楊曉華

摘 要：個人所得稅與我們每個人密切相關(guān)也倍受關(guān)注，我國修改后的最新個稅法于2011年9月1日起施行，個稅免征額提高到3500元；納稅人納稅負(fù)擔(dān)減輕，工薪收入者的納稅面由目前的約28%下降到約7.7%，納稅人數(shù)由約8400萬人減至約2400萬人。新個稅法施行后對我們公司員工有什么影響呢？下面從以下幾方面談?wù)劰べY薪金的個人所得稅。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；個稅計繳

一、《個人所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定：

第八條：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得；第十條：個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

二、公司目前個稅計繳情況：

個稅計稅主要項目：工資總額、各種貨幣和實物福利（如超市購物卡）、民用取暖費(fèi)及取暖補(bǔ)貼、冬季現(xiàn)金勞保、榮譽(yù)金、升學(xué)獎勵、部分職工的誤餐補(bǔ)助、南區(qū)住房補(bǔ)貼、職工講課酬金、師帶徒津貼、小車司機(jī)出車補(bǔ)助、董事監(jiān)事津貼、住宅電話費(fèi)月超過50元部分、手機(jī)話費(fèi)月超過200元部分、企業(yè)年金企業(yè)繳費(fèi)部分等等。

三、公司適用的個人所得稅政策的計稅方法及新舊個稅對比

（一）管理人員適用的全年一次性獎金計征個人所得稅方法及新舊個稅對比

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號），舉例說明如下：

案例1：機(jī)關(guān)小李2011年12月份工資收入6000元，當(dāng)月繳納三險一金1000元，領(lǐng)取年終獎18000元，不考慮其他所得應(yīng)稅項目，小李當(dāng)月應(yīng)繳納個稅？

當(dāng)月工資繳納個稅=（6000-1000-3500）*3%=45元；

年終獎繳納個稅=18000*3%=540元當(dāng)月合計繳納個稅585元。

如果按舊個稅法計算：

當(dāng)月工資繳納個稅=（6000-1000-2000）*15%-125=325元，新稅法少繳稅280元；年終獎繳納個稅=18000*10%-25=1775元新稅法少繳稅1235元，當(dāng)月共計少繳個稅1515元。

（二）特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅方法及新舊個稅對比

在闡述特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅方法及新舊個稅對比上，筆者采用舉例方式來進(jìn)行闡述，以便更加形象，直觀的說明新舊個稅在特定行業(yè)職工的個稅征收上的變化。案例的列舉，本文采用如下：

公司生產(chǎn)一線等員工適用以上采掘業(yè)按年計算、分月預(yù)繳的計征方式，此計稅方法稅負(fù)均衡合理。舉例說明如下：

案例2：南礦工程設(shè)備司機(jī)小張2012年全年取得工資收入69600元（其中1-12月應(yīng)得工資收入51600元，領(lǐng)取年終獎18000元），每月繳納三險一金1000元，不考慮其他所得應(yīng)稅項目，小張2012年12月應(yīng)繳納個稅？

2012年月應(yīng)納稅所得額=（51600+18000）/12=5800元；

2012年應(yīng)繳納個稅={（5800-1000-3500）*3%}*12=468元；

如果按舊個稅法計算：

2012年月應(yīng)納稅所得額=（51600+18000）/12=5800元；

2012年應(yīng)繳納個稅={（5800-1000-2000）*15%-125}*12=3540元；

按新稅法全年少繳個稅3072元。

（三）新個稅法施行對公司員工的影響

通過以上計算結(jié)果得出，新個稅法施行后，公司員工個稅繳納都不同程度地減少，其中年收入7萬元左右的員工年個稅減少4000元左右，減幅達(dá)到80%左右；年收入15萬元左右的員工年個稅減少6000多元，減幅達(dá)40%左右。

年收入22萬元左右的員工年個稅減少約20%；年收入35萬元左右的員工年個稅減少約5%。稅率由20%、15%變?yōu)?5%、20%和3%，反映出高收入多納稅，中低收入適度少納稅。個人所得稅減少直接增加了員工的純收入，新個稅法的施行不同程度地惠及了我們每個員工。

四、個人所得稅的節(jié)稅策略

（一）、將職工個人的部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為企業(yè)的經(jīng)營費(fèi)用

1、比如說將員工的工資、各種補(bǔ)貼、津貼這些的發(fā)放，改為憑票報銷的一種方式，那么企業(yè)職工的差旅費(fèi)以及各種出差費(fèi)用等的報銷均可施行。

2、目前企業(yè)在支付員工工資的時候，為了合理避稅，一般是對員工工資劃分為幾個部分，一部分是基本工資，這部分就比較低，就避免納個稅；另外的則由各種形式的補(bǔ)貼形式，發(fā)放到員工手中，有些企業(yè)則采用薪酬是現(xiàn)金發(fā)放，一次達(dá)到避稅目的。

3、在員工薪酬福利上面，企業(yè)應(yīng)該在繳納國家規(guī)定的各種稅賦之后的額度內(nèi)，最大程度的滿足員工的福利保障。并且需要根據(jù)企業(yè)收益不斷的變化而調(diào)整有關(guān)的福利比例，尤其是企業(yè)收入增加的時候，職工的福利待遇也需要適應(yīng)變化而變化，這樣員工才能有更大的積極性為企業(yè)創(chuàng)造工作價值。常用的提高員工福利的一些措施一般是以下的七個方面：

①保障職工的住房條件，或者是給予員工住房補(bǔ)貼；

②為職工的出行提供一定額度的交通補(bǔ)貼；

③基于職工用餐進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)貼；

④為職工提供工作所需的用品和設(shè)備；

⑤保障員工的就醫(yī)條件，提供低費(fèi)的醫(yī)療服務(wù)，降低員工醫(yī)療支出壓力；

⑥滿足員工的精神享受，基于員工再學(xué)習(xí)的機(jī)會，為員工提供免費(fèi)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)和提升的機(jī)會；

⑦對于員工進(jìn)行釋壓調(diào)節(jié)的需求，對于員工出外旅游、游玩放松的時候，給予部分的補(bǔ)貼，并提供這些外出機(jī)會，增加員工的歸屬感等。

（二）、低收入者的節(jié)稅策略

作為低收入人群在現(xiàn)實社會中算是弱勢群體，因為由于教育、醫(yī)療、生活所需品的成本在不斷增高，收入少而經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)又過重常常壓得他們喘不過氣來。所以低收入人群更應(yīng)該學(xué)會如何的合理避稅，以便減少自己不必要的經(jīng)濟(jì)開支，節(jié)省成本貼補(bǔ)家用。低收入人群應(yīng)該盡量的用足額的稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，可以實現(xiàn)預(yù)估自己一年的年收入是多少，然后按照月數(shù)平均到每一月上，然后逐月發(fā)放，如果一年年收入由于還有其他的額外收入比如說：獎金可以相應(yīng)的折算進(jìn)來，按照年終獎的形式或者績效工資的名義進(jìn)行發(fā)放，從而保障低收入人群不繳納或者少繳納個人所得稅。

（三）中高收入者的節(jié)稅策略

對于中高收入者，不要因為自己的收入頗高，而不重視合理避稅的使用。勤儉節(jié)約是中華民族的傳統(tǒng)美德，能夠合理避稅也是一種好事，可以降低支出，增加收入，所以中高收入人群的工資以及各種獎金等要進(jìn)行合理的分配，分為幾個部分，且每部分都可以除以全年月份數(shù)，按照月工資和獎金的不同稅率，以此來降低中高收入者的適用稅率。這樣使得基本的薪酬工資所繳納的稅賦就相對比較少，而作為額外收入的獎金這些，所承擔(dān)的稅賦比例較重，也可以很好的調(diào)節(jié)各個階段的收入人群的收入差異，調(diào)節(jié)過高收入者。

在現(xiàn)實的生活和工作中，為了保證在合理、合法的情況下，減少員工承擔(dān)稅賦的壓力，企業(yè)一般將獎金發(fā)放實現(xiàn)就會進(jìn)行分配，將全年的全部獎金等平攤到每月中去，然后在具體的分配的工資額度中根據(jù)實際進(jìn)行分配，通常的做法是基本的月工資是很低的，但是相應(yīng)時間段的獎金和半年獎等比較高，以保障職員的基本生活和發(fā)展需求。這樣做也能合理的降低個稅繳納，減少員工收入的支出，增加收入，保障其滿足基本需求后能夠有余錢進(jìn)行個性發(fā)展的一些活動，豐富人生。

四、結(jié)束語

依法納稅是我們每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，讓我們通過學(xué)法、懂法和合理籌劃來降低稅負(fù)，合理的避稅，做到不逃稅的同時還能增加我們的可支配純收入，保障自身的基本權(quán)利也保障國家相關(guān)利益，讓我們露天煤業(yè)每名員工都能成為企業(yè)和個人利益均最大化的富裕員工。通過合理的采用有關(guān)法度規(guī)定，降低稅負(fù)，即能保障基本的生活需求也能保障我們?nèi)藛T的發(fā)展需求。（作者單位：內(nèi)蒙古露天煤業(yè)股份有限公司）