韓穎芳

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展也在不斷的進(jìn)步，但在企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)的稅收籌劃問題方面仍有問題存在。企業(yè)資金中的稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理有著非常緊密的關(guān)系，在企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過程中，財(cái)務(wù)管理起著決策、計(jì)劃以及對(duì)資金進(jìn)行控制的作用。對(duì)企業(yè)運(yùn)行資金進(jìn)行合理的籌劃，以企業(yè)資金利益為主，盡可能的在合法的情況下減少所繳稅款，這樣對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和理財(cái)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有非常現(xiàn)實(shí)的意義。文章通過對(duì)稅收籌劃的內(nèi)涵以及企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)管理中稅收籌劃的應(yīng)用的具體介紹，并對(duì)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)稅收籌劃的有關(guān)問題進(jìn)行了分析探討。

關(guān)鍵詞：資金運(yùn)營(yíng)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理

所謂稅收籌劃就是指把經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行合理的籌劃和安排，以“節(jié)稅”的稅收利益為目的。一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃是該企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要部分。而籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策以及利潤(rùn)分配決策共同組成了現(xiàn)代企業(yè)的業(yè)務(wù)決策，稅收會(huì)直接或間接的對(duì)這些決策產(chǎn)生影響，對(duì)稅收的決策置之不理并不是一個(gè)明智的選擇。稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)行為的一種，其目的就在于盡可能多的為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)效益，以及使資金的利潤(rùn)率得到很好的提高，以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

稅收差別待遇開拓了企業(yè)稅收籌劃空間 稅收籌劃就是指把經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行合理的籌劃和安排，降低企業(yè)稅負(fù)以及獲取最大稅收利益是其最終目標(biāo)，這就對(duì)稅收制度有了一定的要求即為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供一個(gè)有選擇余地的環(huán)境，而稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間讓企業(yè)有了選擇。目前，我國(guó)的稅收制度越來越完善，不過受產(chǎn)業(yè)政策和稅收杠桿在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)宏觀調(diào)控位置的影響，我國(guó)對(duì)已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法在不同程度上進(jìn)行了不同的改變，把不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別以及稅收優(yōu)惠政策的差別等又重新進(jìn)行了不同的規(guī)定，此外也使企業(yè)稅收籌劃在稅收程序法中有了明確化、規(guī)范化，形成了企業(yè)稅收籌劃的空間。稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障 稅收制度的變化對(duì)企業(yè)納稅方案有著嚴(yán)重的影響，放眼望去每一個(gè)重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家其稅收制度都較完善且穩(wěn)定，只有這樣，才能保證企業(yè)稅收籌劃的穩(wěn)定性，才不會(huì)使一個(gè)最佳的納稅方案變成一個(gè)最差的納稅方案的事情發(fā)生。隨著1994年我國(guó)稅收制度的改革，稅收制度的發(fā)展也發(fā)生了變化，也有了法制化、系統(tǒng)化以及相對(duì)穩(wěn)定化的優(yōu)勢(shì)。這樣不僅僅為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化提供了較為可行的外部環(huán)境，而且為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障，使企業(yè)稅收問題有法可依。稅收籌劃是在符合稅法的前提下進(jìn)行 稅收籌劃是在現(xiàn)行稅法的研究比較下所做的一種最優(yōu)化的選擇。實(shí)際上避稅和稅收籌劃是截然不同的，在經(jīng)濟(jì)方面，無論是避稅還是稅收籌劃都能對(duì)企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益，而且二者都是符合稅收法規(guī)的。如果從策劃的方式和側(cè)重點(diǎn)來看就有所不同：避稅比較側(cè)重于針對(duì)性的經(jīng)營(yíng)手段，是短期的只顧眼前利益，而且實(shí)施的范圍也比較小因?yàn)樗窃阢@法律的空子，利用稅收制度中并不完善的一些條款。避稅雖說符合稅收法但卻與稅收政策的導(dǎo)向和意圖走相反的方向，而且也違反道德標(biāo)準(zhǔn)；而稅收籌劃卻與之不同，它與避稅的側(cè)重點(diǎn)就有所差別，它側(cè)重于企業(yè)本身的因素對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行籌劃，其主動(dòng)利用國(guó)家對(duì)稅收的優(yōu)惠政策且是一種中長(zhǎng)期的決策相比于避稅。所以稅收籌劃作為財(cái)務(wù)理財(cái)?shù)囊徊糠郑涓蟹e極的合法的因素。

二、現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)決策中的稅收籌劃

1.企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃

籌資過程中的納稅對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量以及籌資成本都有很大的影響，所以會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)期收益有所不同。債務(wù)比例的確定、融資租賃方式以及資本結(jié)構(gòu)都與稅收籌劃有著很大的關(guān)系。根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定的情況來看，負(fù)債籌資支付的利息與股息支付有著很大的差別，所以當(dāng)息稅前投資收益率大于負(fù)債成本率的時(shí)候，為了能夠獲得更多的收益利用提高負(fù)債比例的方法最好不過，不僅如此還能使權(quán)益資本的收益水平得到提高。另外從稅收籌劃方面想，為了減輕稅負(fù)租賃也不失為一種好的方法。長(zhǎng)期擁有機(jī)器設(shè)備會(huì)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)擔(dān)，租賃在承租人看來可以避免這種情況，除此之外還能在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以支付資金的方式減輕企業(yè)利潤(rùn)，使稅基減少，自然而然的稅負(fù)也會(huì)減輕；而對(duì)于出租人也有一定的好處。企業(yè)的目標(biāo)是最大化的追求自身的利益，對(duì)于融資方式應(yīng)該多方面的考慮其中的利益關(guān)系。

2. 企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

對(duì)于稅收政策而言，投資的稅收策劃是最重要的。優(yōu)惠政策的出現(xiàn)就是為了吸引更多的投資，納稅人在進(jìn)行投資的時(shí)候要把投資企業(yè)注冊(cè)地、投資方向、投資方式等有關(guān)的方面充分考慮清楚，根據(jù)這些條件合理的進(jìn)行稅收籌劃。在原理方面，投資企業(yè)注冊(cè)地與企業(yè)組建過程中生產(chǎn)地稅收籌劃一致，而投資方面則與行業(yè)及經(jīng)營(yíng)范圍選擇的稅收籌劃一致。再投資方式的選擇上企業(yè)應(yīng)該多下功夫，應(yīng)盡量選擇那些管理不善或者是資金周轉(zhuǎn)不靈但又很好的發(fā)展前景這樣的企業(yè)，可以利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，減少納稅。公司形式的選擇同樣重要，選擇怎樣一個(gè)形式的公司，與納稅額有著很大的聯(lián)系。分公司與控股形式組建的子公司有著很大的差別在納稅方面，所以一定要做好公司形式的選擇。

三、企業(yè)開展稅收籌劃應(yīng)注意的問題

通過對(duì)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一些有關(guān)的運(yùn)用，作為企業(yè)來說，除了要做好上面所敘述的各種籌劃過程中的工作，還要注意以下幾點(diǎn)：（1）稅收籌劃與偷稅和逃稅不同，它是納稅人根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的一種策劃。而偷稅具有隱瞞、造假的特點(diǎn)。企業(yè)是以利益為主的在做好稅收籌劃工作的同時(shí)一定要確保企業(yè)的利益。稅收籌劃，需要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中某一環(huán)節(jié)稅收籌劃行動(dòng)所帶來的對(duì)其他方面的影響進(jìn)行綜合的分析，衡量利弊得失，科學(xué)合理的進(jìn)行籌劃，以達(dá)到企業(yè)最高經(jīng)濟(jì)效益的目的。（2）在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候必須把稅法的時(shí)效性考慮進(jìn)去，并且遵守它。稅法受社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響非常大，其時(shí)效性很強(qiáng)，同一個(gè)稅收籌劃方法在不同的時(shí)間里其法律效果就不一樣，所以要求企業(yè)在做稅收與籌劃工作時(shí)，要注意稅法的有關(guān)規(guī)定是否發(fā)生了變化，為了減少不必要的麻煩確認(rèn)符合法律時(shí)再實(shí)施。（3）稅收籌劃與將籌劃付諸實(shí)施時(shí)中間會(huì)發(fā)生許多有關(guān)成本的變化，所以在稅收籌劃的過程中，一定要將預(yù)期收入與成本進(jìn)行反復(fù)的對(duì)比，在確定預(yù)期收入大于成本后在將其制定的稅收籌劃實(shí)施。（4）要適時(shí)的多于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流，要讓稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同該企業(yè)的稅收籌劃行為，從而有利于稅收籌劃的實(shí)施。在稅收籌劃過程中要按法律走程序，對(duì)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)起到降低的作用。

四、小結(jié)

企業(yè)要以稅法條款為依據(jù)進(jìn)行合理的稅收籌劃安排，才能有效的實(shí)現(xiàn)節(jié)稅增收，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃與將籌劃付諸實(shí)施時(shí)中間會(huì)發(fā)生許多有關(guān)成本的變化，所以在稅收籌劃的過程中，一定要將預(yù)期收入與成本進(jìn)行反復(fù)的對(duì)比，在確定預(yù)期收入大于成本后在將其制定的稅收籌劃實(shí)施，不然會(huì)因小失大。

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