馬婕

摘要：中國傳統(tǒng)文化源遠(yuǎn)流長，至今仍然對中國人的行為方式及思考方式有著深刻的影響。從中國傳統(tǒng)文化的視角分析其對中國企業(yè)內(nèi)部控制的影響。從四部分進行了闡述：第一部分是引言說明的文章寫作的必要性；第二部分闡述了中國傳統(tǒng)文化的相關(guān)概念；第三部分指出了中國傳統(tǒng)文化的三個特征；第四部分分析了中國傳統(tǒng)文化的三個特征分別對我國企業(yè)內(nèi)部控制的影響。

關(guān)鍵詞：傳統(tǒng)文化；內(nèi)部控制；特征；影響

中圖分類號：F2文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：16723198（2014）13001602

1引言

在內(nèi)部控制的體系中，文化是環(huán)境因素之一，對企業(yè)的內(nèi)部控制有著重要的影響。根據(jù)內(nèi)部管理的定義：現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。從這一定義中我們不難看出，企業(yè)的內(nèi)部控制的核心是人，企業(yè)中的所有的人的思想與行為都對企業(yè)的內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生影響。每個國家都有自己獨特的文化，生活在其中的人的思想與行為都受這種文化的影響，而每個人又以自己的思想與行為影響著周圍。因此一個國家的特有文化對企業(yè)的內(nèi)部控制有著重要的影響。關(guān)于文化對內(nèi)部控制的影響，當(dāng)前大部分文獻(xiàn)是從企業(yè)文化的角度出發(fā)的，對我國傳統(tǒng)文化對內(nèi)部控制的影響研究的現(xiàn)對較少。因此本文以中國傳統(tǒng)文化的角度來分析其對企業(yè)內(nèi)部控制的影響是十分有必要的。

2中國傳統(tǒng)文化的相關(guān)概念

文化是一個復(fù)雜和模糊的概念，歷史上對文化的定義有很多。泰勒是第一個在科學(xué)意義上為“文化”下定義的人，他的定義具有經(jīng)典性。他認(rèn)為：文化或文明是一個復(fù)雜的整體，它包括知識、信仰、藝術(shù)、法律、倫理道德、風(fēng)俗和作為社會成員的人通過學(xué)習(xí)而獲得的任何其他能力和習(xí)慣。其核心是作為精神產(chǎn)品的各種知識，其本質(zhì)是傳播，強調(diào)了文化的整體性。美國文化人類學(xué)家克羅伯和科拉克洪在1952年發(fā)表的《文化：一個概念定義的考評》中，他們對文化下了一個綜合定義：“文化存在于各種內(nèi)隱的和外顯的模式之中，借助符號的運用得以學(xué)習(xí)與傳播，并構(gòu)成人類群體的特殊成就，這些成就包括他們制造物品的各種具體式樣，文化的基本要素是傳統(tǒng)（通過歷史衍生和選擇得到的）思想觀念和價值，其中尤以價值觀最為重要。”綜上所述，可以將一個國家的文化可以定義為：文化是群體中大多數(shù)人認(rèn)同的或遵循的思考方式或行為習(xí)慣，他是在人們長期的實踐中形成的，影響著人們從物質(zhì)到精神，具有傳承性與穩(wěn)定性。

傳統(tǒng)文化中的“傳統(tǒng)”二字由“傳”和“統(tǒng)”兩個字構(gòu)成，這兩個字表明了傳統(tǒng)文化的特性。“傳”是指歷史性、延續(xù)性。“統(tǒng)”則首先表明了這一樣?xùn)|西具有統(tǒng)一性，是這一群體所一致認(rèn)同的和遵循的?！掇o?！穼鹘y(tǒng)的定義是社會延傳下來的社會習(xí)慣力量，存在于制度、思想、文化道德。對人們的社會行為有無形控制的作用。

任何國家的社會發(fā)展過程,都處于一定的文化傳統(tǒng)的背景中,因而都具有特定的歷史特征，因此任何一個國家、民族都必然擁有自己獨特的文化,中國傳統(tǒng)文化尤其獨特。中國傳統(tǒng)文化(traditional culture of China)是中華文明演化而匯集成的一種反映民族特質(zhì)和風(fēng)貌的民族文化，是民族歷史上各種思想文化、觀念形態(tài)的總體表征，是指居住在中國地域內(nèi)的中華民族及其祖先所創(chuàng)造的、為中華民族世世代代所繼承發(fā)展的、具有鮮明民族特色的、歷史悠久、內(nèi)涵博大精深、傳統(tǒng)優(yōu)良的文化。它是中華民族幾千年文明的結(jié)晶，除了儒家文化這個核心內(nèi)容外，還包含有其他文化形態(tài)，如道家文化、佛教文化等等。

3中國傳統(tǒng)文化的特征

3.1個體中庸的社會心理習(xí)慣

中庸是中國傳統(tǒng)文化中的一個重要概念，是中國人傳統(tǒng)的認(rèn)識方法和處世態(tài)度體現(xiàn)了崇尚和諧與統(tǒng)一的社會心理。所謂“中”，即不偏不倚，所謂“庸”，即中用之意。中庸就是待人接物采取不偏不倚、調(diào)和折中的態(tài)度。它是中國古代的宗法制度和小農(nóng)經(jīng)濟共同作用下的產(chǎn)物。中庸之道作為治理的方法，它要求政治上剛?cè)岵?jīng)濟上與民為惠卻又不鋪張浪費，文化上和而不同；作為一種處世之法，它要求中正平和，至誠守信，它體現(xiàn)了一種中和之美。

中庸之道是中國文化的骨髓，深深烙印在中國的民族品格之中，影響著人們?nèi)粘Ｐ袨橹?。但是?jīng)過幾千的傳承與發(fā)展，中庸之道思想發(fā)生變化，人們現(xiàn)在提起“中庸”一詞往往帶有貶義的色彩。中庸的思想已經(jīng)從為人公正演變成了“事不關(guān)己、高高掛起”的“明哲保身”和冷漠以待。這樣的“中庸”思想顯然是不適合現(xiàn)代社會的發(fā)展。

3.2組織層面上的長幼尊卑的倫理思想

為了維護封建專制統(tǒng)治，等級觀念長久的存在在中國的傳統(tǒng)文化之中。儒家以“禮”作為維護社會秩序的基本準(zhǔn)則。而禮強調(diào)的是等差之愛、尊卑有序。在這種倫理道德下形成的社會結(jié)構(gòu)，忽略、壓抑個體的意識，權(quán)力意識及平等觀念。

宗法意識也影響著人們生活中的思想與行為。所謂宗法，是指一種以血緣關(guān)系為基礎(chǔ)，標(biāo)榜尊崇共同祖先，維系親情，而在宗族內(nèi)部區(qū)分尊卑長幼，并規(guī)定繼承秩序以及不同地位的宗族成員各自不同的權(quán)力和義務(wù)的法則。以家族為本位的宗法思想，深刻地影響著傳統(tǒng)中國社會生活的各個領(lǐng)域，也深刻地影響著傳統(tǒng)中國政治制度的基本面貌。家庭層面上以父權(quán)為大，在國家層面上就以皇權(quán)為大，個人被包圍在群體之中個人的利益要絕對的服從最高權(quán)力者的利益，由此可見宗法體系下的森嚴(yán)等級。因此人治大于法治的情況在中國社會中普遍存在。

3.3人際間的情理文化

與西方的“法理”文化不同，中國傳統(tǒng)文化講究“情理”。在中國的傳統(tǒng)文化中人們有著情理之上，注重人際關(guān)系的情感偏好。中國的情理文化起源于家本位的宗法制度。血緣關(guān)系是宗法制度的紐帶，在中國社會漫長的發(fā)展過程中，地緣關(guān)系、社會規(guī)范也未能取代宗法制度下的家長制的個人意志，于是形成了人治的傳統(tǒng)。因此，中國情理文化深植在中國社會，并成為中國的文化國情。情理之上的行為習(xí)慣促進了人際關(guān)系間及社會間的和諧。

但是凡事都具有兩面性，中國這種情理之上的傳統(tǒng)文化，使得中國社會中出現(xiàn)人情大于公理、一切人際關(guān)系和社會秩序以人情為依據(jù)的習(xí)俗的現(xiàn)象。并形成中國社會特有的“面子”文化，即在人際交往中過分的注重面子，使得中國的清理文化往虛偽的一方面發(fā)展。

4中國傳統(tǒng)文化對我國內(nèi)部控制的影響

我國的內(nèi)部控制制度是在借鑒西方的基礎(chǔ)上建立的，但是中國的文化環(huán)境與西方的文化環(huán)境顯然不同。與西方的法治社會不同，中國社會是人文的社會、關(guān)系社會。因此在中國企業(yè)實施內(nèi)部控制時，由于中國特殊的傳統(tǒng)文化的影響，效果會被削弱。

4.1中庸文化對內(nèi)部控制的影響

中庸的處事之道是每個中國人基本的行為準(zhǔn)則。企業(yè)是一個小社會，每一個置身企業(yè)的員工不可避免的用這種方法處理人際關(guān)系。這種處事方式一方面會促使企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定。但是，對企業(yè)的內(nèi)部控制卻是不利的。環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素之一，中庸的文化經(jīng)常會造成企業(yè)一種被動的局面。每個員工的行為都會影響內(nèi)部實施效果，作為集體的一員，理應(yīng)維護這個企業(yè)利益，但由于員工都秉持著中庸之道，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)問題是時，人們都抱著“槍打出頭鳥”、“多一事不如少一事”的心態(tài)，沒有人指出問題，等到出現(xiàn)后果、造成損失才著手去解決，使企業(yè)陷入被動不利的局面。

4.2長幼尊卑倫理思想對內(nèi)部控制的影響

受長幼尊卑的倫理的影響，在中國企業(yè)的內(nèi)部集權(quán)式和家長式的領(lǐng)導(dǎo)普遍存在，并且一些領(lǐng)導(dǎo)在管理企業(yè)時官僚作風(fēng)嚴(yán)重。這就導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部由少數(shù)幾個人甚至一個人說了算，造成了企業(yè)“人治大于法治”的情況，在這樣的情況下企業(yè)的內(nèi)部制度如一紙空文被束之高閣，董事會、監(jiān)事會流于形式，公司的治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)。在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境缺乏民主，使得的相關(guān)的監(jiān)督也得不到有效實施，限制了員工的積極性和創(chuàng)造性，使內(nèi)部控制失去活力和凝聚力。

在另一方面，受長幼尊卑的倫理思想的影響，我國企業(yè)的基層員工也較為容易接受這種集權(quán)式的領(lǐng)導(dǎo)和官僚作風(fēng)，對于上級的決策不管正確與否都會采取服從的態(tài)度。基層員工身在基層，相對于高層管理者，他們對企業(yè)中的問題有著實際的了解，對于怎樣進行內(nèi)部控制及內(nèi)部控制的效果最有發(fā)言權(quán)。但在在這種權(quán)力差距下，基層員工缺少主人翁的意識，他們認(rèn)為內(nèi)部控制與自己無關(guān)，于是不敢發(fā)言也不愿意發(fā)言。這樣沒有基層員工參與的內(nèi)部控制是不會有效的。

4.3情理文化對內(nèi)部控制的影響

與長幼尊卑的倫理思想相同造成的結(jié)果相同，中國情理文化會造成“人情高于法理”的現(xiàn)象。中國人長期受人情和面子的影響，在處理問題和解決矛盾時偏向情感化，并運用人為的手段卻平息事件，而事先制度定好的規(guī)定被忽視。這會削弱內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。

由于中國的情理文化擺脫不了血緣關(guān)系與利益關(guān)系的基礎(chǔ)，其自然泛化到企業(yè)管理中的結(jié)果就是“圈子化”和“私人化”等不良現(xiàn)象，影響著企業(yè)中公共事務(wù)的運行方式，使企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力與人情交易、制度與人情的交易甚至利益與人情的交易活動成為可能，對企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)化與規(guī)范化起到很大的破壞作用。

信息溝通和風(fēng)險評估是內(nèi)部控制中的兩個重要的因素，在人與人的交往中人情成了主要考慮的因素，人際的交往變得“務(wù)虛不務(wù)實”。這樣的交往方式影響了信息溝通的有效性與真實性，處理問題時難以觸及實質(zhì)，同樣的在對企業(yè)的某一項決策進行風(fēng)險評估時，也很難準(zhǔn)確的評估到精確的風(fēng)險，使得企業(yè)后患無窮。

5相關(guān)對策及建議

5.1建立詳盡且透明的企業(yè)制度

經(jīng)過前文的分析，我們知道中庸的傳統(tǒng)思想影響著中國人的方方面面，在企業(yè)中也影響著內(nèi)部控制制度的發(fā)揮應(yīng)有的作用。解決這個問題必須要在企業(yè)建立起透明且詳盡的制度。首先使員工在做每一件事時都有據(jù)可依，不存在不詳細(xì)的相關(guān)制度的灰色地帶，使員工不知所措而選擇逃避。其次企業(yè)制度的執(zhí)行必須是透明的，無論是企業(yè)的高層還是基層員工都應(yīng)公同遵守相關(guān)制度。對制度的執(zhí)行過程的透明，不只是對基層員工的透明，更重要的是對企業(yè)的高層員工對制度的遵守與執(zhí)行情況的的透明，這樣才能讓基層員工做起事來沒有后顧之憂，確保企業(yè)制度的實施，抵消中庸思想對企業(yè)員工的影響。

5.2消除集權(quán)式和家長式的領(lǐng)導(dǎo)

在我國企業(yè)中，特別是在私營企業(yè)里由“老板”一個人說了算的家長式領(lǐng)導(dǎo)的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。私營企業(yè)作為中國經(jīng)濟最活躍的部分和增長的主要動力，這種現(xiàn)象必須消除。要改變這種領(lǐng)導(dǎo)方式最重要的還是要依靠每個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主動地進行自身改變。如果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)堅持把所有權(quán)力把持在自己的手中，那不管企業(yè)建立怎么樣的詳盡、透明的制度也是沒用的。

中國的傳統(tǒng)文化具有兩面性，其負(fù)面影響對于企業(yè)內(nèi)部控制的實施效果產(chǎn)生了不良的影響。要消除這種影響說到底要在企業(yè)建立一種開放、民主的企業(yè)環(huán)境。只有這樣企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能實現(xiàn)其原本應(yīng)有的意義。

參考文獻(xiàn)

［1］李志成.國家文化視角下的內(nèi)部控制研究［J］.會計研究，2012.

［2］王雅楠.中國傳統(tǒng)倫理道德的當(dāng)代價值探析［D］.沈陽：遼寧大學(xué)，2012.

［3］吳秋生，李曉燕.企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與管理層凌駕問題研究［J］.管理現(xiàn)代化，2012.

［4］鄭石橋，鄭卓如.中國科層組織內(nèi)部控制異化:基于民族文化價值觀的理論架構(gòu)［J］.制度經(jīng)濟學(xué)研究，2013.

［5］張俊安.中國傳統(tǒng)文化對企業(yè)管理的影響［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2013.