鄧志煜

摘要：隨著企業(yè)對內(nèi)部控制制度的逐漸重視，內(nèi)部審計也逐漸得到了更多企業(yè)的認可。本文對內(nèi)部控制之下的內(nèi)部審計及其作用進行了詳細的介紹，希望能對我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度有一定的啟發(fā)，同時也希望能促進內(nèi)部審計在我國的發(fā)展與運用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；作用

近年來，隨著集團公司于跨國公司的發(fā)展，有更多的人才會云集到這些優(yōu)秀的企業(yè)，并得到公司的認可，從而擁有一定的權(quán)利接觸到公司的機密。同時，正是因為這些職務之便，一些員工會利用手中的權(quán)利以及公司管理制度上的漏洞竊取公司的機密或者財產(chǎn)，給公司帶來了嚴重的損失。尤其是一些財務人員利用財務控制制度上的漏洞盜竊公司、甚至是國家的財產(chǎn)，這樣的丑聞層出不窮。在這樣的背景之下，越來越多的企業(yè)以及管理者開始注意到內(nèi)部控制制度的重要性。

一、內(nèi)部審計的定義

內(nèi)部審計的產(chǎn)生是因為上世紀早期的“華爾街”嚴重金融危機使得美國經(jīng)濟遭受很大損失，但是直到上世紀的八十年代，內(nèi)部審計才逐漸傳入了我國。中石化是我國最早建立審計部門的，也是最早開始內(nèi)部審計的監(jiān)督活動的單位。

內(nèi)部審計之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計的定義是：對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立的評價，以此確定其是否遵循了公認的方針、政策和程序，是否有效并且經(jīng)濟的使用了資源，是否符合規(guī)定和標準，是否在實現(xiàn)組織的目標。

由于所處的時代條件的不同，對內(nèi)部審計的具體定義，不同的人也有不同的看法：

1.1999年6月，國際內(nèi)部審計師學會董事會通過的對內(nèi)部審計的定義是：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于改善機構(gòu)的運作并且增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計可以幫助一個機構(gòu)實現(xiàn)其目標?！?/p>

2.2003年6月，我國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布《內(nèi)部審計準則》，指出內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的有效性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。

3. 在2011年1月國際內(nèi)部審計師協(xié)會發(fā)布的新版《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》中，對內(nèi)部審計的全新定義改為：內(nèi)部審計是一種客觀、獨立的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。為了幫助組織實現(xiàn)其目標，它往往通過應用一系列規(guī)范的、系統(tǒng)的方法，來評價并改善風險管理、控制及治理過程。

二、內(nèi)部審計的特征

雖然內(nèi)部審計屬于審計的范圍，但從內(nèi)部二字，就可以明白，與我們所經(jīng)常接觸到的外部審計，包括政府審計和社會審計還是有很大的不同，內(nèi)部審計有著自己所獨有的特征。它是企業(yè)自己對自己的經(jīng)營管理活動進行審計，是企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要措施。

1.審計業(yè)務范圍廣泛。傳統(tǒng)上的審計，也就是一般的外部審計主要是為社會公眾服務的，因此審計的目的在于檢查企業(yè)提供的信息的真實與合法性。而內(nèi)部審計是不僅包括財務審計。尤其是近些年，內(nèi)部審計的重點逐漸傾向于管理審計、經(jīng)營效益審計等管理方面，通過內(nèi)部審計可以了解企業(yè)在宏觀管理方面以及具體的管理制度上的不足，有利于企業(yè)的內(nèi)部控制。

2.審計目標和重點是為內(nèi)服務。內(nèi)部審計的根本宗旨是更好的實現(xiàn)企業(yè)的目標，相應的主要的工作內(nèi)容是對各種管理制度、風險管理等的有效性進行評價。因此，內(nèi)部審計所關(guān)注的重點是管理運行等方面的有效性，這與傳統(tǒng)意義上的審計有著很大的不同，傳統(tǒng)的審計主要是為社會公眾服務，重點是審核企業(yè)所提供的信息的真實性。

3.審計標準多樣。在內(nèi)部審計方面，雖然也出臺了一些相應的法律法規(guī)，如《內(nèi)部審計準則》，但是相對于外部審計而言，它需要遵守的強制性法規(guī)較少。由于外部審計服務于社會公眾，獨立性是外部審計的靈魂。因此，國家會出臺更多的法律來規(guī)范外部審計，以保證獨立性不收影響。而內(nèi)部審計是為自身服務的，所以在審計過程中需要遵守的審計標準更多的是單位內(nèi)部的規(guī)章制度。

4.對審計人員要求較高。內(nèi)部審計對審計人員有著更高的要求，不僅要熟悉有關(guān)的法律條文等，并熟悉單位的運作情況，還更要求審計人員具備一定的相關(guān)管理知識水平。同時，善于與企業(yè)的員工交流，并盡可能取得他們的信任和理解，以最大限度取得他們的合作。

5.審計結(jié)果復雜。外部審計結(jié)束后，需要出具一份相應的審計報告，而內(nèi)部審計也是如此。但是內(nèi)部審計人員在出具了審計報告后，更要同企業(yè)的領(lǐng)導和員工一起針對審計的結(jié)果進行思考和討論，對企業(yè)在運營方面的錯誤和漏洞等要進行改進。同時，在改進的過程中，審計人員需要參與其中，進行監(jiān)督指導。也正是在這個過程中，企業(yè)管理者可以了解企業(yè)內(nèi)部控制上存在的弊端，并改進內(nèi)部控制制度。

三、內(nèi)部審計的作用

1、參謀作用。內(nèi)部審計的最主要的作用類似于參謀，也就是提出一些建議和意見。內(nèi)部審計通過一系列的工作，可以提出一些改進的建議和意見，這些建議和意見能為領(lǐng)導的決策提供一些參考依據(jù)，也能更好的實現(xiàn)單位的管理。例如，最為典型的就是通過審計提出整改意見，還可以制定一些暫定的方案或者修改一些制度……甚至內(nèi)部審計在一定程度上還可以發(fā)現(xiàn)一些普遍存在的問題，政府通過宏觀調(diào)控政策能帶來社會的進步。

2、防護作用。為了使本單位的各方面的財產(chǎn)、利益盡量避免損失，加強管理和監(jiān)督，內(nèi)部審計人員就需要對本單位、本部門的各種經(jīng)濟活動定期、不定期進行審核、檢查，建立健全內(nèi)部控制制度，做到防患于未然。

3、協(xié)調(diào)溝通的功能。因為審計工作，尤其是內(nèi)部審計需要對企業(yè)各方面的情況進行深入的廣泛的了解，這就要求內(nèi)部審計部門必須與企業(yè)內(nèi)部的各個部門和相關(guān)人員進行協(xié)調(diào)和溝通，這就在一定程度上促進了內(nèi)部的協(xié)調(diào)和溝通。

4、見證作用。這些年，我們可以看出我國企業(yè)的結(jié)構(gòu)有了很大的變化。最明顯的變化莫過于隨著改革的深入，大到企業(yè)整體，小道企業(yè)內(nèi)部的單位、部門都有了不同程度的經(jīng)營自主權(quán)。權(quán)力的下放可能會逐漸的產(chǎn)生問題。為了防止嚴重的損失，就需要內(nèi)部審計在適當?shù)臅r候?qū)ζ髽I(yè)包括企業(yè)內(nèi)部和其下屬單位對其經(jīng)營活動的各個方面的相對獨立性和合法性進行評價和見證。

5、制約作用。內(nèi)部審計的又一重要作用就是制約作用。為了使本單位、本部門的各項經(jīng)濟活動符合國家的有關(guān)規(guī)定，也更是為了從長遠的方面提高本單位的業(yè)績，內(nèi)部審計人員就要依據(jù)國家以及本單位的各種規(guī)定，對單位的各種活動進行檢查和監(jiān)督，使其活動符合法律法規(guī)，制約本單位的不合法行為的發(fā)生。

結(jié)束語：

內(nèi)部審計的參謀、防護等方面的作用都是能直接有效的加強企業(yè)的內(nèi)部控制。當前在我國資本市場的發(fā)展還不夠完善，因此企業(yè)在經(jīng)營的過程中會面臨各方面的風險。為了能盡量的避免風險可能帶來的負面影響，企業(yè)需要重新審視自身的內(nèi)部控制制度。為了能達到這個目標，就要求企業(yè)應該重視內(nèi)部審計，讓內(nèi)部審計發(fā)揮出它應有的作用。（作者單位：西南科技大學經(jīng)濟管理學院）

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