蔡新蘭

摘 要：中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范包含內(nèi)控目標、原則和構(gòu)成要素，航空保安公司也應(yīng)加強內(nèi)部控制控制建設(shè)。航空保安公司可以從信息整合、人員培訓(xùn)、流程管理三個方面提升航空保安公司管理水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；保安公司；航空

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）19-0014-02

2014年3月馬航MH370失聯(lián)事件中，有兩位亞裔人持兩本歐洲人的丟失護照成功地在馬來西亞機場登機，成為整個事件中一個至今沒有解開的謎團。但是，在MH370失聯(lián)事件中，可以肯定的是當?shù)貦C場保安服務(wù)公司的安保內(nèi)控機制存在嚴重缺陷。2010年1月1日開始實施的《保安服務(wù)管理條例》，對保安服務(wù)業(yè)采取有別于普通商業(yè)服務(wù)管理的特別管理，對保安服務(wù)公司的設(shè)立條件、保安員的招聘管理、保安服務(wù)的開展等進行了規(guī)定[1]。但是《保安服務(wù)管理條例》并沒有對保安服務(wù)公司業(yè)務(wù)運作控制作具體說明。2008年財政部、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)文推出《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求從2009年1月開始在上市公司中實行。2010年財政部、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，要求從2012年1月在上市公司中實行。本文嘗試從企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范角度，分析航空安保公司如何加強內(nèi)部控制建設(shè)，增強機場旅客安全。

一、保安公司加強內(nèi)部控制建設(shè)的意義

（一）中國保安公司發(fā)展現(xiàn)狀

2010年1月1日，《保安服務(wù)管理條例》正式施行，中國的保安服務(wù)業(yè)進入了自由競爭的格局，保安公司數(shù)量顯著上升。以上海為例，到2013年底，上海共有保安公司130家，保安員10萬人，保安從業(yè)單位5 052家[2]。然而，從目前中國保安企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，影響保安企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的因素依然存在。一是思想認識不到位，部分保安企業(yè)對內(nèi)控機制的重要意義和內(nèi)容理解不深，法人治理結(jié)構(gòu)不完善、各級責(zé)任制不健全和輕過程重結(jié)果的功利心態(tài)普遍存在；二是缺乏保安服務(wù)業(yè)市場需求、市場變化和市場關(guān)系的分析，在信息獲取、商務(wù)談判、項目管理、質(zhì)量監(jiān)控、成本核算、盈利分析等一系列經(jīng)營活動過程中規(guī)范化運作水平不高；三是管理方法不科學(xué)，簡單沿用行政化、命令型、粗放式管理的保安企業(yè)仍然非常普遍；四是企業(yè)文化不重視，由于部分保安企業(yè)經(jīng)營者之前長期從事行政工作，既缺乏有針對性的企業(yè)發(fā)展總體理念，又對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的研究比較弱化，雖然保安公司都提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨，但實用效果不明顯；五是績效考核跟不上市場的需求。部分保安公司中延續(xù)行政機關(guān)的績效考核方法較多，符合企業(yè)實際的方法較少，激勵效果不突出，人才接力跟不上，用人效果不理想[3]。

（二）保安公司加強內(nèi)部控制建設(shè)的意義

保安公司是為社會提供安全服務(wù)的特殊企業(yè)，客戶服務(wù)的安全質(zhì)量依賴于安保公司的營運水平和內(nèi)部控制實施水平，因此，加強保安公司內(nèi)部控制建設(shè)有著十分重要的意義。一是加強內(nèi)部控制制度建設(shè)有利于促進保安企業(yè)規(guī)范化運作；二是通過建立健全內(nèi)控制度，提高公司經(jīng)營效率，有利于公司戰(zhàn)略的實現(xiàn)；三是通過完善內(nèi)部控制制度，改善保安公司人力資源狀況，提升保安隊伍整體素質(zhì)和專業(yè)技能，增強保安公司的競爭力，強化客戶對保安服務(wù)的認可度和滿意度。

二、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范目標、原則和構(gòu)成要素

（一）內(nèi)部控制的目標和原則

2008年發(fā)布的中國《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》認為內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的（任何方法、措施和計劃）、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的基本目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由此可知，內(nèi)部控制本身不是目的，而是實現(xiàn)目標的手段，內(nèi)部控制是幫助企業(yè)奔向經(jīng)營目標、完成使命和減少經(jīng)營過程中的風(fēng)險，是為企業(yè)的經(jīng)營和治理工作“保駕護航”。在實施內(nèi)部控制過程中，人的因素始終是最為重要的。內(nèi)部控制是由人來設(shè)計和實施的，企業(yè)中的每位員工都受內(nèi)部控制的影響，并通過自身的工作影響著他人的工作和整個內(nèi)部控制系。所以，要求所有員工都應(yīng)清楚他們在企業(yè)、在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的位置和角色，并協(xié)調(diào)一致，才能推進內(nèi)部控制的有效運轉(zhuǎn)。

企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，應(yīng)遵循下列五個原則：一是全面性原則，內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。二是重要性原則，內(nèi)部控制應(yīng)當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。三是制衡性原則，內(nèi)部控制應(yīng)當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。四是適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。五是成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

（二）內(nèi)部控制的構(gòu)成要素

根據(jù)內(nèi)部控制的定義，可以知道內(nèi)部控制是一個過程。它由五個要素組成：一是內(nèi)部環(huán)境，一般包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。二是風(fēng)險評估，它是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。三是控制活動，它是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。四是信息與溝通，企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。五是內(nèi)部監(jiān)督，是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當及時加以改進。

在內(nèi)部環(huán)境要素方面，主要做法包括：建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制；通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)；加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性；制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策；加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識。endprint

在風(fēng)險評估要素方面，主要做法包括：識別內(nèi)部風(fēng)險，關(guān)注管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力，明確業(yè)務(wù)流程；識別外部風(fēng)險，關(guān)注產(chǎn)業(yè)政策、文化傳統(tǒng)；合理分析、準確掌握高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，采取適當?shù)目刂拼胧苊庖騻€人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失；綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。

在控制活動要素方面，主要做法包括：全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制；明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任；建立運營情況分析制度，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進；建立和實施績效考評制度；建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。

在信息與溝通要素方面，主要做法包括：對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性；通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息；加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

在內(nèi)部監(jiān)督要素方面，主要做法包括：加強日常監(jiān)督和專項監(jiān)督；制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案。

三、內(nèi)部控制規(guī)范對航空保安公司的啟示

（一）整合各方面的信息，提升防范外在風(fēng)險的能力

機場作為一個人員往來頻繁的國際交往場所，任何一個旅客的信息對機場的安全性提升都極具重要意義。馬航失聯(lián)事件表明，若馬航當局通過與外部國際刑警組織數(shù)據(jù)庫對接，就可以發(fā)現(xiàn)兩個持他人丟失護照的事實。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息，提高信息的有用性。當然，良好的內(nèi)部信息溝通渠道可以使企業(yè)及時掌握運營狀況，讓員工明確自己在企業(yè)內(nèi)控體系中的位置和作用，幫助保安公司提前采取相應(yīng)的預(yù)防措施。

（二）加強保安員的培訓(xùn)，提升保安公司團隊綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制制度實施效果好壞，完全取決于執(zhí)行制度的員工，任何一種制度的有效性都需要人的素質(zhì)來支撐。在思想認識上，保安公司高級管理人員一定要培養(yǎng)保安員對自己崗位重要性的認識，為普通保安員創(chuàng)造晉升的渠道和空間。依照內(nèi)部控制規(guī)范，實施各個崗位的輪換制度，形成相關(guān)崗位員工內(nèi)部合理、有序流動，推動保安員職業(yè)生涯發(fā)展。

（三）強化業(yè)務(wù)流程管理，提升保安服務(wù)管理水平

根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范要求，保安服務(wù)公司應(yīng)該將各項業(yè)務(wù)流程化，明確每項作業(yè)的責(zé)任人，以及各項作業(yè)之間完成人的暢通信息溝通渠道。機場業(yè)務(wù)流程化強，作業(yè)明細化清晰，要求航空保安公司保安員熟練掌握流程管理權(quán)限、責(zé)任細節(jié)，有效防范各種突發(fā)事件，提高機場安全水平。

參考文獻：

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[2] 湯軍.從上海保安服務(wù)業(yè)現(xiàn)狀談保安監(jiān)管對策[J].上海公安高等?？茖W(xué)校學(xué)報，2013，（5）.

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[責(zé)任編輯 吳高君]endprint