蔡玉燕

【摘 要】稅務(wù)管理屬于企業(yè)管理的重要內(nèi)容，在確保企業(yè)健康發(fā)展，規(guī)劃企業(yè)行為，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮著重要現(xiàn)實(shí)意義。為加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作，提出構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)及模式，在此基礎(chǔ)上提出企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的措施，以提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】構(gòu)建；企業(yè)稅務(wù)管理；目標(biāo)；模式；措施；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

當(dāng)前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，要求企業(yè)不斷提高其管理水平。稅務(wù)管理屬于企業(yè)管理的重要內(nèi)容，卻在企業(yè)管理中沒(méi)有被重視，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，為企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。為此，提出構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)模式，探討提高企業(yè)稅務(wù)管理措施的實(shí)際措施，對(duì)企業(yè)涉稅行為進(jìn)行規(guī)范，并規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

二、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)模式

企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)與模式，屬于企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)管理活動(dòng)的重要基礎(chǔ)與重要保障，稅務(wù)管理目標(biāo)與模式的選擇，應(yīng)貼合企業(yè)實(shí)際，與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃及戰(zhàn)略目標(biāo)一致，具體如下：

1.科學(xué)確定企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)

稅務(wù)管理屬于企業(yè)管理的重要內(nèi)容，其在實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)形象等方面發(fā)揮著重要現(xiàn)實(shí)意義，企業(yè)應(yīng)高度重視稅務(wù)管理工作，結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)，科學(xué)確定企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)定位直接影響著企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)開(kāi)展的有效性。一般企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)包括準(zhǔn)備納稅、規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)籌劃等內(nèi)容。其中準(zhǔn)備納稅指的是依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)上繳足額稅款，并確保企業(yè)享受相關(guān)的稅務(wù)政策；規(guī)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是規(guī)避稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在納稅之前，在不違反相應(yīng)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)納稅主體的投資行為或其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出一定安排，實(shí)現(xiàn)少繳稅與遞延繳稅目標(biāo)的策劃活動(dòng)。

2.企業(yè)稅務(wù)管理模式

在明確企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，綜合考慮企業(yè)發(fā)展與實(shí)際情況，合理選擇切實(shí)可行的稅務(wù)管理模式。當(dāng)前，企業(yè)稅務(wù)管理模式主要包括自我管理模式、外包模式、自我管理與外包相結(jié)合模式。其中自我管理模式指的是由企業(yè)自身進(jìn)行企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)管理，因企業(yè)稅務(wù)管理人員能力與知識(shí)結(jié)構(gòu)問(wèn)題，可能會(huì)在稅務(wù)管理中帶來(lái)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其中外包模式指的是將企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)委托給稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，企業(yè)支付中介機(jī)構(gòu)一定費(fèi)用。

綜合考慮稅務(wù)管理效果及管理成本因素，企業(yè)多會(huì)選擇委托專業(yè)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)管理工作，這些機(jī)構(gòu)其專業(yè)化水平較高，服務(wù)質(zhì)量好，管理高效，可以有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理水平的措施及途徑

1.加強(qiáng)稅務(wù)信息收集，統(tǒng)一稅法認(rèn)識(shí)

在企業(yè)稅務(wù)管理中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于主要問(wèn)題，信息不對(duì)稱是引起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。為降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)信息收集，正確認(rèn)識(shí)與理解稅法。稅收政策屬于企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)的是現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，如缺乏準(zhǔn)確的稅務(wù)信息，則會(huì)為企業(yè)稅務(wù)管理帶來(lái)困難。為此，可以通過(guò)構(gòu)建類似企業(yè)行業(yè)協(xié)會(huì)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)信息的收集工作。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理時(shí)，為其他企業(yè)提供稅務(wù)服務(wù)。通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)，加強(qiáng)同類行業(yè)稅務(wù)信息交流與共享，為企業(yè)稅收政策提供支持。

2.引入激勵(lì)機(jī)制，明確稅務(wù)管理職責(zé)

在企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)管理活動(dòng)時(shí)，應(yīng)明確稅務(wù)管理人員其職責(zé)，引入激勵(lì)機(jī)制，針對(duì)達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的管理人員給予一定物質(zhì)及精神獎(jiǎng)勵(lì)，針對(duì)未達(dá)到規(guī)定要求的管理人員給予相應(yīng)處罰，促使稅務(wù)管理人員提高管理積極性，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.重視企業(yè)稅收產(chǎn)生過(guò)程，提高稅務(wù)管理水平

當(dāng)前，企業(yè)稅務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)繳稅業(yè)務(wù)與征稅機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)較為熟悉，但卻缺乏對(duì)稅收產(chǎn)生過(guò)程的認(rèn)識(shí)。企業(yè)稅收產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，通過(guò)稅收管理人員對(duì)稅收產(chǎn)生過(guò)程的了解，提高對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的認(rèn)識(shí)，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)與現(xiàn)行稅法相結(jié)合，規(guī)避涉稅行為風(fēng)險(xiǎn)。

4.對(duì)企業(yè)納稅管理方案進(jìn)行成本效益分析

在納稅管理方案選擇與確定應(yīng)通過(guò)成本收益分析來(lái)實(shí)現(xiàn)，綜合考慮納稅管理方案直接成本與風(fēng)險(xiǎn)成本，其中直接成本包括稅務(wù)籌劃成本與實(shí)施成本，風(fēng)險(xiǎn)成本指的是因納稅管理方案實(shí)施不當(dāng)所引起的經(jīng)濟(jì)損失及法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)成本收益分析，選擇最優(yōu)納稅管理方案。

5.構(gòu)建信息交流溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化涉稅管理

在企業(yè)稅務(wù)行為中，因沒(méi)有遵循相關(guān)程序處理涉稅業(yè)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的情況較多，為此，企業(yè)在稅務(wù)管理活動(dòng)中，應(yīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)之間構(gòu)建新型交流溝通機(jī)制，及時(shí)認(rèn)識(shí)稅務(wù)新規(guī)定，通過(guò)加強(qiáng)交流與溝通，準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)國(guó)家稅務(wù)政策，實(shí)施動(dòng)態(tài)化稅務(wù)管理以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，享受稅務(wù)優(yōu)惠政策。

四、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)管理屬于企業(yè)管理的重要內(nèi)容，其在實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)、提高企業(yè)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)管理水平、規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)形象等方面發(fā)揮著重要作用。為更好開(kāi)展企業(yè)稅務(wù)管理工作，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，合理確定稅務(wù)管理目標(biāo)，通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)信息收集，統(tǒng)一稅法認(rèn)識(shí)，引入激勵(lì)機(jī)制，明確稅務(wù)管理職責(zé)，重視企業(yè)稅收產(chǎn)生過(guò)程，提高稅務(wù)管理水平，構(gòu)建信息交流溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化涉稅管理等措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)，保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

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