部控制內涵的理解水平。

2.完善企業(yè)規(guī)章制度建設，合理設置內部崗位

完善的規(guī)章制度建設是企業(yè)內部控制的機制保證。在長期的高速發(fā)展過程中，我國加工貿易企業(yè)并沒有隨著企業(yè)規(guī)模的擴大而完善企業(yè)的規(guī)章制度建設，嚴重地破壞了企業(yè)內部控制的完整性。因此，我國加工貿易企業(yè)必須完善規(guī)章制度建設，理順企業(yè)內部業(yè)務關系，設置合理的業(yè)務流程，并為所有業(yè)務的辦理設置完整的規(guī)章制度，保證所有業(yè)務的辦理都在企業(yè)所規(guī)定的框架范圍之內。同時，企業(yè)還需要根據(jù)業(yè)務辦理的需要合理設置內部崗位，保證不相容崗位的有效分離，并在不同崗位之間形成有效的制約平衡機制，保證企業(yè)內部所有崗位之間的制約平衡關系，有效減少企業(yè)風險。

3.完善企業(yè)績效考評機制，強化內部審計作用

企業(yè)的績效考評機制是企業(yè)過程管理的重要工具，完善的績效考評機制可以有效地引導員工行為，保證員工遵守企業(yè)規(guī)章制度。因此，我國加工貿易企業(yè)必須完善企業(yè)績效考評機制建設，利用科學完善的績效考評機制來有效引導員工行為，強化企業(yè)的過程管理和控制，降低企業(yè)運行風險。另外，定期嚴格的內部審計也是企業(yè)過程管控最重要的工具，我國加工貿易企業(yè)必須定期在企業(yè)內部實行嚴格的內部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部管理運行所存在的問題，并針對具體問題采取有效的解決措施，不給企業(yè)的運行留下任何隱患，保證企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

4.規(guī)范企業(yè)會計業(yè)務，保證企業(yè)會計信息真實性

規(guī)范的會計業(yè)務處理是企業(yè)內部控制建設的前提。在當前經濟環(huán)境之下，企業(yè)的會計業(yè)務是企業(yè)資金鏈安全的重要保證。因此，企業(yè)的會計從業(yè)人員必須嚴格遵守企業(yè)的會計相關規(guī)章，對已經發(fā)生的會計業(yè)務及時入賬，并保存好企業(yè)的各項原始憑證，保證企業(yè)資金鏈的安全。另外，企業(yè)財務人員必須確保企業(yè)會計信息的真實性，為企業(yè)的高層管理者提供客觀的會計信息，為企業(yè)管理者決策提供科學可靠的依據(jù)，保證企業(yè)長期穩(wěn)定健康有序的發(fā)展，確保企業(yè)在復雜經濟形勢下完成戰(zhàn)略發(fā)展目標。

結束語

本文探討了在當前經濟形勢之下加工貿易企業(yè)完善內部控制的重要性，并為我國加工貿易企業(yè)完善內部控制建設提出了可行性的參考建議和對策。但在這里需要指出的是，企業(yè)內部控制問題僅僅是我國加工貿易企業(yè)在轉型過程中所遇到的一個典型問題，隨著世界加工制造業(yè)在全球新一輪的轉移以及國際市場對我國出口產業(yè)越來越嚴重的政策歧視，我國加工貿易企業(yè)必須實現(xiàn)全面的轉型和升級，向產業(yè)鏈的更高端發(fā)展，在國際市場中爭取更好的位置。

參考文獻：

[1] 朱啟榮.中國加工貿易績效與問題的研究[J].經濟問題探索，2007，（5）：53-55.

[2] 彭玲.廣東加工貿易企業(yè)轉型升級發(fā)展戰(zhàn)略[J].經貿廣場，2013，（4）：2-5.

[責任編輯 王 莉]endprint