王金震

摘 要：在企業(yè)實施管理的過程中，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計發(fā)揮著重要作用，其不僅是管理內(nèi)容的一部分，同時也是企業(yè)順利進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)。本文針對企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計中出現(xiàn)的問題進行了探討，并提出相應解決方案。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；制度；體制

0 引言

隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展也日漸趨于多元化，越來越多的企業(yè)開始重視自身內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計，并為此建立了完整的體系。但是，在實踐經(jīng)營過程中，卻發(fā)現(xiàn)建立的體系往往與實際運營狀況完全不相符，這不僅浪費了企業(yè)的精力，而且影響了企業(yè)的運營。本文針對企業(yè)內(nèi)部控制制度以及內(nèi)部審計體系中出現(xiàn)的問題進行了探討，并提出相應解決方案。

1 在內(nèi)部審計及內(nèi)部控制過程中遇到的問題

（1）內(nèi)部審計的性質(zhì)不明確

在企業(yè)沒有把財產(chǎn)所有權(quán)以及管理經(jīng)營權(quán)合并的情況下， 隨著企業(yè)發(fā)展的需要，必須不斷的改進經(jīng)營機制和管理方式，并分解內(nèi)部職能，為加強企業(yè)的經(jīng)營管理，企業(yè)必然會采取一系列的措施，這就會促使內(nèi)部審計的形成與發(fā)展。我國企業(yè)部審計體制的形成是在90年代， 但是由于當時的企業(yè)尚處于萌芽階段，沒有獨立運營的權(quán)利，更不是真正意義上的獨立的法人，當時的企業(yè)對于強化經(jīng)營管理的的需要并不強烈，更遑論實施內(nèi)部控制制度。所以，當時內(nèi)部審計并不能發(fā)揮出實際的作用，而僅僅是作為一種行政命令的產(chǎn)物單純的對外向性服務加以強調(diào)，其存在僅僅是為國家審計服務。

（2）內(nèi)部審計的工作范圍不廣

根據(jù)相關(guān)規(guī)定表示，內(nèi)部審計的內(nèi)容非常豐富，而不是僅僅監(jiān)督檢查資金和財產(chǎn)的安全與完整。隨著市場經(jīng)濟體制的改革， 不僅企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模得到了擴大，而且企業(yè)的生存環(huán)境以及投資主體都已經(jīng)發(fā)生改變。企業(yè)要想在當前的市場經(jīng)濟的環(huán)境中，取得有利的競爭地位，不僅要盡量避免在經(jīng)營和投資遇到的風險， 還應該對財務的核算與管理進行加強，這樣才能讓企業(yè)獲取更好的經(jīng)濟效益， 而這一切的基礎(chǔ)，都是要求企業(yè)將經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計作為企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點內(nèi)容。在傳統(tǒng)審計工作中，僅僅針對財務進行監(jiān)督檢查，事實上，審計工作應該針對采購、投資決策以及管理效益等三個方面進行審計，企業(yè)應該將這個作為內(nèi)部審計體制的發(fā)展方向[1]。

（3）內(nèi)部控制體系不完善，執(zhí)行力差

目前，大部分企業(yè)對于內(nèi)部控制制制度未給予足夠的重視，所以沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，或是殘缺不全，或是內(nèi)容與實際不相符。不僅如此，部分企業(yè)對于已有的內(nèi)部控制制度熟視無睹，僅僅是為了應付相關(guān)部門的檢查和審計，做做表面工作，在實際經(jīng)營過程中，一旦遇到問題就束手無策[2]。企業(yè)的這種態(tài)度，使得內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮出應有的作用，缺乏執(zhí)行力。例如，曾經(jīng)盛極一時的亞細亞集團，在經(jīng)營管理方面創(chuàng)造了一系列的奇跡，比如首家設立迎賓小姐的企業(yè)，首家在央視打廣告的企業(yè)等等，但是就是這樣一家企業(yè)，最終卻是以倒閉結(jié)局，內(nèi)部控制制度失敗就是致使其倒閉的主要原因之一。

2 針對我國企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計中問題的對策

（1）提高審計的實效性，并對公司內(nèi)部控制環(huán)境進行完善

一家企業(yè)控制活動能否順利的進行，與企業(yè)的控制環(huán)境息息相關(guān)，如果企業(yè)能夠提高一個合適的控制環(huán)境，不僅能夠加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，而且對于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標和整體戰(zhàn)略目標同樣有著這重要的作用。控制環(huán)境受諸多因素的影響，一個合理的組織機構(gòu)不僅要有股東會、董事會和經(jīng)理班子，還應該建立監(jiān)事會，其中，重大的決策應該由股東會決定，并對經(jīng)營的過程進行監(jiān)督，這樣可以避免流失資產(chǎn)。除此之外，分開企業(yè)的所有權(quán)以及經(jīng)營權(quán)分離，對于企業(yè)來說，不僅有利于經(jīng)營管理人員的選拔，而且可以讓經(jīng)營管理人員獲得自主經(jīng)營管理的權(quán)利；通過設立董事會以及經(jīng)營管理機構(gòu)，可以讓企業(yè)的管理和經(jīng)營更加科學合理。例如，我國民營企業(yè)曾經(jīng)出現(xiàn)了一家名為巨人集團是的佼佼者，該企業(yè)的崛起速度令人咋舌，但是其失敗速度也是快的讓人不可思議。巨人集團的資產(chǎn)高達幾億，宣稱其年產(chǎn)值有數(shù)十億，該企業(yè)總裁在反思失敗原因時曾說道，巨人集團的有所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)都歸通一個人所有，決策完全取決于個人，這樣會為企業(yè)帶來極大的風險。

（2）建立規(guī)范有效的內(nèi)部審計系統(tǒng)

通過完善企業(yè)內(nèi)部審計體系，可以讓企業(yè)內(nèi)部控制得到加強。企業(yè)擁有規(guī)范的審計制度，就能以此約束審計人員的行為，從提提高審計質(zhì)量，并完善審計理論。對內(nèi)部審計人員進行職業(yè)道德教育培訓，普及國家審計準則，讓內(nèi)部審計人員在審計過程中自覺遵守相關(guān)規(guī)定，規(guī)范內(nèi)部審計工作的程序。企業(yè)對控制體系的完善必須建立擁有合理的計系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，因為實施會計控制，是內(nèi)部控制制度建立過程中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)。國家對于企業(yè)管理體制的要求，已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)變成要求企業(yè)依據(jù)會計準則，自行設計出合理的會計制度，設計內(nèi)容不僅包括相關(guān)的會計賬戶和會計報表的編制說明，而且還包括會計處理程序?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理過程的具體規(guī)定，將抽象的內(nèi)部控制方法和程序具體化，然后就可以融入企業(yè)的會計制度中。因此，必須首先嚴格把關(guān)會計憑證，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，才能保證建立的會計系統(tǒng)科學有效，從而確保能夠取得真實有效的信息。

（3）結(jié)合風險評估，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度

在企業(yè)生存發(fā)展的過程中，面對各種各樣的風險，必須對其做出準確的評估，這樣才能減少風險代理的損失。風險評估不僅與企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境等因素有關(guān)，而且在評估的過程中，還應結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營目標以及財務等因素，這樣可以得出最準確的評估結(jié)果。為了充分發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的作用，除了要進行風險評估之外，還應強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度。對于企業(yè)內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計不僅是其一部分，而且還能夠?qū)ζ渌麅?nèi)部控制環(huán)節(jié)進行監(jiān)督。隨著內(nèi)部審計在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中的作用越來越大，企業(yè)必須要對內(nèi)審機構(gòu)進行合理的定位。企業(yè)應該設立多個監(jiān)視審計部門，分工合作，各司其責，例如在股東大會和董事會之下設立監(jiān)事會和審計委員會，在總經(jīng)理之下設立審計部門等等。其中，在各職能部門中，審計部門的地位最高，對審計委員會的業(yè)務就是由審計部門負責，同時，審計部門還應對審計委員會作詳細工作報告。

3 完善內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的意義

（一）有效的防范企業(yè)風險

內(nèi)部審計有利于企業(yè)風險管理主要體現(xiàn)在以下四個方面：

（1）確保能夠獲取真實準確的會計信息。通過完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動狀況真實地反映出來，以便企業(yè)能夠及時的找出問題所在并對癥下藥，這樣就可以獲取真實準確的會計信息。

（2）有利于企業(yè)避免經(jīng)營風險。針對企業(yè)運營過程中遇到的風險進行評估，可以更好的控制薄弱的經(jīng)營環(huán)節(jié)，這樣有利于及時的預知并避免風險，對于企業(yè)而言，這是最后的風險防范方法。

（3）監(jiān)督財產(chǎn)和資源。通過建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，就能夠?qū)Σ少徹敭a(chǎn)物資等環(huán)節(jié)，進行有效地監(jiān)督，這樣就可以避免財產(chǎn)和資源的損失浪費。

（4）通過完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，利用規(guī)劃會計和業(yè)務等部門的制度，以及相關(guān)的資料信息，可以加強企業(yè)生產(chǎn)和財務等部門之間的聯(lián)系，促進其工作上的配合，這樣可以充分發(fā)揮出各部門的作用，能夠促進企業(yè)的發(fā)展。

（二）完善的內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)的發(fā)展

內(nèi)部控制制度與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，企業(yè)能否實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標，與其內(nèi)部控制制度有著莫大的關(guān)聯(lián)。通過完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，不僅有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提高其長久價值，而且可以讓其管理水平得到提升。對于單位而言，內(nèi)部控制可以幫助其獲取真實可靠的信息，這不僅可以使得單位管理層做出更好的決策，而且可以讓管理層監(jiān)督運營活動，同時，還能有效的維護企業(yè)的形象。因此，企業(yè)要想求得發(fā)展，就必須建立并執(zhí)行完善的內(nèi)部控制制度。

4 結(jié)束語

綜上所述，不管了為了滿足自身發(fā)展的需求，還是為了應對競爭激烈的市場的需要，企業(yè)都必須對內(nèi)部控制進行加強，完善其內(nèi)部控制制度。為了能夠充分的發(fā)揮出其自身的作用，內(nèi)部審計部門應該對以往的經(jīng)驗進行總結(jié)，并尋求更加的方法，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1] 吳荷青：內(nèi)部控制制度緣何控制失靈[J].財務與會計（綜合版），2012（9）.

[2] 李曉慧：構(gòu)建動態(tài)調(diào)整的內(nèi)部控制機制[J].財務與會計（綜合版）2011（3）.