馮芳

摘要：全面的預(yù)算管理控制系統(tǒng)將市場(chǎng)與企業(yè)內(nèi)部聯(lián)系起來，已經(jīng)成為新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理的新工具。文章通過介紹全面預(yù)算管理體系的職能，分析了實(shí)施鐵路貨車維修全面預(yù)算管理的原因，從制定合理的貨車運(yùn)輸維修站段全面預(yù)算管理體制和強(qiáng)化成本控制，加強(qiáng)核算管理兩個(gè)方面對(duì)實(shí)施全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；企業(yè)管理；鐵路貨車維修；成本控制；核算管理

中圖分類號(hào)：F530 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2014）19-0099-02

在高度信息化、技術(shù)化和全球化的當(dāng)代社會(huì)里，戰(zhàn)略化的企業(yè)管理思想是當(dāng)今企業(yè)管理的主流。全面的預(yù)算管理控制系統(tǒng)將市場(chǎng)與企業(yè)內(nèi)部聯(lián)系起來，已經(jīng)成為新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理的新工具。當(dāng)今復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，決定了企業(yè)在進(jìn)行管理時(shí)需要具備全面的視野，全面預(yù)算管理體系作為企業(yè)管理制度的一個(gè)重要組成部分，不僅能幫助企業(yè)進(jìn)行自我監(jiān)督，同時(shí)還能幫助企業(yè)完成既定目標(biāo)，有助于企業(yè)在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中得到更好的發(fā)展。

1 全面預(yù)算管理體系的職能

全面預(yù)算管理體系大致有五個(gè)職能；計(jì)劃職能、溝通與協(xié)調(diào)職能、資源配置職能、控制職能、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)職能。通過預(yù)算對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行量化管理達(dá)到計(jì)劃職能。預(yù)算的編制信息不僅是一個(gè)縱向的上下傳遞的過程，還是一個(gè)橫向的內(nèi)部各部門之間進(jìn)行流動(dòng)。這五種職能共同作用，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行全方位的預(yù)算管理。職能是否充分有效地發(fā)揮，是企業(yè)能否成功實(shí)施預(yù)算管理的關(guān)鍵。

2 實(shí)施鐵路貨車維修全面預(yù)算管理的原因

2.1 鐵路站段管理具備獨(dú)特性

鐵路作為我國(guó)重要的基礎(chǔ)設(shè)施，是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的大動(dòng)脈。國(guó)家利益和社會(huì)效益是鐵路要考慮的首要因素，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)發(fā)展進(jìn)行服務(wù)是鐵路的主要存在意義。當(dāng)前我國(guó)鐵路企業(yè)政企不分，收入支出分立，在企業(yè)管理的過程中依賴行政系統(tǒng)，所以在鐵路企業(yè)中實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理是十分有必要的。

2.2 全面預(yù)算管理能促進(jìn)鐵路企業(yè)的發(fā)展

計(jì)劃管理體制為鐵路企業(yè)內(nèi)部管理和成本控制積累了經(jīng)驗(yàn)，但其工作重點(diǎn)主要是安全生產(chǎn)，其次才是對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃。因此，企業(yè)成本效益常常難以控制，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益低下。全面預(yù)算管理體制與計(jì)劃管理體制最大的不同在于，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的利益和成本指標(biāo)逐漸受到重視，經(jīng)濟(jì)效益逐漸成為企業(yè)的工作重點(diǎn)。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)計(jì)劃、責(zé)任成本、利潤(rùn)目標(biāo)的聯(lián)系的橋梁，通過全面預(yù)算管理，企業(yè)整合了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

3 制定合理的貨車運(yùn)輸維修站段全面預(yù)算管理體制

自改革開放以后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，環(huán)境對(duì)企業(yè)管理的要求越來越高。幾年來原料燃料的上漲和人力成本的提升，促使企業(yè)利潤(rùn)空間縮小，這無疑對(duì)企業(yè)的成本控制管理和預(yù)算管理提出了挑戰(zhàn)，在這樣的情況下，企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中取勝就必須適應(yīng)環(huán)境的發(fā)展變化，對(duì)成本進(jìn)行控制，對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理，以先進(jìn)的戰(zhàn)略和核心競(jìng)爭(zhēng)力來更好地滿足市場(chǎng)的發(fā)展，在全面預(yù)算系統(tǒng)實(shí)施的過程中，需要企業(yè)不斷依據(jù)環(huán)境對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，才能提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，完成預(yù)期的目標(biāo)。

全面預(yù)算管理具備系統(tǒng)工程較復(fù)雜、涉及面廣、包含內(nèi)容較豐富等特點(diǎn)。在鐵路貨車維修站段實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，需要站段部門間相互配合，提供預(yù)算相關(guān)資料并貫徹落實(shí)自身的預(yù)算指標(biāo)，從而完成預(yù)期目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.1 建立預(yù)算管理委員會(huì)

完善預(yù)算管理體制，合理構(gòu)建預(yù)算管理組織框架，提高預(yù)算管理效能是全面預(yù)算管理工作的重中之重。制定和完善全面預(yù)算管理體制能協(xié)助站段運(yùn)營(yíng)管理及成本控制。在實(shí)施全面預(yù)算管理體制時(shí)，可能會(huì)遇到生產(chǎn)任務(wù)、地域差異等各方面的阻礙，實(shí)行起來有一定的難度。因此通過建立段長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的預(yù)算管理委員會(huì)來輔助全面預(yù)算管理體制的推行。

制定預(yù)算相關(guān)政策，對(duì)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的預(yù)選進(jìn)行審議，及時(shí)對(duì)預(yù)算調(diào)整進(jìn)行審查，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督等等，是預(yù)算管理委員會(huì)工作的主要內(nèi)容。預(yù)算委員在工作時(shí)，要通過參與預(yù)算編制和審查確定預(yù)算的權(quán)威性，通過編制預(yù)算方案，及時(shí)對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，對(duì)其結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，從而實(shí)施全面預(yù)算管理。預(yù)算組在工作中既要與執(zhí)行層相互合作，又要對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，明確執(zhí)行層的相關(guān)責(zé)任和義務(wù)，以促進(jìn)全面預(yù)算管理的實(shí)施。

3.2 增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)

站段經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)該對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行落實(shí)，在工作中，增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)，從而確保全面預(yù)算管理的實(shí)施。當(dāng)前，各貨車輛段的工作模式和預(yù)算管理模式不一，要實(shí)行全面的預(yù)算管理存在難度，因此，在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，要統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，完善制度，確保標(biāo)準(zhǔn)和制度能夠有效實(shí)施。一方面，要強(qiáng)化約束，實(shí)行責(zé)任制，確保預(yù)算滲透到工作的各個(gè)領(lǐng)域，另一方面，要以預(yù)算為基礎(chǔ)，不實(shí)施沒有預(yù)算的項(xiàng)目，強(qiáng)硬約束鐵路各個(gè)站段的控制，既對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，又能輔助站段經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.3 合理制定消耗定額計(jì)劃

第一，要定期監(jiān)察材料的消耗定額。通過研究材料消耗定額的規(guī)律，重新查定各修程材料的消耗品名范圍，制定材料消耗定額計(jì)劃。第二，查定監(jiān)管費(fèi)。對(duì)車間進(jìn)行深入了解，在制定費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，結(jié)合車間的實(shí)際情況制定車間的基本情況，在保證生產(chǎn)不受影響的同時(shí)，節(jié)省開支以免不必要的浪費(fèi)。第三，和定好段制品單價(jià)。加強(qiáng)段制品的管理工作，變外購(gòu)為自制，在進(jìn)行車間經(jīng)濟(jì)核算時(shí)，將段制品預(yù)算與貨車檢修成本相聯(lián)系，納入經(jīng)濟(jì)核算中做好統(tǒng)一目錄。第四，對(duì)限額領(lǐng)料標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核查。在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，統(tǒng)計(jì)和核定各車間的領(lǐng)料額度，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，對(duì)指標(biāo)進(jìn)行

調(diào)整。

3.4 加強(qiáng)預(yù)算控制，實(shí)施監(jiān)管

預(yù)算控制既要和會(huì)計(jì)核算相結(jié)合，又是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的重要步驟。運(yùn)用會(huì)計(jì)核算對(duì)車輛段的預(yù)算提供參考，才能加強(qiáng)控制，達(dá)到目標(biāo)。編制月度預(yù)算執(zhí)行方案，經(jīng)過審批后開始執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門需要結(jié)合規(guī)定和預(yù)算，對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。通過對(duì)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行度的分析，及時(shí)做好反饋，分析原因與結(jié)果，提出改進(jìn)措施和方案。endprint

4 強(qiáng)化成本控制，加強(qiáng)核算管理

成本管理系統(tǒng)遵循可控性原則、責(zé)權(quán)統(tǒng)一原則和收支配比原則，向全面預(yù)算管理系統(tǒng)看齊，其主要功能是進(jìn)行基礎(chǔ)的控制核算和成本分析。通過對(duì)班組核算人才進(jìn)行培養(yǎng)，對(duì)組織機(jī)構(gòu)管理進(jìn)行完善，建立材料成本支出動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，形成信息共享的成本管理體系。

4.1 完善組織機(jī)構(gòu)管理，加強(qiáng)車間核算人才培養(yǎng)

經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)是班組核算，要想做好成本管理工作，首先就要做好班組核算。車間核算員通過承上啟下對(duì)班組進(jìn)行組織指導(dǎo)，從而強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)核算。加強(qiáng)車間核算人才的培養(yǎng)，能對(duì)成本控制起到重要作用。運(yùn)用統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)車間的核算員和倉(cāng)庫(kù)管理員進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)其成本管理與經(jīng)濟(jì)核算意識(shí)，從而為經(jīng)濟(jì)核算提供保障，通過對(duì)車間核算人員進(jìn)行培養(yǎng)，以確保具體的核算工作得到落實(shí)，核算的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，核算工作連貫而

有序。

4.2 運(yùn)用科技技術(shù)，實(shí)施材料支出實(shí)時(shí)監(jiān)控

以科技技術(shù)為基礎(chǔ)，運(yùn)用材料核算程序?qū)ιa(chǎn)的各個(gè)部門進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。材料核算人員審核各部門每日輸入材料支出的數(shù)據(jù)，對(duì)支出不合理的部分予以警告糾正，及時(shí)有效地進(jìn)行監(jiān)控，根據(jù)修車實(shí)際，對(duì)用料配件和支出標(biāo)準(zhǔn)予以規(guī)定規(guī)范，對(duì)預(yù)算款源進(jìn)行落實(shí)，實(shí)現(xiàn)事前事后雙控制。

4.3 健全成本考核機(jī)制，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理力度

對(duì)各部門的權(quán)利、責(zé)任、利益進(jìn)行明確，提高經(jīng)濟(jì)效益，確定考核辦法，對(duì)成本和超支部分都進(jìn)行考核，促進(jìn)車間管理人員從自身開始實(shí)施成本控制，充分發(fā)揮廢舊材料配件的作用，以降低成本，促進(jìn)全面預(yù)算管理控制體系的落實(shí)。

5 結(jié)語

通過建立健全全面預(yù)算管理系統(tǒng)，一方面對(duì)管理制度進(jìn)行完善，另一方面對(duì)控制措施進(jìn)行改變。全面預(yù)算管理系統(tǒng)的實(shí)施，可明確站段各級(jí)管理人員的責(zé)任和目標(biāo)，使支出程序得以簡(jiǎn)化，使決策效率得以調(diào)高，使站段具有更強(qiáng)的適應(yīng)市場(chǎng)的能力，從而不斷提高站段的經(jīng)濟(jì)效益，有助于鐵路站段在未來的激烈競(jìng)爭(zhēng)中求得更大的發(fā)展。

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