侯秀珍

摘 要：無論是企業(yè)單位，還是事業(yè)單位，都要進(jìn)行內(nèi)部控制，否則很難實(shí)現(xiàn)長久的發(fā)展，而內(nèi)控控制的關(guān)鍵就是對(duì)資金進(jìn)行管理，尤其是流動(dòng)資金的管理，因?yàn)樗苯雨P(guān)系到企業(yè)的正常運(yùn)行，也是企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)必備的條件。因此現(xiàn)代企業(yè)或者部門，都加大了內(nèi)部控制管理力度，以完善資金管理。本文主要介紹了四種加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)或者部門企業(yè)控制人員提供借鑒，為完善我國企業(yè)資金管理提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；資金管理；意識(shí)；措施

企業(yè)或者部門的內(nèi)控控制涉及到的內(nèi)容很多，但是重點(diǎn)是資金的管理，也就是財(cái)務(wù)的管理，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理水平，能夠體現(xiàn)出企業(yè)整體的管理水平，如果不對(duì)其進(jìn)行有效的控制，很容易使企業(yè)陷入危機(jī)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的最重要的措施就是提高相關(guān)人員的意識(shí)，但是無論是自律意識(shí)，還是他律意識(shí)，都需要有完善的制度，并且將其徹底的貫徹落實(shí)。

一、提高內(nèi)部控制的意識(shí)

要想真正的通過內(nèi)部控制來使企業(yè)或者部門中的管理系統(tǒng)更加的完善，首先應(yīng)該做的第一步就是企業(yè)或者部門中的人要有內(nèi)部控制意識(shí)，之后再將這種意識(shí)轉(zhuǎn)化為行動(dòng)，這樣企業(yè)或者部門的各項(xiàng)管理制度才能不斷地完善、效益才會(huì)不斷地提高。要想企業(yè)或者部門正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是關(guān)鍵，尤其是流動(dòng)資金的管理，它直接影響到企業(yè)的進(jìn)一步投資以及擴(kuò)大再生產(chǎn)，因此企業(yè)中的每一個(gè)人尤其是會(huì)計(jì)管理人員要意識(shí)到加強(qiáng)資金管理的重要性，而加強(qiáng)資金管理的最重要的措施就是加強(qiáng)內(nèi)部控制?？梢酝ǔＲ幌路椒▉硖岣呦嚓P(guān)人員的內(nèi)部控制意識(shí)。

首先，組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)關(guān)于內(nèi)部控制方面的文獻(xiàn)以及書籍，并且定期進(jìn)行考核，為提高學(xué)習(xí)積極性，考核成績應(yīng)與工資掛鉤，每年定期組織考試，每考試一次，工資就根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況做出相應(yīng)的調(diào)整；其次，制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制操作規(guī)范，每一個(gè)細(xì)節(jié)問題在規(guī)范中都要有詳細(xì)的說明，而且相關(guān)的懲罰措施也要清楚標(biāo)明，按照規(guī)范要求，賞罰分明，這樣內(nèi)部控人員才會(huì)真正的將內(nèi)部控制規(guī)范由意識(shí)轉(zhuǎn)化為行動(dòng)；最后，完善會(huì)計(jì)審核制度，會(huì)計(jì)審核是企業(yè)或者部門內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，做好會(huì)計(jì)審核從某種程度上說，就是做好了內(nèi)部控制，因此一定要根據(jù)企業(yè)或者部門具體的發(fā)展情況來制定會(huì)計(jì)審核制度，保證企業(yè)資金安全，避免會(huì)計(jì)人員徇私舞弊。

二、提高內(nèi)部控制的他律意識(shí)

根據(jù)企業(yè)自身情況制定出合理的內(nèi)部控制制度，這是做好內(nèi)部控制工作的前提，該制度應(yīng)該對(duì)企業(yè)或者部門所能涉及到的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)程序都要做好相應(yīng)的規(guī)定，按照規(guī)范辦事，無論是管理人員，還是會(huì)計(jì)人員都不能違反規(guī)定，一旦出現(xiàn)徇私舞弊的行為，立刻給予相應(yīng)的懲罰，嚴(yán)重者不允許在該企業(yè)中從事工作，這樣才能真實(shí)有效的提高管理人員的內(nèi)部控制他律意識(shí)，企業(yè)或者部門的會(huì)計(jì)信息才會(huì)更加的準(zhǔn)確真實(shí)，從而為企業(yè)或者部門的決策者提供決策的依據(jù)。財(cái)務(wù)管理無論是對(duì)企業(yè)，還是相關(guān)的管理部門都是一項(xiàng)重要工作任務(wù)，如果不采取相應(yīng)的措施對(duì)其進(jìn)行制約，很容易出現(xiàn)紕漏，其后果非常嚴(yán)重，因此在財(cái)務(wù)管理方面也一定要制定出切實(shí)有效的措施，這樣才能從根本上加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，完善資金管理。再加之，通常企業(yè)的財(cái)務(wù)部門大多數(shù)是合同制人員，如果不制定合理有效的措施，非常容易出現(xiàn)貪污、受賄等現(xiàn)象，所以必須加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，規(guī)范員工的行為，提高他們的他律意識(shí)。

從企業(yè)的會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)入手，所有涉及到資金的工作環(huán)節(jié)其制度都要規(guī)范，尤其是內(nèi)部稽查制度，這些制度的制定要形成一個(gè)完成的制約體系，形成相互制約的格局，在制度中還要詳細(xì)的制定出觸犯規(guī)定行為辦法，保證每個(gè)企業(yè)內(nèi)部人員都按照制度辦事，明確相關(guān)人員的責(zé)任這是完善資金管理的關(guān)鍵。除了之外，還要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行思想操守方面的考核，確保每個(gè)會(huì)計(jì)人員無論是政治素質(zhì)，還是專業(yè)素質(zhì)都是一流的。

總而言之，要讓企業(yè)或者部門的內(nèi)部人員感受到制度的強(qiáng)力約束，不能有絲毫的馬虎以及違法亂紀(jì)的行為，合理的制定出各項(xiàng)制度是完善資金管理的關(guān)鍵，但是最重要的卻是執(zhí)行力度，如果有人違反了制度，必須嚴(yán)格按照制度規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅的處理，否則再好的制度都是空談，毫無意義。

三、提高內(nèi)部控制的安全意識(shí)

做好內(nèi)部控制的關(guān)鍵是重點(diǎn)把握內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)，通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制重點(diǎn)主要包括三點(diǎn)，第一點(diǎn)就是現(xiàn)金的收管交，這是保證企業(yè)正常運(yùn)行的關(guān)鍵，第二步是公章的使用及保管，這是制約企業(yè)內(nèi)部行為的關(guān)鍵，因此要保管好公章，以防落入到不法分子手中，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失；第三點(diǎn)是計(jì)算機(jī)安全，現(xiàn)代企業(yè)或者部門都是利用先進(jìn)的設(shè)備進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的收集與整理，有些會(huì)計(jì)信息屬于企業(yè)的高級(jí)機(jī)密，因此必須保證計(jì)算機(jī)的安全，避免重要信息落入到網(wǎng)絡(luò)黑客手中。

四、提高會(huì)計(jì)資料保管意識(shí)

會(huì)計(jì)信息的保管是規(guī)范會(huì)計(jì)核算的必要措施之一，因此，我們必須非常重視加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息檔案的管理與保管。首先要明確哪些數(shù)據(jù)應(yīng)該通過內(nèi)部報(bào)表的形式保存或打印，作為會(huì)計(jì)的原始憑證；哪些數(shù)據(jù)僅需保存在信息系統(tǒng)內(nèi)，做好備份工作即可。以醫(yī)院為例，如對(duì)住院病人預(yù)交款管理，預(yù)交金收據(jù)實(shí)行編號(hào)管理。采用三聯(lián)住院押金單，分成存根、收據(jù)和記賬三聯(lián)，住院處到財(cái)務(wù)部專人處領(lǐng)取，存根聯(lián)在使用后交回財(cái)務(wù)部，每日收取押金的記賬聯(lián)、當(dāng)日出院的病人結(jié)賬時(shí)交回的收據(jù)聯(lián)和當(dāng)日住院預(yù)交金報(bào)表、出院結(jié)算日?qǐng)?bào)表一起交給會(huì)計(jì)入賬。會(huì)計(jì)日常主要審核收據(jù)使用是否規(guī)范，有無串號(hào)、漏號(hào)現(xiàn)象；交回的記賬聯(lián)、收據(jù)聯(lián)是否和預(yù)交金報(bào)表的預(yù)交款收入數(shù)、結(jié)算日?qǐng)?bào)表中的預(yù)交金沖減數(shù)一致，并核對(duì)在院病人預(yù)交款余額是否與醫(yī)療預(yù)收款總賬余額相符。

五、結(jié)語

綜上所述，可知企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵是完善資金管理制度，而制度就要根據(jù)企業(yè)自身的情況來制定，之后再通過不斷地實(shí)踐，完善制度，但是要想制度真正的起到約束的作用，其執(zhí)行力度是關(guān)鍵，無論是哪個(gè)級(jí)別的工作人員違反了制度，都要進(jìn)行嚴(yán)肅的處理。本文主要從提高企業(yè)或者部門內(nèi)部人員的自律意識(shí)、他律意識(shí)、安全意識(shí)、保管意識(shí)等幾方面來探討了加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施，僅此提供借鑒。

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