王鳳

摘要：

工程項(xiàng)目是樁基施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的主要途徑，項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中具有重要地位。它不僅是項(xiàng)目管理的中心，也是企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)信息的來(lái)源。結(jié)合長(zhǎng)期工作實(shí)踐，對(duì)樁基施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的控制措施。

關(guān)鍵詞：

樁基施工；項(xiàng)目管理；財(cái)務(wù)管理；控制措施

中圖分類(lèi)號(hào)：

F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2014）18-0123-02

1 樁基施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.1 項(xiàng)目臺(tái)賬不完善

臺(tái)賬主要存在以下問(wèn)題：

（1）同一客戶(hù)的不同項(xiàng)目收支記錯(cuò)，混淆。

（2）項(xiàng)目名稱(chēng)不唯一，同一項(xiàng)目重復(fù)登記。

（3）賬內(nèi)容不完整，查詢(xún)不便。

（4）項(xiàng)目收支發(fā)生變化時(shí)，臺(tái)賬未及時(shí)更新。

由于樁基施工項(xiàng)目工期較短，但工程款回收時(shí)間長(zhǎng)，有的要等到主體完工以后才能審計(jì)付款。從承接項(xiàng)目到項(xiàng)目付款結(jié)束往往長(zhǎng)達(dá)幾年時(shí)間，如果沒(méi)有一個(gè)完善的項(xiàng)目臺(tái)賬，項(xiàng)目成本收支不能及時(shí)查詢(xún)，會(huì)造成收付款時(shí)為了核對(duì)項(xiàng)目情況，往往要連續(xù)查多年的賬薄，增加了工作量，同時(shí)也給客戶(hù)帶來(lái)了不便。

1.2 成本控制不嚴(yán)、成本資料不全

（1）項(xiàng)目成本控制不嚴(yán)。

項(xiàng)目未實(shí)行資金預(yù)算管理，項(xiàng)目成本控制僅憑項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)道德水平，成本控制不嚴(yán)，容易形成管理漏洞，造成浪費(fèi)。

（2）項(xiàng)目成本資料不全。

項(xiàng)目成本發(fā)生未取得合法票據(jù)及證實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生真實(shí)性的合同、結(jié)算單，為以后的收、付款工作帶來(lái)了不便，同時(shí)也不符合稅法關(guān)于成本在稅前列支的要求，帶來(lái)了較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 付款程序控制不嚴(yán)

（1）未按施工進(jìn)度付款。

付款時(shí)沒(méi)有申請(qǐng)，付款較隨意，未按施工進(jìn)度控制資金支出，容易造成資金浪費(fèi)。

（2）無(wú)合法、合規(guī)票據(jù)。

付款時(shí)，申請(qǐng)方未提供合法、合規(guī)票據(jù)，付出款項(xiàng)形成的成本不能在所得稅前列支，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)依據(jù)

項(xiàng)目成本、收入結(jié)轉(zhuǎn)較隨意，無(wú)結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)。對(duì)跨年項(xiàng)目未按完工百分比法結(jié)轉(zhuǎn)。項(xiàng)目利潤(rùn)核算不準(zhǔn)確，不能提供準(zhǔn)確的考核依據(jù)。

1.5 項(xiàng)目投標(biāo)保證金管理混亂

施工企業(yè)年投標(biāo)項(xiàng)目較多，不同地區(qū)，招標(biāo)代理公司也不同，同一招標(biāo)代理公司可能代理多個(gè)項(xiàng)目招標(biāo)，有的項(xiàng)目中標(biāo)后，投標(biāo)保證金自動(dòng)轉(zhuǎn)成質(zhì)量保證金，到項(xiàng)目完工后方可退回。如果沒(méi)有建立完善的投標(biāo)保證金臺(tái)賬，容易造成項(xiàng)目混亂，投標(biāo)保證金不能及時(shí)收回，占用企業(yè)資金。

2 加強(qiáng)樁基施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

2.1 建立完善的項(xiàng)目臺(tái)賬

（1）項(xiàng)目編號(hào)唯一。

項(xiàng)目施工前，先設(shè)立唯一可識(shí)別編號(hào)及項(xiàng)目名稱(chēng)，方便查詢(xún)。

（2）臺(tái)賬內(nèi)容全面。

臺(tái)賬內(nèi)容能反映整個(gè)項(xiàng)目現(xiàn)金流量情況。具體包括：項(xiàng)目編號(hào)、客戶(hù)名稱(chēng)、項(xiàng)目名稱(chēng)、業(yè)務(wù)發(fā)生日期、業(yè)務(wù)摘要、預(yù)計(jì)合同額、最終結(jié)算金額、開(kāi)出發(fā)票金額、到賬收入金額、未到賬金額、預(yù)計(jì)成本支出、分包方結(jié)算金額、項(xiàng)目成本已支出金額、分包方結(jié)算余款等。

（3）建立動(dòng)態(tài)可查詢(xún)、可維護(hù)臺(tái)賬。

項(xiàng)目臺(tái)賬要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況及時(shí)更新。利用EXCEL篩選、排序、查詢(xún)、分類(lèi)匯總等功能實(shí)現(xiàn)可即時(shí)查詢(xún)項(xiàng)目上下游單位收付款情況。

建立完善的項(xiàng)目臺(tái)賬，一方面能夠方便客戶(hù)，提高工作效率，另一方面也便于掌握項(xiàng)目情況，對(duì)項(xiàng)目資金流量進(jìn)行管控。

2.2 加強(qiáng)項(xiàng)目成本控制，收集成本資料

（1）加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理控制。

項(xiàng)目實(shí)施前要有資金預(yù)算，并用資金預(yù)算計(jì)劃來(lái)指導(dǎo)和調(diào)節(jié)項(xiàng)目的資金管理工作。對(duì)施工全過(guò)程進(jìn)行控制，減少資金浪費(fèi)，降低項(xiàng)目成本，提高項(xiàng)目利潤(rùn)。

（2）辦理完工結(jié)算，收集成本資料。

項(xiàng)目完工后要及時(shí)與上、下游單位辦理完工結(jié)算，確定項(xiàng)目應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)金額，并登記項(xiàng)目臺(tái)賬，作為日后企業(yè)收支的依據(jù)。

項(xiàng)目施工過(guò)程中發(fā)生的一切收支，均應(yīng)取得合法票據(jù)，與上、下游合作企業(yè)發(fā)生的往來(lái)還應(yīng)取得合同、結(jié)算單、運(yùn)輸協(xié)議等能夠證實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生真實(shí)性的資料。對(duì)這些資料應(yīng)按項(xiàng)目編號(hào)妥善保管，并將其復(fù)印件作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的入賬依據(jù)。

企業(yè)及時(shí)辦理結(jié)算、收集成本資料，一方面可以為收付款提供依據(jù)，另一方面可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以形成不同類(lèi)型項(xiàng)目成本資料庫(kù)，為提高成本管理水平提供參考依據(jù)。

2.3 加強(qiáng)付款程序控制

2.3.1 建立付款程序，嚴(yán)格按程序付款

（1）項(xiàng)目分包費(fèi)用支出。

項(xiàng)目分包的，要與分包方（通過(guò)企業(yè)分包方評(píng)審的合格分承包方）簽訂分包合同，項(xiàng)目完工后，及時(shí)與分包方辦理結(jié)算。

項(xiàng)目施工過(guò)程中按照項(xiàng)目完工進(jìn)度付款，由分包方提出申請(qǐng)，附項(xiàng)目完工進(jìn)度表、分包合同復(fù)印件、分包方出具的發(fā)票，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門(mén)審核，經(jīng)理批準(zhǔn)后方可付款。

項(xiàng)目完工后按照完工結(jié)算付款，由分包方提出申請(qǐng)，附項(xiàng)目完工結(jié)算單、分包合同復(fù)印件、分包方出具的發(fā)票，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門(mén)審核，經(jīng)理批準(zhǔn)后方可付款。分包合同、發(fā)票、分包方賬戶(hù)三者名稱(chēng)要嚴(yán)格一致，否則不予付款。

（2）項(xiàng)目材料費(fèi)支出。

材料采購(gòu)要先與供應(yīng)商（通過(guò)企業(yè)供應(yīng)商評(píng)審的合格供應(yīng)商）簽訂采購(gòu)合同，合同中雙方要約定付款方式，并遵照?qǐng)?zhí)行。實(shí)際付款時(shí)，由申請(qǐng)人提出申請(qǐng)，附采購(gòu)合同復(fù)印件，材料驗(yàn)收入庫(kù)單，供應(yīng)商出具的發(fā)票，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門(mén)審核，經(jīng)理批準(zhǔn)后方可付款。合同、發(fā)票、供應(yīng)商銀行賬戶(hù)三者名稱(chēng)要嚴(yán)格一致，否則不予付款。

（3）項(xiàng)目人工費(fèi)支出。

項(xiàng)目雇傭臨時(shí)工時(shí)，要與受雇人員簽定用工協(xié)議，約定用工期限，費(fèi)用及付款方式。人工費(fèi)支出要由受雇人員提出申請(qǐng)，附勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，用工協(xié)議復(fù)印件，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門(mén)審核，經(jīng)理批準(zhǔn)后方可付款。用工協(xié)議、發(fā)票、收款賬戶(hù)三者名稱(chēng)要嚴(yán)格一致，否則不予付款。

（4）項(xiàng)目機(jī)械使用費(fèi)支出。

項(xiàng)目租用機(jī)械的，要先與出租方簽訂租用合同，合同約定租用事宜，按合同約定付款。付款時(shí)由出租方提出申請(qǐng)，附租用合同復(fù)印件、出具出租方發(fā)票，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門(mén)審核，經(jīng)理批準(zhǔn)后方可付款。租用合同、發(fā)票、出租方賬戶(hù)三者名稱(chēng)要嚴(yán)格一致，否則不予付款。

（5）項(xiàng)目零星支出。

項(xiàng)目零星支出按照項(xiàng)目預(yù)算，由經(jīng)辦人提出申請(qǐng)，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門(mén)審核，經(jīng)理批準(zhǔn)后方可付款。

2.3.2 嚴(yán)把票據(jù)關(guān)

針對(duì)現(xiàn)在假發(fā)票泛濫的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)人員要對(duì)申請(qǐng)付款方提供的票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，杜絕虛假票據(jù)，減少因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失。

作為財(cái)務(wù)管理人員，由于不在項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，在審核原始憑證時(shí)，要取得多方面的證據(jù)，既要審核票據(jù)的真實(shí)性，也要審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。只有加強(qiáng)付款程序控制，才能真正控制好項(xiàng)目成本，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，真正提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平。

2.4 項(xiàng)目收支結(jié)轉(zhuǎn)有依有據(jù)

2.4.1 當(dāng)年項(xiàng)目當(dāng)年完工

企業(yè)按項(xiàng)目完工結(jié)算單結(jié)轉(zhuǎn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目所發(fā)生的全部成本，附件要齊全，主要包括項(xiàng)目完工結(jié)算單、發(fā)票、完稅憑證、項(xiàng)目成本結(jié)算單。

2.4.2 跨年完工項(xiàng)目

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

跨年項(xiàng)目年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，附件主要包括項(xiàng)目完工進(jìn)度表、發(fā)票、完稅憑證、項(xiàng)目成本明細(xì)表。

2.5 規(guī)范項(xiàng)目投標(biāo)保證金管理

（1）建立項(xiàng)目投標(biāo)保證金臺(tái)賬。

建立項(xiàng)目投標(biāo)保證金臺(tái)賬，按項(xiàng)目名稱(chēng)詳細(xì)登記招標(biāo)代理公司、支付日期、支付金額、中標(biāo)情況、退回日期、退回金額等內(nèi)容。臺(tái)賬要及時(shí)更新并完善。

（2）及時(shí)催收投標(biāo)保證金。

根據(jù)項(xiàng)目臺(tái)賬及時(shí)催收投標(biāo)保證金。減少企業(yè)資金占用，提高企業(yè)資金使用效益。

樁基施工企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，要重視項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的良性循環(huán)，保證生產(chǎn)的正常運(yùn)行，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)健康發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

[1]程娟榮.淺析施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)師，2011，（03）.

[2]劉佳涵.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范若干問(wèn)題探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010，（11）.

[3]于海.論施工企業(yè)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理[J].中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)，2007，（06）.

[4]李小江.淺談現(xiàn)代施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008，（14）.