李娜

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和深化，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，這給我國(guó)企業(yè)帶來了發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也帶來了巨大的挑戰(zhàn)，特別是中小企業(yè)面臨著更大的生存壓力。為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存和發(fā)展，除了要提高技術(shù)創(chuàng)新能力，滿足顧客需求以提高企業(yè)在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力外，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理完善自身的內(nèi)部控制成為中小企業(yè)的另一大工作重心。本文結(jié)合作者在企業(yè)管理中實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)了中小企業(yè)在管理過程中存在的問題及問題產(chǎn)生原因、以及針對(duì)所述問題的完善措施幾個(gè)方面展開了研究分析。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制； 完善措施

中小企業(yè)（Small and Medium Enterprises），又稱中小型企業(yè)或中小企，它是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。此類企業(yè)通?？捎蓡蝹€(gè)人或少數(shù)人提供資金組成，其雇用人數(shù)與營(yíng)業(yè)額皆不大，因此在經(jīng)營(yíng)上多半是由業(yè)主直接管理，管理跨度小。中小型企業(yè)因數(shù)量眾多，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中處于重要地位，正逐步成為發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力的主力軍；然而與大企業(yè)相比中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理方面存在著諸多問題，嚴(yán)重阻礙了自身的生存和發(fā)展。加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部管理、建立健全其內(nèi)部控制制度，是促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康有序發(fā)展的關(guān)鍵。

一、中小企業(yè)管理中存在的問題

1.內(nèi)部控制制度不完善。（1）企業(yè)費(fèi)用收支失控，費(fèi)用的使用范圍沒有明確規(guī)定、支出額度不加控制、實(shí)報(bào)實(shí)銷，沒有任何約束監(jiān)督機(jī)制，使得揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，資產(chǎn)流失；（2）審批制度不健全，內(nèi)部管理方面一些重大決策，一人決策制，沒有分級(jí)審批制度；（3）資金流動(dòng)大，但對(duì)于資金收支的控制有限，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大；（4）對(duì)于新開發(fā)項(xiàng)目的投資可行性沒有進(jìn)行論證，決策失誤風(fēng)險(xiǎn)大。

2.內(nèi)部控制執(zhí)行不好。有的企業(yè)在管理方面雖然建立了內(nèi)部控制，但是有章不循，即使將內(nèi)部控制制度掛在了墻上也不一定執(zhí)行，遇到問題時(shí)則強(qiáng)調(diào)靈活變通，使內(nèi)部控制流于形式，不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低、會(huì)計(jì)信息失真。雖然會(huì)計(jì)人員每年都進(jìn)行后期教育培訓(xùn)，但是多數(shù)都是流于形式，根本沒有起到提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的作用。甚至一些不具備從業(yè)資格的人員，仍然呆在會(huì)計(jì)崗位上，這些人只看領(lǐng)導(dǎo)眼色行事，無(wú)視會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，弄虛作假、虛報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲。

4.內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制缺失。我國(guó)中小企業(yè)中大部分都沒有建立內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)雖然建立內(nèi)部審計(jì)部門卻受制于財(cái)務(wù)部門管理，缺乏應(yīng)具有的獨(dú)立性。由于沒有建立內(nèi)部監(jiān)督考核機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)和員工都比較散漫，導(dǎo)致工作效率低下。

二、中小企業(yè)內(nèi)部管理存在問題的根本原因

1.企業(yè)管理環(huán)境缺失。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全、沒有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等，權(quán)責(zé)分配和權(quán)利制衡關(guān)系不明確。管理層的管理觀念淡薄，對(duì)采用家長(zhǎng)式垂直管理模式，中小企業(yè)的管理者受文化水平和視野的限制，一般管理觀念落后。管理者對(duì)內(nèi)控制的重要性認(rèn)識(shí)不充分，也在一定程度上影響員工對(duì)內(nèi)部控制的重視，使企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.受到成本的制約。所有的企業(yè)管理控制環(huán)節(jié)越多措施也就越復(fù)雜，管理者往往從節(jié)約成本角度出發(fā)，認(rèn)為增加控制可能增加人員、增加費(fèi)用、并且增添很多麻煩。因沒有認(rèn)識(shí)到控制措施的重要性，不愿為內(nèi)部控制增加更多的成本，認(rèn)為凡事簡(jiǎn)單處理好，沒有必要設(shè)置很多程序。

3.忽略了對(duì)員工內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)。企業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)員工的業(yè)務(wù)技能和道德修養(yǎng)要求也越來越高，雖然財(cái)務(wù)人員每年都進(jìn)行會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)，但卻忽略了有關(guān)內(nèi)部控制方面的教育。企業(yè)會(huì)計(jì)人員不懂內(nèi)控或者不會(huì)運(yùn)用內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員缺乏參與內(nèi)控管理的意識(shí)，只對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算報(bào)告，參與管理的意識(shí)非常淡薄，使得內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)這一關(guān)鍵控制點(diǎn)不能發(fā)揮有效的作用。

三、完善中小企業(yè)管理的控制措施

1.實(shí)行集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的管理模式。（1）授權(quán)管理制：在費(fèi)用報(bào)銷和員工借款等制度中實(shí)行授權(quán)管理；

（2）逐級(jí)問責(zé)制，一旦發(fā)現(xiàn)問題逐級(jí)問責(zé)，員工有問題逐級(jí)上報(bào)，不得越級(jí)；

（3）建立各個(gè)部門的崗位責(zé)任制度。

建立企業(yè)的理事會(huì)，對(duì)于內(nèi)部管理方面重大決策事件，實(shí)行集體決策制度。集思廣益，這樣做出的決策考慮更加周全。定期開理事會(huì)，對(duì)于公司一些管理問題及時(shí)討論。

2.充分考慮中小企業(yè)的特點(diǎn)，建立健全內(nèi)部控制制度。（1）實(shí)行定額管理制，例如管理用車輛每月油耗、管理用車輛每月維護(hù)費(fèi)、生產(chǎn)用車輛每月油耗、生產(chǎn)用車輛每月維修費(fèi)用、出差人員差旅費(fèi)定額等等。

（2）建立資金管理制度，每周出納員報(bào)送“出納員周報(bào)表”，每周由專人定期盤點(diǎn)現(xiàn)金等方法來加強(qiáng)資金管理。

（3）實(shí)行事前控制，限額內(nèi)的、常規(guī)的財(cái)務(wù)直接辦理，非常規(guī)的、超限額的逐級(jí)報(bào)請(qǐng)經(jīng)理批準(zhǔn)。這樣做不但能提高工作效率而且提高財(cái)務(wù)結(jié)算速度，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)配比性。

（4）實(shí)行預(yù)算管理制，對(duì)于新投資項(xiàng)目考核成本效益，避免決策失誤。

3.重建崗位責(zé)任制、定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。（1）在考慮成本效益原則基礎(chǔ)上，通過重新建立崗位責(zé)任和規(guī)范人員分工，做到職務(wù)分離，使兼職和兼崗相平衡。使員工相互牽制和崗位設(shè)置相適應(yīng)。在不增加人員不增加費(fèi)用的基礎(chǔ)上員工分工細(xì)化，相互牽制。

（2）工資人事管理制，實(shí)行浮動(dòng)工資制，通過工資實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰制度。調(diào)動(dòng)員工積極性，使企業(yè)的利益與個(gè)人利益掛鉤，充分體現(xiàn)多勞多得，少勞少得，不勞不得。

（3）除會(huì)計(jì)人員要按時(shí)參加后期繼續(xù)教育培訓(xùn)外，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)建立的內(nèi)部控制制度組織員工進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部定期培訓(xùn)，必要時(shí)可以聘請(qǐng)專家來企業(yè)講座。根據(jù)培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果定崗定編定工資，并且實(shí)行末級(jí)淘汰制。

四、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)內(nèi)部管理問題存在的問題是復(fù)雜多樣的，針對(duì)問題結(jié)合企業(yè)的自身特點(diǎn)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施，是現(xiàn)代中小企業(yè)提高內(nèi)部管理水平的關(guān)鍵所在。 中小企業(yè)面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，所以建立完善的內(nèi)部管理制度為企業(yè)在市場(chǎng)中獲得生存和發(fā)展保駕護(hù)航。endprint