辛奇

摘 要：本文基于國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理措施進(jìn)行研究，首先闡述了加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的意義，其次分析了國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理工作中存在的問(wèn)題，最后討論了加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的措施，以期為業(yè)內(nèi)人士提供有益參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)控管理；問(wèn)題；措施

一、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的意義

健全的內(nèi)控管理機(jī)制能夠提升和保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)決策層提供真實(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)信息，由此可見(jiàn)，對(duì)于包括國(guó)有企業(yè)在內(nèi)的各類企業(yè)而言，內(nèi)控管理發(fā)揮著積極的導(dǎo)向作用。國(guó)有企業(yè)如果沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控管理工作，則會(huì)使相關(guān)信息失真，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的不利影響。另外，國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理，也是其提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵措施之一[1]。目前，我國(guó)部分國(guó)有企業(yè)表現(xiàn)出盈利能力相對(duì)薄弱的問(wèn)題，甚至輕視內(nèi)控管理，難以獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理具有相當(dāng)積極的現(xiàn)實(shí)意義。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理工作中存在的問(wèn)題

（一）信息無(wú)法反映真實(shí)運(yùn)營(yíng)狀況。健全的內(nèi)控管理體制應(yīng)為企業(yè)管理層提供真實(shí)、準(zhǔn)確的信息，使其全面且細(xì)致地掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整體情況。另外，企業(yè)各類決策的制定也離不開(kāi)真實(shí)、準(zhǔn)確的信息，假若信息不真實(shí)，則會(huì)造成企業(yè)決策失誤，使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部信息流動(dòng)普遍具有單向特點(diǎn)，再加上實(shí)效性不足，使管理層難以及時(shí)了解企業(yè)真實(shí)運(yùn)營(yíng)，最終影響企業(yè)決策[2]。

（二）組織機(jī)構(gòu)不健全。現(xiàn)階段，部分國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控管理方面采用層層代理的形式，企業(yè)層級(jí)代理人從根本上決定了企業(yè)管理決策，當(dāng)私人利益和企業(yè)利益存在沖突時(shí)，往往私人利益會(huì)占據(jù)上風(fēng)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制無(wú)法發(fā)揮作用。由此可見(jiàn)，組織機(jī)構(gòu)不健全在很大程度上制約了國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理工作的順利開(kāi)展。

（三）風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系不完善。國(guó)有企業(yè)整體監(jiān)督機(jī)制及約束機(jī)制未能完全形成，監(jiān)管力度薄弱，評(píng)估與考核不及時(shí)、不到位，甚至根本沒(méi)有評(píng)估和考核環(huán)節(jié)。監(jiān)督管理層責(zé)權(quán)規(guī)劃不清，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系不完善，沒(méi)有重視和做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及外部風(fēng)險(xiǎn)的控制工作，由于風(fēng)險(xiǎn)控制工作不到位，導(dǎo)致其缺乏良好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力，最終造成資源配置浪費(fèi)，嚴(yán)重時(shí)甚至造成決策失誤。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的措施

（一）提高全體員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。若想保證內(nèi)控管理制度的真正落實(shí)，則需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行積極改善。員工的品行以及能力是構(gòu)成企業(yè)環(huán)境的關(guān)鍵因素，既影響企業(yè)環(huán)境，又受企業(yè)環(huán)境影響。企業(yè)內(nèi)部控制管理涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面，如采購(gòu)、生產(chǎn)以及銷售等。所以，良好內(nèi)控環(huán)境的營(yíng)造和保持需要全體員工的努力。

企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境主要取決于企業(yè)管理者的認(rèn)識(shí)，換而言之，內(nèi)部控制能否真正落到實(shí)處，關(guān)鍵要看企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是否高度重視，是否以身作則。不斷提升國(guó)企管理者的管理理念以及水平，使其對(duì)內(nèi)控制度有一個(gè)深刻的認(rèn)識(shí)，這是內(nèi)控制度得以真正落實(shí)的關(guān)鍵所在。企業(yè)文化環(huán)境可以為內(nèi)控制度的具體執(zhí)行提供有力支持，是任何類型企業(yè)得以良好發(fā)展的靈魂。企業(yè)管理者是企業(yè)文化的主要締造者，其一言一行會(huì)對(duì)企業(yè)文化的形成與發(fā)展產(chǎn)生直接且重要的影響，所以，全面強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)管理者的素質(zhì)，使其具備良好的內(nèi)控意識(shí)是一系列內(nèi)控制度得以真正落實(shí)的關(guān)鍵所在。

應(yīng)積極推動(dòng)員工道德修養(yǎng)建設(shè)以及制度教育，這是內(nèi)控制度得以實(shí)施的有力保證。首先，應(yīng)不斷強(qiáng)化財(cái)會(huì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)。在整個(gè)內(nèi)控管理體系中，財(cái)務(wù)控制是重點(diǎn)之一，因而財(cái)會(huì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)會(huì)對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控制度的實(shí)施產(chǎn)生直接且巨大的影響。不斷強(qiáng)化財(cái)會(huì)工作人員的專業(yè)知識(shí)以及法律知識(shí)，將其培養(yǎng)成具有良好職業(yè)道德以及專業(yè)素質(zhì)的優(yōu)秀人才。其次，應(yīng)重視和做好企業(yè)其他各個(gè)崗位員工的內(nèi)控教育工作。當(dāng)全體員工都明確了個(gè)人目標(biāo)，同時(shí)在價(jià)值觀上接近一致，才能保證內(nèi)控管理工作的有效落實(shí)。定期對(duì)員工開(kāi)展以內(nèi)控管理為主體的教育活動(dòng)，促使全體員工主動(dòng)參與到企業(yè)的內(nèi)控管理工作中去，明確知道哪些事情可以做，哪些事情不可以做。

（二）建立健全內(nèi)控管理制度?，F(xiàn)階段，部分國(guó)有企業(yè)為應(yīng)付監(jiān)管部門(mén)的檢查而制定了流于形式的內(nèi)控制度，而沒(méi)有充分考量企業(yè)本身的實(shí)際情況，這樣的制度是無(wú)法發(fā)揮其內(nèi)部控制管理作用的，也從某個(gè)角度反映了部分國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理制度的制定缺乏足夠的認(rèn)識(shí)和重視。相關(guān)監(jiān)管部門(mén)應(yīng)制定和下發(fā)與之有關(guān)的文件，在要求國(guó)有企業(yè)高度重視該項(xiàng)工作的同時(shí)，并對(duì)其進(jìn)行必要的指導(dǎo)。每個(gè)國(guó)有企業(yè)對(duì)應(yīng)著差異化的環(huán)境以及行業(yè)特點(diǎn)，所以，不同企業(yè)及其各個(gè)發(fā)展階段均會(huì)對(duì)內(nèi)控管理工作提出不同的需求。所以，國(guó)有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的行業(yè)特征，深入了解和把握內(nèi)控工作的開(kāi)展情況，有目的和有計(jì)劃地不斷推進(jìn)。內(nèi)控管理存在不足的國(guó)有企業(yè)，應(yīng)不斷強(qiáng)化全體員工的內(nèi)控意識(shí)，將推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控制度體系建設(shè)列為核心工作，不斷推進(jìn)；內(nèi)控管理實(shí)施情況較理想的企業(yè)，應(yīng)持之以恒地完善和推動(dòng)該項(xiàng)工作。

在建立和完善內(nèi)控制度的過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)從不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、預(yù)算以及財(cái)產(chǎn)保全等重要方面入手，并加強(qiáng)控制，制度的實(shí)際推行離不開(kāi)全體員工的支持和努力，所以，應(yīng)做到責(zé)任和權(quán)利的明確化和具體化，為各個(gè)部門(mén)及其員工合理分工，使其高效協(xié)調(diào)，從而提高和保證工作質(zhì)量和效率；與此同時(shí)，也便于彼此監(jiān)督，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤行為，最大限度地避免錯(cuò)弊行為的存在。不同部門(mén)在完善自身的基礎(chǔ)上，還應(yīng)緊密配合相關(guān)部門(mén)的工作，高效落實(shí)企業(yè)下發(fā)的各項(xiàng)任務(wù)，強(qiáng)化實(shí)際控制能力，最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提高。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。制定合理的內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，積極推動(dòng)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作?，F(xiàn)行法律雖然要求對(duì)企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，但是存在不全面和不詳細(xì)的問(wèn)題，很難對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的質(zhì)量進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，自然也就失去了實(shí)質(zhì)性的指導(dǎo)意義。部分企業(yè)同樣缺乏對(duì)自身內(nèi)控管理工作進(jìn)行積極自我評(píng)價(jià)的意識(shí)以及具體可行的標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)監(jiān)管部門(mén)應(yīng)建立健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，積極推行國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的評(píng)價(jià)工作，從而推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理體系的建立以及完善。

結(jié)合國(guó)有企業(yè)具體情況，建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，可以有效彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部治理監(jiān)督機(jī)制存在的空缺。內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督和約束企業(yè)各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)的關(guān)鍵力量，既可實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量以及驗(yàn)收等諸多環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督，同時(shí)還能夠及時(shí)且客觀地反映企業(yè)存在的問(wèn)題，并予以有效糾正。重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)暴露出來(lái)的薄弱環(huán)節(jié)以及主要風(fēng)險(xiǎn)，如成本費(fèi)用控制環(huán)節(jié)等，借助自身制度以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，從而不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的地位，使其更具權(quán)威性以及獨(dú)立性。建立并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制可以促使國(guó)有企業(yè)時(shí)刻保持清醒的頭腦，全面且準(zhǔn)確地了解自身所處環(huán)境以及面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制管理的重要性也日益凸顯，已經(jīng)成為企業(yè)自身不可或缺的免疫系統(tǒng)以及修復(fù)系統(tǒng)，是確保企業(yè)高效運(yùn)營(yíng)，及時(shí)規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理能力，達(dá)成相關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)的有力保障。在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中，國(guó)企占有十分重要的地位，發(fā)揮著十分重要的作用，所以，積極推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理工作具有相當(dāng)積極的現(xiàn)實(shí)意義。同時(shí)建立健全內(nèi)控管理體系也是國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)有力保障，國(guó)有企業(yè)應(yīng)給予足夠的重視，并落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)中去。

參考文獻(xiàn)：

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