5．出租房屋繳納的稅金如何進(jìn)行賬務(wù)處理

問(wèn)：公司將所購(gòu)買的房屋對(duì)外出租，所得的租金收入繳納的各項(xiàng)稅金如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

奮興科技發(fā)展有限責(zé)任公司 盧明

答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》“2221 應(yīng)交稅費(fèi)”第一條規(guī)定：本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。

“640 3 營(yíng)業(yè)稅金及附加”第一條規(guī)定：本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。

貴公司將購(gòu)買的房屋對(duì)外出租取得的收入，屬于投資性房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，房產(chǎn)稅和印花稅計(jì)入“管理費(fèi)用”，賬務(wù)處理如下：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

管理費(fèi)用—房產(chǎn)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

—應(yīng)交教育費(fèi)附加

—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

—應(yīng)交房產(chǎn)稅

借：管理費(fèi)用—印花稅

貸：銀行存款。

王占偉