王秋貞

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的深化發(fā)展，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化的同時(shí)，行政事業(yè)單位的發(fā)展也面臨的巨大的挑戰(zhàn)，為保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和諧健康發(fā)展，當(dāng)務(wù)之急是要找到行政事業(yè)單位內(nèi)部管理存在的主要矛盾，這些問(wèn)題制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果，務(wù)必采取相應(yīng)措施加以完善。本文談?wù)摿嘶鶎有姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制中的主要問(wèn)題，以及針對(duì)這些問(wèn)題的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：基層行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；完善措施

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全

目前，我國(guó)基層行政事業(yè)單位中有很多制度不健全，內(nèi)部控制現(xiàn)狀更不容樂(lè)觀，特別是很多內(nèi)部控制制度是針對(duì)縣級(jí)以上機(jī)關(guān)特點(diǎn)設(shè)立的，致使基層單位中很多行政事務(wù)無(wú)法順利進(jìn)行，部門職能得不到充分發(fā)揮。基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度沒(méi)有引起足夠的重視，既缺少相應(yīng)內(nèi)部控制的組織和部門，也沒(méi)有相關(guān)人員的研究，導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境存在缺陷。此外上級(jí)部門對(duì)基層行政事業(yè)單位工作人員的績(jī)效考核也較為古板，缺少適應(yīng)其崗位職責(zé)的專業(yè)化評(píng)價(jià)，致使干部職工的積極性和創(chuàng)造性得不到充分的發(fā)揮。大多數(shù)基層行政事業(yè)單位只注重完成上級(jí)布置的工作任務(wù)，內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，主要負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的了解，以至于單位開(kāi)支失控，國(guó)有資產(chǎn)大量流失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。以上種種，都不同程度地制約著行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制。

（二）缺乏有效的對(duì)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督

很多基層行政事業(yè)單位的監(jiān)督評(píng)估機(jī)制不完善，且監(jiān)控力度也不夠，存在一些領(lǐng)導(dǎo)不夠重視以及走過(guò)場(chǎng)和隨意增加項(xiàng)目等現(xiàn)象，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)使用效率低，有些基層行政事業(yè)單位預(yù)算超支，導(dǎo)致資金收支失控，其部門內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制又不完善，大多數(shù)基層行政事業(yè)單位都沒(méi)有設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，一些行之有效的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其監(jiān)管力度也不夠，因此，未能對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)管、審查及評(píng)估。同時(shí)社會(huì)公眾對(duì)基層行政事業(yè)單位的監(jiān)督也不到位，一些部門對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督也各有其側(cè)重點(diǎn)，各單位、各部門也沒(méi)有形成相互溝通，部門聯(lián)動(dòng)的有效機(jī)制。此外，一些單位為了相關(guān)部門實(shí)際利益，針對(duì)所屬單位直接采用保護(hù)性態(tài)度，其在很大程度上減低了實(shí)際監(jiān)管力度，促使相應(yīng)的內(nèi)部控制作用沒(méi)能得到較好的發(fā)揮。一些監(jiān)管部門的監(jiān)督管理意識(shí)不強(qiáng)，法律意識(shí)淡漠，執(zhí)法原則不強(qiáng)，這些也導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管不能有效進(jìn)行。

（三）基層會(huì)計(jì)工作存在缺陷

目前，不可否認(rèn)的是一些基層行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)偏低，現(xiàn)階段，我國(guó)會(huì)計(jì)既要保持傳統(tǒng)會(huì)計(jì)以真實(shí)信息為基礎(chǔ)的工作作風(fēng)，同時(shí)還要提高財(cái)政資金公共服務(wù)性質(zhì)為最終目的。在提高財(cái)務(wù)人員公共職能方面存在著嚴(yán)重的監(jiān)管缺失，甚至是防范不嚴(yán)的現(xiàn)象，一些“小金庫(kù)”屢屢發(fā)生，比如：挪用公款私分、私用以及貪污腐敗等一些違法亂紀(jì)現(xiàn)象實(shí)有發(fā)生。這讓一些政府公共資金和個(gè)人存在舞弊與腐敗的作風(fēng)沒(méi)能得到控制和管理，此外，部分會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)處理能力偏低，仍有行政事業(yè)單位存在一崗多職的現(xiàn)象，崗位之間沒(méi)有形成聯(lián)動(dòng)與監(jiān)管機(jī)制，會(huì)計(jì)核算使用的會(huì)計(jì)科目自行隨意，到處是“其他”，導(dǎo)致信息失去意義。憑證審核不規(guī)范，把關(guān)不嚴(yán)，影響工作順利進(jìn)行。

二、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)策分析

（一）健全基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

要始終增強(qiáng)基層單位相關(guān)工作人員的內(nèi)部控制管理意識(shí)，要定期對(duì)各部門各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行定期教育宣傳，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。各基層單位要設(shè)立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督部門，并定期組織相關(guān)人員研討學(xué)習(xí)，提高工作人員的認(rèn)識(shí)性，各單位、各部門也要加強(qiáng)交流，形成部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，相互監(jiān)督，并邀請(qǐng)媒體和公眾參與監(jiān)督。制定多樣性的考核方式，建立激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)部門活動(dòng)參與權(quán)。各單位可根據(jù)自身的實(shí)際情況和特點(diǎn)，借鑒多方經(jīng)驗(yàn)，建立合理的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制和完善的組織，充分發(fā)揮各部門的職能，充分了調(diào)動(dòng)干部職工的積極性，這為基層行政事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督實(shí)際管理的順利開(kāi)展和實(shí)施充分提供了較好的環(huán)境。

各單位重點(diǎn)明確崗位責(zé)任制度，很多單位還沒(méi)有將制度覆蓋到單位的所有部門、所有人員和各項(xiàng)業(yè)務(wù)中去，應(yīng)將這些問(wèn)題落到實(shí)處。制定相應(yīng)地規(guī)范，消除內(nèi)部控制管理過(guò)程中存在的隨意性。消除傳統(tǒng)的規(guī)章制度代替內(nèi)部控制制度的現(xiàn)象。制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范處理出現(xiàn)的問(wèn)題，杜絕僅憑經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)流程辦事的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）建立對(duì)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)構(gòu)

要解決基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題，務(wù)必要建立健全相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，完善內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)以及評(píng)估，這是基層行政事業(yè)單位有效進(jìn)行內(nèi)部控制的有力保障。建立對(duì)社會(huì)公眾公開(kāi)制度，增強(qiáng)群眾及社會(huì)對(duì)相關(guān)政府部門的監(jiān)督，賦予基層群眾知情權(quán)與監(jiān)督權(quán)，并鼓勵(lì)提出合理性建議，實(shí)施有效監(jiān)督手段，加大信息的透明度，從而減少不必要的矛盾和誤解。要求相關(guān)部門必須依法行使其監(jiān)督職責(zé)，不能徇私舞弊，以及做到不保護(hù)和不包庇。在努力加強(qiáng)外部管理力度以外，還要增強(qiáng)內(nèi)部控制，自身監(jiān)督，部門間相互監(jiān)督的作用。定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性和完善性進(jìn)行審查。此外，上級(jí)部門應(yīng)對(duì)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督和有效指導(dǎo)，對(duì)其關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估并提出合理化建議。

基層行政事業(yè)單位人員在自身素質(zhì)的高低上也制約著內(nèi)部控制是否順利的進(jìn)行，所以，應(yīng)全方位提高工作人員的素質(zhì)，加強(qiáng)各部門間的交流與合作，定期組織宣傳教育活動(dòng)，并進(jìn)行多樣化的考核與評(píng)估，加強(qiáng)工作人員的專業(yè)理論知識(shí)與技能，提高工作人員的職業(yè)道德。使工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德修養(yǎng)、社會(huì)閱歷等方面有顯著提高的同時(shí)，完善基層行政事業(yè)單位工作人員的選拔評(píng)估制度，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作不斷完善和標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）完善基層會(huì)計(jì)工作

基層行政事業(yè)單位應(yīng)做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作。首先應(yīng)提高全體財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，提高行政人員清廉從政的思想，要重視對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德與專業(yè)方面的繼續(xù)教育，豐富會(huì)計(jì)人員的道德修養(yǎng)與知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高其職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)處理能力。其次要明確崗位職責(zé)，堅(jiān)決杜絕崗位職責(zé)模糊與一崗多職現(xiàn)象，要使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)更加規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，在統(tǒng)一基層會(huì)計(jì)核算軟件的基礎(chǔ)上，明確會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，統(tǒng)一適用會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)憑證的傳遞、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)等要求和內(nèi)容，保證財(cái)務(wù)信息的科學(xué)性和完整性。最后，要對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行復(fù)查核對(duì)，重點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)資料是否合法，經(jīng)濟(jì)事務(wù)的合法性，財(cái)產(chǎn)物資的安全指標(biāo)以及預(yù)算工作進(jìn)行嚴(yán)格的控制和審核。單位領(lǐng)導(dǎo)要給予人力、物力、財(cái)力的支持。進(jìn)行正確的核算，充分保證了其運(yùn)行資產(chǎn)的嚴(yán)格和具體使用效率。

財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與到基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作中，授權(quán)跟蹤經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，要切實(shí)做好對(duì)事前、事中的控制以及對(duì)事后的監(jiān)督工作，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)找出問(wèn)題，并制定相應(yīng)措施解決，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督管理功能。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，加強(qiáng)基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是提高其管理水平促進(jìn)其和諧、穩(wěn)定、健康發(fā)展的基礎(chǔ)，一定要引起各部門的重視，嚴(yán)格監(jiān)管控制措施，及時(shí)有效的對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，抓住基層行政事業(yè)單位的特點(diǎn)，計(jì)算其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，真正確立內(nèi)部控制在基層行政事業(yè)單位管理中的重點(diǎn)地位，強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)出科學(xué)有效的控制管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)，對(duì)我國(guó)各基層行政事業(yè)單位還存在的內(nèi)部控制制度不完善方面加強(qiáng)改革，對(duì)于體系不健全的問(wèn)題加以完善，在廣大人民群眾中樹(shù)立正面的影響。

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