王亞麗

摘要：我國高校在內(nèi)部控制方面建立了很多制度，但科學(xué)性、針對性不強，影響了其效果的發(fā)揮。本文對高校內(nèi)部控制改革提出了建議。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；建議

中圖分類號：G647 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1674-9324（2014）29-0016-02

隨著經(jīng)濟體制和教育體制的不斷改革，我國高校逐漸由單純的財政撥款向多元化籌資教學(xué)模式轉(zhuǎn)變，一方面國家持續(xù)加大財政撥款的力度，一方面高校自主權(quán)增大，對外投資、合作建設(shè)、校辦企業(yè)等經(jīng)濟活動日益活躍，這使得我國高校每年的現(xiàn)金流量驚人，資金來源、使用呈現(xiàn)出多元化特征。在這種形勢下，我國高校迫切需要管理好內(nèi)部資源，使之發(fā)揮最大的效益。因此，加強高校內(nèi)部控制勢在必行。

一、高校內(nèi)部會計控制的重要意義

1.加強內(nèi)部控制是高校發(fā)展的需要。隨著教育體制改革的深入，高校資金來源不再局限于財政撥款，高校不僅要開展各類教學(xué)科研活動，還要開展對外投資、校辦企業(yè)等經(jīng)濟活動。要使資金的籌集與使用健康，必須加大內(nèi)部控制力度。

2.加強內(nèi)部控制可提高會計信息質(zhì)量?！稌嫹ā愤m用于高校的會計制度，所以高校會計同樣要對自己的工作負(fù)責(zé)，保證各項會計資料的真實性和完整性。然而正是因為對會計工作的忽視，導(dǎo)致會計人員被幕后領(lǐng)導(dǎo)利用，最終釀成經(jīng)濟事件。內(nèi)部控制涉及到會計工作的方方面面，它在會計核算中實行和充當(dāng)有效的事前、事中和事后監(jiān)督，能夠有效地提高會計信息質(zhì)量。

3.加強內(nèi)部控制可防范經(jīng)營風(fēng)險。過去高校不涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)，更談不上經(jīng)營風(fēng)險，風(fēng)險意識偏弱。然而隨著與經(jīng)濟活動聯(lián)系逐漸增多，財務(wù)收支數(shù)額也越來越大，提高風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警、評估、分析、報告等各項內(nèi)部控制制度顯得尤其必要。

4.加強內(nèi)部控制可防范腐敗發(fā)生。近年來，高校經(jīng)濟案件頻頻出現(xiàn)，并且數(shù)量和金額出現(xiàn)上升趨勢。分析原因，與缺乏內(nèi)部控制有著很大的關(guān)系。在許多高校，內(nèi)部控制形同虛設(shè)，而領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力又高度集中，這樣就使得內(nèi)部監(jiān)督職能弱化，國家財產(chǎn)被侵蝕嚴(yán)重。所以應(yīng)該進一步加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

二、高校內(nèi)部控制的建議

1.樹立正確的觀念。校長是高校財務(wù)的責(zé)任主體，一定要克盡職守，履行好自己的責(zé)任。各級領(lǐng)導(dǎo)要齊心合力，共同打造高水平的內(nèi)部控制體系。對此，高校應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》的相關(guān)要求，對高校領(lǐng)導(dǎo)及中層負(fù)責(zé)人進行關(guān)于內(nèi)部會計控制認(rèn)識的培訓(xùn)，增強他們對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識，提高他們的職業(yè)操守、道德觀、價值觀，讓他們真正的意識到內(nèi)部控制的強大作用，之所以現(xiàn)在作用微弱，是因為沒有引起足夠的重視，也沒有建立更加完善的內(nèi)部控制制度。對內(nèi)部控制的具體管理者而言，由于承擔(dān)著搞好內(nèi)部控制的重大任務(wù)，必須采取更加系統(tǒng)化的培訓(xùn)，不僅要廣泛宣傳政策與法規(guī)，還要通過集中培訓(xùn)、警示教育等方法加強對內(nèi)部控制的認(rèn)識，同時還要讓他們清楚地意識到違反規(guī)定需要承擔(dān)的后果。同時，高校在選擇管理者時要因才而用，只有讓高素質(zhì)的人才擔(dān)任管理者，才能更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，才能以身作則、嚴(yán)格執(zhí)法，保證執(zhí)行效果。

2.建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。高校應(yīng)參照《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》的要求，不斷完善內(nèi)部控制制度，以達到內(nèi)部控制的規(guī)范化和有效化。在資金方面，將賬目和現(xiàn)金管理分開，實行輪崗制度，定期換崗并切實執(zhí)行。離職人員須編制移交清單，在監(jiān)交人簽字認(rèn)可后方可辦理手續(xù)。大額支出必須有校長或?qū)ｉT負(fù)責(zé)人簽字，對超出一定限額的還要由校領(lǐng)導(dǎo)集體決定審批。在固定資產(chǎn)方面，高校應(yīng)加大對固定資產(chǎn)的管理力度，對固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)，責(zé)任落實到實體，爭取在出現(xiàn)問題后能將責(zé)任落實到部門或個人。責(zé)任機制與獎懲機制掛靠，對管理失誤的問責(zé)追責(zé)，對業(yè)績突出的給予一定的物質(zhì)和精神獎勵。通過嚴(yán)格的控制制度，避免國家財產(chǎn)有形和無形的損失。在籌資、投資方面，建立規(guī)范化、制度化的籌資、投資機制，形成良好的籌資、投資環(huán)境，避免風(fēng)險的形成。同時可借鑒企業(yè)化的運作模式，建立有效的風(fēng)險預(yù)警和防范機制，盡可能地降低風(fēng)險的存在形式，最大化削弱風(fēng)險的破壞力。

3.加強預(yù)算管理。由于歷史的因素，我國高校預(yù)算管理發(fā)展較晚，雖然現(xiàn)在高校都有預(yù)算管理并取得了一定的成果，但很顯然它并不完善。對此，一些高校的領(lǐng)導(dǎo)并沒有對預(yù)算管理引起重視，因為就眼下高校的一些經(jīng)濟活動成績較好，就是沒有精細化的預(yù)算管理，照樣業(yè)績挺好。事實上，預(yù)算管理是一項基礎(chǔ)工作，隨著市場競爭的日趨激烈，預(yù)算管理的作用將越來越顯著。面對落后的預(yù)算管理體制，高校可聘請外部咨詢公司和顧問，學(xué)習(xí)他們的先進經(jīng)驗。當(dāng)然，外聘專業(yè)顧問雖是必要的，但不要盲從，一定要有自己的想法和判斷，最終的決策還是需要高校做出。另外，預(yù)算管理的信息化實現(xiàn)是非常有必要的，雖然在前期需要投入巨大的工作量，但若真正建立起了信息系統(tǒng)，將大大縮短工作時間，為其向現(xiàn)代化管理邁進奠定基礎(chǔ)。

4.強化監(jiān)督職能，提高內(nèi)部審計有效性。加大對外部監(jiān)督力量的吸收，完善內(nèi)控制度。應(yīng)加強與財政、稅務(wù)、審計等部門的合作，使監(jiān)督形成合力，發(fā)揮這些機構(gòu)的監(jiān)督作用，定期或不定期委托會計師事務(wù)所進行全面審計，杜絕高校內(nèi)部的濫用職權(quán)，防范舞弊行為的滋生和擴大。另外，還要強化高校的內(nèi)部審計職能。現(xiàn)代高校的內(nèi)部審計已經(jīng)不單純是糾錯防弊了，它還擔(dān)負(fù)著高校各部門或項目的事前、事中、事后控制，它的控制水平的高低是非常重要的。針對高校內(nèi)部審計職能不強的現(xiàn)狀，應(yīng)該提高內(nèi)部審計級別，保證內(nèi)部審計工作的正常開展。工作中，內(nèi)部審計人員對發(fā)展的問題要提出修訂建議。

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