廣東省培英職業(yè)技術學校 李志云

財務崗位責任制度是當前企業(yè)普遍施行的基礎財務工作制度。但是，在部分企業(yè)所制定的財務崗位責任制度中，缺乏對業(yè)務責權、處置流程和操作規(guī)范等內容的詳盡描述，因此會導致崗位責任制度的執(zhí)行出現(xiàn)兩方面的問題：一是崗位員工處置業(yè)務過程中的隨意性，存在技術和廉潔風險；二是業(yè)務處置結果的不確定性，存在質量和審計風險。為實現(xiàn)精細化財務管理，應積極制定和完善與法規(guī)制度高度吻合、描述精準、可操作性強的財務崗位業(yè)務責權及處理流程和規(guī)范。同時，不斷拓展財務崗位責任制度所涵蓋的實際工作領域，達到明晰崗位責權、嚴格標準操作、主動規(guī)避風險、縮短培訓周期和增強財務管理效能的目的，奠定精細化財務管理重要的制度基礎。

1 精細化財務管理首先是財務崗位責任制度的精細化

精細化財務管理是從“細”出發(fā)，針對各崗位、各類具體業(yè)務(工作責權)，建立對應的工作流程和業(yè)務規(guī)范，在日常實踐中逐一落實，并將財務管理的觸角延伸到企業(yè)各層次、各領域的管理活動。通過行使財務監(jiān)督職能，拓展財務管理與服務職能，實現(xiàn)財務管理的“零”死角，發(fā)掘財務管理活動的潛在價值。財務崗位責任制度則是進一步按崗位細分財務管理責權、采用評估和獎懲的方法落實各項財務管理職責的基本財務工作制度，被普遍運用于企業(yè)的日常財務管理實踐中，并經過長期實踐和完善，所體現(xiàn)的責權管理功能已難以用其他工作制度所替代。在精細化財務管理與財務崗位責任制度內涵一致的前提下，后者必然成為落實前者要求的重要的形式和手段。

2 財務崗位責任制度精細化的重點是責權、流程和規(guī)范的精細化

責權、流程和規(guī)范是財務崗位責任制度的三個核心要素。建設精細化的財務崗位責任制度，應將工作重點放在責權、流程和規(guī)范的精細化上，確保各類業(yè)務處置都能精確對應崗位責任制中的崗位責權、業(yè)務流程和操作規(guī)范，為崗位人員實際處理某一類業(yè)務提供正確履行責權、保證業(yè)務質量、完整的和可操作性強的工作標準。

2.1 梳理業(yè)務

以財務管理各崗位全部業(yè)務處置為基礎，以可形成終端崗位操作流程為標準，結合本企業(yè)生產經營管理實際需要，兼顧重要潛在需求(可能發(fā)生而未發(fā)生業(yè)務)，以財務管理職能為綱，全面清理、分析、歸納、規(guī)范和預設終端操作業(yè)務流程類型和業(yè)務流程，形成“職能—業(yè)務類型—業(yè)務流程”三級財務管理業(yè)務分類模型，并要求模型的第三級“業(yè)務流程”必須對本企業(yè)發(fā)生或預計發(fā)生的各類價值變動業(yè)務實施“全覆蓋”。

2.2 清理制度

以財務管理各“業(yè)務流程”為基礎，以當前適用為判斷標準，按照業(yè)務流程的“業(yè)務類型”，全面清理、分析、歸納現(xiàn)行財經法規(guī)、政策、準則和內部財務管理制度及相關管理制度，并按照國家、省、市政府機構和企業(yè)實際分類，為實施后續(xù)“細化流程”和“補充規(guī)范”兩個步驟提供充足依據(jù)。在實施制度清理過程中，注重利用企業(yè)財務資產系統(tǒng)內定期的財務制度匯編和內控制度建設成果，提高清理工作效率；注重以提高管理制度完整性和增強業(yè)務操作指導性為目的，加大修訂、完善和補充財務管理制度的工作力度，提高工作質量；注重清理制度向其他管理部門延伸，重點清理由財務部門會簽、涉及財務管理內容的制度，視內容變化情況，協(xié)調修訂或制定相關補充規(guī)定，確保清理制度“不留死角”。

2.3 重組業(yè)務

以單位財務管理現(xiàn)有崗位設置、崗位責權分配和崗位實施終端操作的業(yè)務為基礎，運用“梳理業(yè)務”和“清理制度”成果，以重點解決“不相容崗位業(yè)務”、“崗位自由裁量權較大”、“崗位業(yè)務組合中權力過度集中”等實際問題為主要目的，以提高業(yè)務處置效率為基本要求，重新審查各業(yè)務流程設計和各崗位以“業(yè)務流程”為基本單元的業(yè)務組合。其中，涉及問題或影響工作效率的，對“業(yè)務流程”實施修訂，對崗位的“業(yè)務流程”組合實施重組；或根據(jù)對“業(yè)務流程”重組的實際需要，對崗位和“業(yè)務流程”組合同時實施重組。

2.4 細化流程

以終端崗位單個“業(yè)務流程”為基礎，以現(xiàn)行制度和操作規(guī)范為標準，以崗位人員終端操作的每一步驟為基本節(jié)點，從單項業(yè)務起始步驟開始，規(guī)定業(yè)務處理各基本節(jié)點排列順序，并逐點描述操作要領，直到該崗位該項業(yè)務操作結束。在“細化流程”具體實踐中，統(tǒng)一細化業(yè)務流程的基本工作規(guī)范，崗位人員自主細化描述與上級業(yè)務主管初審相結合，并特別注意兩點：一是每一業(yè)務流程起始操作節(jié)點均設計為“審核資料”，明確審核要點，資料審核不通過予以退回，處處突出崗位人員對內對外的重要監(jiān)督職能，同時解決好跨崗位業(yè)務處理責任難以分清的實際問題；二是對跨崗位的業(yè)務處理，結合下一崗位審核要點，在上一崗位“業(yè)務流程”的細化設計中，專門注明“XX崗位審核”，提請該崗位人員予以充分關注，嚴格按規(guī)范操作。

2.5 編制規(guī)范

以現(xiàn)行政策、法規(guī)、制度和規(guī)范為依據(jù)，以細化的“業(yè)務流程”為基礎，逐一分析、評估各操作節(jié)點，確認其中可能產生較大風險的節(jié)點為“關鍵節(jié)點”。同時，完整確定具體風險內容，并有針對性地制定并詳細描述對該崗位人員防控風險的具體操作要求，形成該項“業(yè)務流程”中關鍵的、不可或缺的操作規(guī)范，為規(guī)避風險、提高工作質量提供必須的技術支撐。在操作規(guī)范編制中，一是注重利用內外部審計和稽核、稽查等方面的工作成果，提高分析評估、確認“關鍵節(jié)點”和確定風險內容的工作效率；二是注重現(xiàn)行政策、法規(guī)、制度和規(guī)范等重要依據(jù)的充分性、完整性和實效性，并努力做到操作規(guī)范“初期制定不漏項，后期更新不滯后”。

2.6 審核測試

組織專業(yè)人員對已擬定的全部業(yè)務流程實施專項審核，全面審查業(yè)務流程步驟設計的科學性、合理性和合規(guī)性，重點審查“關鍵節(jié)點”內容的完整性和有效性。同時，設置必要的虛擬業(yè)務環(huán)境，抽取足夠的實際已發(fā)生的業(yè)務樣本，測試各項既定業(yè)務流程細化設計的有效性和合理性。然后，根據(jù)測試結果不斷修訂和完善各項業(yè)務流程，直到達到既定細化設計要求，再行頒布執(zhí)行。

3 責權、流程和規(guī)范精細化的關鍵是突出其可操作性

由于對崗位責任制度建設缺乏必要的、深層次的認識，可以遵循的業(yè)務操作標準和規(guī)范相對缺乏，使崗位責任制度長期得不到有實效的深化和完善。崗位職責籠統(tǒng)、處置權限不明晰、流程粗放和操作規(guī)范嚴重缺失等，直接導致了財務工作涉及的各類風險水平較高，整體工作效率和質量水平較低，成為崗位責任制度可操作性差、執(zhí)行不力的重要原因。因此，只有做到責權清晰對等，流程明晰，規(guī)范要求明確完整，充分體現(xiàn)出崗位責任制度的可操作性，日常財務管理工作才能有效規(guī)避風險、提高工作質量和效率。同時，也能較好解決企業(yè)輪換體制下財會人員接替、崗位輪換等實際問題，為加快財務管理后續(xù)人才隊伍建設、進一步拓展工作領域、實施“財務管理轉型”提供可能。所以，進一步細化責權、流程和規(guī)范，突出崗位責任制度的實際可操作性，是解決長期制約財務管理水平提高問題、加速提升財務管理水平的重要手段。

4 財務崗位責任制精細化的保障是履責考核體系的精細化

系統(tǒng)、精細化的財務崗位責任制度必須要有同樣精細化的履責考核體系與之配套，并嚴格執(zhí)行，才能確保預期效果。建設精細化的財務崗位履責考核體系，除了常規(guī)的考核體系框架建設，還應針對崗位人員執(zhí)行崗位責任制度情況考核辦法的精細化進行設計。

4.1 實施“差異化”量化考核

按“崗位”、“業(yè)務流程”和“業(yè)務節(jié)點”三個層次，根據(jù)其預估風險的大小，分析和評定其各自在所屬層次中的風險級別，據(jù)此對制度執(zhí)行情況實施考核的量化設計，風險級別越高，其量化考分在同一層次中的占比越大。

4.2 明晰獎懲辦法

根據(jù)崗位人員業(yè)務處理行為，首先將國家、財政部、企業(yè)和其他有關違法、違紀、違規(guī)等處罰規(guī)定內容適當引入考核體系中，作為對被考核人員獎懲的基本依據(jù)。其次，結合上級和企業(yè)的管理實際，在統(tǒng)一原則和要求下，對其中尚未明晰的獎懲辦法進行細化，確保獎懲辦法的可操作性和適用性。另外，對最高級別風險等級對象的考核，在所屬層次范圍內堅決實行“一票否決”(關鍵節(jié)點考核得分為“零”，則該節(jié)點所屬業(yè)務流程考核得分為“零”；關鍵業(yè)務流程考核得分為“零”，則該崗位人員考核得分為“零”)，既確保相關人員對高風險業(yè)務處理產生足夠的重視，又為明晰責任提供量化的考核依據(jù)。

4.3 設置最小考核周期

為充分體現(xiàn)考核體系運行的實效性，同時充分考慮現(xiàn)代財務管理運行中高速度、高手段、高智商等特性，必須有針對性地設計對財務崗位責任制度執(zhí)行情況的最小檢查考核周期，以達到威懾力或及時發(fā)現(xiàn)犯罪和違紀行為，以及減輕違規(guī)影響、減少違規(guī)損失或改正違規(guī)行為的基本目的?？己酥芷趹饕础皪徫弧?、“業(yè)務流程”和“業(yè)務節(jié)點”三個層次中各業(yè)務處理所確定的風險等級分別設計，結合每一業(yè)務實際的一個運行周期，分別確定不同的最小檢查考核周期，其必須遵循的基本原則是“風險越高，周期越短”。根據(jù)確定的最小檢查考核周期大小，在嚴格執(zhí)行不相容崗位原則的基礎上，設計檢查考核方案，將檢查考核權分別賦予不同的崗位和機構，確保檢查考核的客觀、公正和高效。

5 財務崗位責任制度的精細化建設需要不斷拓展工作領域

實施精細化財務管理其中的一個重要要求，就是拓展財務管理與服務職能，確保財務管理的“零”死角。作為實施財務管理的基礎工作制度，財務崗位責任制度應該全面貫徹這一要求。因此，必須緊密結合精細化財務管理工作實際推進情況，將新的工作內容、工作職權、制度流程和工作規(guī)范，按照上述財務崗位責任制度精細化建設的各項具體要求，及時進行補充和完善，始終確保以系統(tǒng)可靠的工作制度落實精細化財務管理各個新領域的工作實效，實現(xiàn)全面促進精細化財務管理的工作目標。

綜上所述，要實現(xiàn)精細化財務管理，應該首先從財務部門內部基礎工作制度——財務崗位責任制度的精細化建設入手，積極實施崗位責權、業(yè)務流程和操作規(guī)范的精細化，突出其可操作性，并抓好履責考核體系的精細化建設和嚴格執(zhí)行，以確保財務崗位責任制度實際效果得到落實。同時，不斷為其補充新內容，修訂和完善工作標準，保持其長期的有效性，為精細化財務管理工作的順利推進提供系統(tǒng)、可靠的制度保障。

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